我国企业工程财务管理内部控制研究

我国企业工程财务管理内部控制研究

文/赵锐，国网安徽省电力公司经济技术研究院

随着我国城市化进程的不断推进，工程施工企业迎来了巨大的发展机遇和现实挑战。在市场竞争日益激烈的背景下，企业获得理想的经济利益、实现长久发展的手段，不再是单纯的扩大规模和压低成本，而是对既有财务管理体系的优化与完善，通过资源的合理配置使用实现效益的获得。内部控制是企业工程财务管理的重要组成部分，与施工企业各项工作联系紧密，是实现标准化、精细化管理的重要基础，通过内部控制体系的构建与管理工作的强化，财务管理能够为企业创造更为客观的经济利益。本文探讨了企业工程财务管理内部控制问题与对策的相关内容，旨在提供一定的参考与借鉴。

工程财务管理；内部控制；问题；对策

1 企业工程财务管理内部控制工作中存在的问题

1.1 控制观念不足

当前，企业财务管理内部控制工作观念不足是导致一系列问题产生的根源。企业管理层对于内部控制工作的重视程度不足，将其置于次要的地位，不能认清工程财务内部控制工作对于企业整体管理工作的连接性，在制度建设或者人员设置方面的考量较少，使工程财务管理内控工作仅仅局限在财务部门之中，其他部门的参与度较低。同时，在执行过程中，由于缺乏相应的重视性，内控工作中工作人员控制观念不足，不能将制度建设与实际执行相结合，缺乏动态性的管理措施，不能帮助企业对当前市场规律和变化特点进行准确的把握，比例财务风险的规避，企业效益提升效果十分有限，甚至可能因为财务内控工作不力而导致亏损的情况出现。

1.2 工程合同规范性亟待提升

工程合同是实现权责划分与行为约束的重要基础，对于施工企业而言，工程合同中的细则条款是工程建设整个过程中目标与方案制定的重要依据。现阶段，施工企业工程合同编制与签订的规范性亟待提升，在合同条款细则内容方面缺乏专业性，对招标文件的理解存在偏差，不能及时有效的发现合同中存在的漏洞，相应的解决方法与措施较为模糊。这类问题的存在，使得施工企业在质量标准、工期控制以及竣工结算等方面均处于不利地位，使得施工管理工作的难度大大提升，工程建设经济效益无法得到有效保证。

1.3 缺乏会计自我评价体系

企业财务管理内部控制工作的重要基础是财务人员工作活动的评价与管理，当前许多企业的会计自我评级体系尚未完善构建，部分企业在具体的执行过程中尚未落到实处。脱离了财务会计自我评价体系的支撑，企业相应的财务管理工作将无法有效执行，会计相应的财务管理行为的监督力度不足，不能对其管理过程进行全面的把控。企业在分析财务状况，研究风险规避的过程中，也难以通过会计的自我评价结果获得有用信息。在此背景下，企业财务管理工作的目标往往不明确，预期目标与实际执行相距甚远，内部控制工作效力十分有限。

1.4 会计核算规范性不足

长期以来我国一直在努力加强企业财务管理法制建设，出台了一大批适应当前社会发展需求的企业财务管理的法律法规，但在实际执行中，部分施工企业会计并未严格按照这些规范开展工作，使得财务核算存在众多的偏差性问题：首先，财务核算工作随意性较强，在执行流程和核算标准方面，并未执行国家有关规定；其次，财务人员专业素养和业务能力不强，不能准确选择核算方法，财务核算存在错项、漏项问题；第三，财务管理核算工作实时性不强，不能按照合同规定，在约定时间内完成结算，实现完工转资，从使得企业会计信息质量大打折扣。

2 提高企业工程财务管理内部控制水平的措施

2.1 提高工程财务管理内部控制意识

施工企业应首先将内控意识的提升作为开展财务管理工作的重要环节，在企业中牢固树立内控意识，充分发挥财务管理工作的协调作用，实现全员配合参与的财务管理工作。施工企业管理层，应重视内控工作，将企业发展与施工效益目标与内控工作相结合，建立领导责任制，主动负责相应财务内控工作的管理和监督。同时，应加强内控工作的宣传，在企业内部营造浓厚的内控工作氛围，使全体员工在工作过程中都能从内控的角度思考问题，安排工作，将财务管理内部控制落到实处。

2.2 建立健全工程财务管理内部控制制度

施工企业应结合自身实际条件，从制度建设的完善财务管理内控工作。应完善招投标与合同管理制度，在工程合同的签订过程中，应根据招标文件内容，进行全面的会审分析，重视双方的权责平衡，切实履行工程义务，有效维护自身权益。在此过程中，应组织内部财务人员参与相应的合同细则审议，从内控的角度提出相应的修改和复议意见，对可能存在的财务风险进行全面的预测与控制。同时，内部控制制度的实施应贯穿于工程建设的各个阶段，对设计、施工以及验收的各个环节，都应编制出严格规范的财务管理内容指导方案，从而进一步规范财务管理内控行为。

2.3 建立会计自我评价制度

施工企业应提高财务稽核工作水平，对财务管理内控和会计工作的执行情况进行严格的监督评价，对工程项目建设资金和施工管理情况进行全面的把握，从内部控制的角度查找资金使用中可能存在的漏洞和具有节约空间的环节，以此为后续的财务管理工作提供有效的指导依据。在会计自我评价制度建立的过程中，应将财务风险的分析与规避前置，通过会计自我评价制度实现准确的财务分析和收益提升。

2.4 提高内部控制的监督力度

对于工程竣工后期的监督工作，往往是由企业的外部专业审计机关来完成，为了提高内部控制的监督力度，企业在进行审计的过程中，也需要发挥其自身的重要作用。企业的审计工作人员需要清楚地了解企业内部的工程财务管理内部控制情况，动态地对内部控制进行监督，及时把握相关的信息，将获取的信息及时保存，结合外部的审计机构的工作，提高整体的审计效果，确保工程财务管理内部控制得到有效的监督与控制。

[1]杨晶晶.基建财务管理的内部控制缺陷及改进措施[J].管理观察.2015.

[2]刘颖.财务管理过程中的内部控制研究——基于建设财务管理中的内部控制[J].现代商业.2014.