经济新常态下公立医院内部控制体系的构建与完善

◎贺杨扬

经济新常态下公立医院内部控制体系的构建与完善

◎贺杨扬

按照卫生部对医疗机构内部控制统一管理的规定，公立医院需结合自身业务特点和实际来制定相应的内部控制制度，并在医院发展过程中不断对内控机制进行完善与优化，找准每项活动的控制点。本文以经济新常态为背景，对公立医院内部控制制度建设存在的问题进行分析，并提出对策，以期为公立医院的稳定与发展提供借鉴。

公立医院在内部控制制度建设存在的主要问题

缺乏适合自身特点的内控管理制度。公立医院还未能真正确定自己的特点，所以也就未能制定出一套适合自己发展的内部控制制度。目前，医院在预算管理、收支管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面尚可制订较为完善的制度。但是一套良好的内部控制管理制度才是一个医院拥有完整体系的标志。上述那些制度都是相互独立而存在，这样内部控制就显得格格不入，对于这一制度可参考的信息等也比较欠缺，医院应该尽快结合自身特点和《内控规范》来制定出一套完备的内部控制管理制度，从而使全院内控一盘棋，无制度、无管理死角。

缺乏内部控制管理方面的人才资源。公立医院在内部控制管理上并没有完整的组织结构和内部控制体系，内部控制最重要的一点就是要做到各方面的平衡。目前，由于内控专业人才的稀缺，许多医院还未能设立一个专门的管理部门，所以对很多公立医院来说，内部控制管理都成为了一个难题。没有内部控制管理，医院内部就会出现下列这些情况，如医院管理控制力度不够、制度规范数量虽多，但质量却远远跟不上，某些制度甚至早已过时还未修订、日常工作的管理不能遵循既定的制度等等。除此以外，还有许多问题。授权的时候由于授权体制也没有明确的规范，授权就难免混乱。在分配各部门的职责时，把互不相容的职责分在一起。对于权力的分散或者权力的正确使用都缺少内部管理人员的严格监督。在执行工作任务时把应有的顺序颠倒，在有关经济的管理上也不太规范，这就导致了医院的整体在经营的时候不能依靠内部控制制度，内控制度也不能实现对医院经济活动随时的监控。

缺乏对内部控制的风险评估能力。风险评估是医院及时识别、科学分析经营活动中与实现医院内控目标相关的风险，合理确定风险应对策略、实施内部控制的重要环节。首先，公立医院未能明确经济活动的风险评估标准。如内部控制是否覆盖了各个部门，各个部门是否存在各自为政的情况；再者，是否建立了内审机构，是否对各个岗位的职责进行了明确的划分等等；第三，医院内部控制的主要人员是财务管理人员。由于受到专业知识的束缚，财务管理人员只能在财务规范或者是否符合规定等方面来评估风险，而对整个医院内部存在的风险缺乏评估能力，这样就可能导致对医院内部风险较高的活动认识模糊，也不能掌握其中的有价值的部分。第四，对经济活动中出现的风险点的分析不够深入，以至于未能根据风险发生的概率与影响程度，合理的权衡风险与收益，也就难以选择正确的风险应对策略。

高层管理人员缺乏应有的内控意识。目前，大部分公立医院的高层管理者都以医疗专家为主，不具备管理学背景，因此对内控管理制度非常陌生，有的甚至根本没有内控的概念。这就影响了内控工作在医院中的统一领导和安排，不但会让现有的医院内控制度发挥不出应有的作用，还会使医院的内控制度难以再发展。公立医院的部门分得极细，对人员的控制又难以精确到个人，这些都会在某种方面上使内控制度不能很好的实践和落实，最终影响医院的有序发展。

如何建立一个完善的医院内部控制制度

专设独立的内部控制部门。医院建立与实施内部控制，应专设内部控制部门负责内部控制在医院内部各部门间的组织协调和日常性事务工作。这个部门可以制定医院的内部控制手册并组织各部门落实；可以确定医院各部门或科室对内部控制的权利和义务；可以指导内部控制与医院其他战略目标和经济管理活动的整合，从而更好的发挥各部门、各岗位的职能，使各部门统一协调有序的发展，更加有利于医院战略目标的实现。同时，这个部门还能发挥出对各个部门的监督作用。让内控管理和风险意识存在于日常的工作中，以确保内控体系长期在单位中保鲜。

明确发展目标，加强战略控制。医院的发展战略，也是医院将实施的长远发展目标和战略规划。目前，在新医改的推动下，公立医院如何才能在激烈的竞争中立于不败之地，与医院管理者的战略目标的制定息息相关。但是，一些公立医院缺乏明确的发展战略或战略实施严重不到位，这就导致医院盲目发展，错失了发展的最佳机遇；有的发展战略又过于激进，或发展战略确定后，管理者又因主观原因频繁变动，这也成为医院发展的绊脚石。因此，公立医院因根据市场需求并结合自身特点制定适合自身医院的发展战略规划，同时，还应不断完善各项发展战略管理制度，以确保战略规划的有效实施。再者，还应加强对战略规划实施的监控和评估，根据经济形势、技术进步及行业状况等因素及时分析，对明显偏离医院发展战略的情况及时发现，及时做出调整。

不断提高财务人员素质。财务部门是内控管理的重要部门。在快速发展的今天，知识日新月异，财务工作人员只有不断的学习，不断地提高自身的专业知识以及品质修养，才能在医院管理的全过程，在制定医院的发展战略、分析评估风险和做出决策等环节扮演好关键助手和参谋的角色，从而在保证与财务报告相关的内部控制有效性方面发挥举足轻重的作用。

强化内审部门的监督职责。内部审计部门在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面都起着关键的作用。医院应保证内审部门的独立性，授予其适当的权力以确保其履行审计职责。医院的内审部门应在医院的预算管理、收支管理、政采管理、资产管理及建设项目管理等经济活动中发挥实实在在的监督作用，从而为医院内部控制系统的合理运行提供有力保障。

（工作单位：成都大学附属医院）