通货膨胀对传统会计理论的冲击

通货膨胀对传统会计理论的冲击

文/汪淑娟 白羽，云南大学经济学院

通货膨胀是一种经济现象，影响着人们日常活动的方方面面。在经济环境处于通货膨胀的状态时，由传统的会计计量方法提出可供参考的各种会计信息的质量大打折扣，传统会计理论对财务信息的解释，往往与实际不符。本文简要分析了通货膨胀下传统会计理论受到的冲击。

通货膨胀；传统会计理论

1 通货膨胀

在社会经济中，当国家为经济正常运行服务的货币储量比市场中货币现实的需要高，也即实际购买商品的货币支付能力比生产的供给量大，会致使单位货币所包含或所体现的价值的下降，从而引发在一段时期内商品的价格持续并集体升高，这个现象就是通货膨胀。

通货膨胀的实质是一国或地区，一段时间内由日常的生产行为实际可以提供给市场的可以用于最后使用的所有产品和劳务远远小于可用于投资和消费的支出所实际构成的对产品和劳务的全部购买力。

2 通货膨胀对传统会计理论的冲击

通货膨胀严重冲击了传统的会计理论。传统的会计计量模式理论的基本原则是“名义资本保全”理念，其中重要的三项核算条件是币值稳定和各项财产及物质资料要按取得时实际发生的成本计价，进行收入与费用成本配比之后计算得出净收益。

2.1 对币值不变假设的冲击

在单位货币所代表的价值开始下降、市场上商品的价格逐渐上升这种通货膨胀的环境中，不一样的时间等量的货币所体现出商品的价值就不一样，这就会给传统的会计计量方法的使用造成困难，因为它依赖历史成本这个前提才可以发挥作用。于是，这种环境将不利于依据传统的会计理论所产生的财务报表提供出真实有用的财务信息。这样就使企业提供的会计信息不能做到互相可比并且会计信息使用者不能对其有清晰明了的理解，因此这就对投资者对财务报告提供的会计信息有一个清晰的认识并且能够使用造成了阻碍。这种现象也动摇了会计的货币计量单位。企业的各项经济业务和成果都是通过货币这种共同尺度来进行计量的。会计在货币计量的前提下，将公司的各项资产、权益及经营成果等用货币的形式一致的表现在财务报表中，这是会计重要的特征之一。所以会计报表所反映的各种财务信息必须当货币自身的价值是稳定不易波动的时候才是真实并且可靠的。然而，单位货币的价值因为通货膨胀而持续的降低，货币计量单位也在不停地变动，在财务报表中所体现出的货币金额的一致性就会受到损害，并且企业提供的会计信息也就不能互相可比了。

2.2 对历史成本计价原则的冲击

传统会计理论因为通货膨胀带来的变化就会丧失一定的作用。由于传统会计计量模式的计价基础是历史成本原则，资产的价值按照当时取得或发生的实际成本记录在账上，并且一旦记录在账就不能再做修改。所以传统会计计量模式在当市场上商品的价格比较稳定的条件下提供的会计信息才是真实且有效的，然而在通货膨胀的环境下，记录在账上的资产的价值因为物价不断上涨、货币发生贬值的市场环境与现实环境中的价值不等，资产的评估是不真实的，最后也就导致历史会计信息与报表使用者的经济决策失去相关性。并且，在通货膨胀的环境中，资产的历史成本在不同时间会有所不同，若还是将它们进行简单加总，会计提供的财务信息必然会混淆模糊。

2.3 对收入与费用配比原则的冲击

通货膨胀也影响了传统会计理论中配比原则在利润确定上的使用。在市场环境通货膨胀时，使用传统会计方法只能把实际的收入与会计成本进行配比，也就是把现在实际的价格将销售收入记录在账上，而却以历史成本来计算营业费用，如折旧费、材料费等，因为货币购买力的不同，这两者从本质上来说是已经丧失了可比性的，而这二者进行配比计算出的损益一定不同于现实的损益，这两者存在的差异即为历史成本与现实成本的差异。

如此，遵循传统的会计理论进行的会计计量很难准确地反映会计信息，从而通货膨胀现象也就促进了公司更加积极地寻找最优的会计计量模式。

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汪淑娟（1993—）女，汉族，山东省济宁市人，在校学生，研究生在读，云南大学经济学院，金融学。

白羽（1995—）女，满族，河北省唐山市人，在校学生，研究生在读，云南大学经济学院，会计。