浅议事业单位会计内部控制存在的问题与对策

浅议事业单位会计内部控制存在的问题与对策

文/张富民，平陆县人民政府移民办公室

事业单位中，财务工作是其中最为重要并且基础的工作环节，而会计内部控制是财务工作最为重要的构成部分。当前，我国事业单位会计内部控制工作已经难以很好的适应现在的市场环境，在现有的市场化管理体制中，加强事业单位的内部控制是需要相关人员重视的。

事业单位；会计内部控制；问题；对策

会计内部控制不但关系到事业单位资产运行的安全性，而且还关系到事业单位财务活动的正确性和可靠性。随着我国社会主义经济体制的逐步建立，会计核算不断得到完善，财务制度也获得了逐步规范，但是会计内部控制仍然存在一定的问题制约着事业单位财务工作的进行，因此，对其进行研究具有十分重要的现实意义。

1 事业单位会计内部控制需要遵循的原则

1.1 相互牵制原则

事业单位的互相牵制原则是指，在岗位部门的设置上，应该设置两个相互牵制，责任明确的部门，实现在同一的经济业务中两个部门人员一起办理。同时，应该保证单位中形成相互监督和相互管理的模式，保证上级和下级之间也要建立这种监督管理的模式。

1.2 成本效益原则

事业单位的各种控制措施都是为了提升内部的管理效率，保证事业单位的经济效益，促进其发展。但这也需要做好相应的成本控制，即争取用最少的成本实现经济效益的最大化，从而提高事业单位的经济效益。就目前来看，事业单位内部的会计信息中主要的成本花费和成本收益之间的差距要控制在一定范围内，这样才能实现内部控制的效益。

1.3 全面性和重要性原则

事业单位的决策权和监督权、执行权都应该进行内部的控制，同时在事业单位内的经济业务方面应该做好控制管理。重点记录在事业单位中的一些高风险的业务，满足会计人员的信息统计的要求。

2 事业单位会计内部控制存在的问题

2.1 会计财务预算控制意识薄弱

很多事业单位内部财务的预算和编制过程相对粗糙，和单位的实际情况并不相符。对财务额度预算工作的开展都是采用一些传统的模式，没有根据事业单位自身的特点建立自己的内部审核的方式，只是根据上一年财政的收入为基数估算单位来年的情况，没有细化单位各项目开展的资金收支。并且，由于细化程度不够，很多预算金额等明细信息不够详细，导致事业单位的内部控制失调，预算控制的效果并不理想。

2.2 预算控制工作有待加强

预算控制是我国行政事业单位内部会计控制的重要组成部分，是行政事业单位资金拨付的主要渠道。近年来我国政府虽然加大力度对预算制度进行整合和改革，使预算编制逐渐趋近规范化和科学化，但对我国的行政事业性单位来讲，从事预算的编制部分人员难以很好的完成相关工作，年初的预算编制总是不断地被修改或在后期出现预算追加频繁等现象，不能很好地控制本年度的基本工作、对整体工作的大方向进行把控和合理利用资金。

2.3 内外监督力度不足

首先，由于事业单位未设立内审机构及监督部门，单位的内控工作未能得到足够的重视与支持，事业单位中的会计工作与经济活动缺乏应有的监督机制，对于大额支出或专项资金未能进行跟踪及绩效评价，使得这类资金效能发挥缺乏必要的监督，从而影响行政单位内部控制机制作用的发挥；其次，在外部监督方面，作为政府监督机制的财政和审计等部门，在工作过程中各行其事，未能发挥联合执法的作用。财政和审计部门在进行实际监督时，将监督目标主要放在单位资金使用的合法性方面，而很少对单位内部控制制度的有效性进行审查。更有甚者，若出现财务问题，在进行处理的过程中，并不能严格执法，从而在很大程度上消弱了外部监督机制的效能。

3 事业单位会计内部控制的强化对策

3.1 强化管理力度

事业单位在开展财务工作的过程中，需要加强工作人员对于日常工作的管理力度，进一步确保会计工作的完整性和规范性，同时为单位内部控制工作打下坚实的基础。事业单位需要根据工作人员的自身特点和岗位的需求进行合理配合和安排，制定规范性的岗位权责管理制度。明确每一名会计人员的工作责任，使得会计核算工作更加完整和真实。此外，加强对信息的控制程度也很重要，首先需要强化对信息管理软件的控制，加强对计算机操作人员的监督和制约，确保输出和输入数据的准确性和真实性。同时，应该进一步明确计算机操作人员的责任和义务，力求做到信息操作、程序运行和数据输出与文件保护之间相互分离、互不影响。

3.2 加强会计内部控制监督体系的完善

事业单位应该加强自身的内部监督和控制，保证事业单位的有效运行。当前，在事业单位内部审计方面，应该强化审计部门的职能。各个部门应积极配合审计部门的工作，审计部门应该定期进行事业单位的内部审计，及时整治工作中所暴露出的问题，提高内部控制的效率。

强化预算是行政事业单位内部会计控制的重要组成部分，年初的预算不仅要根据实际的经济情况和全面的经济目标相一致，切合实际地提高预算的科学性和准确度，同时还可以建立部门的预算考核制度，将预算的实施与绩效考评相结合，来考察事业单位工作人员的工作态度及预算标准。加大对预算支出进度的管理，确保每笔资金的实至名归，切实有效，每笔资金的拨付责任及资金投入所造就的政绩和成果，将绩效理念深深地植根于财政资金的每一个环节和每一个流程。同时还可以将预算进行透明化，使部门之间对项目和资金的使用进行相互地监督，强化内部资金的使用效率。

4 结束语

总而言之，事业单位的会计内控工作已经得到广泛关注和重视。通过加强会计内部控制的管理力度和监管意识，能够进一步促进会计事业的稳定发展和运行，相关人员必须要对此问题予以高度重视，不断完善各项规章制度。

[1]戚素梅.行政事业单位如何加强内部控制建设[J/OL].现代营销(下旬刊),2017,(09):49-50.

[2]郝迎锋.财务会计对事业单位内部控制的影响及相关问题阐述[J].科技经济导刊,2017,(26):260+262.