浅谈科研事业单位固定资产管理的问题及对策

仲洁

【摘 要】固定资产作为科研事业单位资产的重要组成部分，是科研过程和产生技术成果的重要物质基础。加强和完善科研事业单位固定资产管理，是促进我国科研发展的重要保障。但是科研事业单位的组织结构特点和科研工作的原创性和不确定性，使得固定资产管理面临很多困难，特殊问题也没有专门的法律法规作依据，很难解决。本文阐述了当前科研事业单位固定资产管理的现状和难点，包括不适合按照常规固定资产管理的特殊科研设备的管理问题、固定资产交接过程的风险、实现固定资产共用共享的难点、异地固定资产管理的成本与风险和固定资产处置中的问题。针对上述问题本文提出了一些基于工作实践经验总结出的管理上的建议，旨在保证固定资产完整完好，减少固定资产损失，提高固定资产使用效率，降低管理风险和管理成本，从而提高固定资产管理效率。我们认为固定资产作为科学研究的重要物质资源，提高固定资产管理水平对促进和推动我国科研事业发展极为重要。我们应该探索针对科研事业单位特点的固定资产管理办法，使固定资产更好地服务科研，从而提高我国科研水平和科研产出的质量。

【关键词】科研事业单位；固定资产；问题；对策

一、引言

科学研究作为科技创新的重要手段，国家对其投入不断加大，科研事业单位的设施设备从质到量都得到了改善和提高。同时，由于科研工作的独特性、原创性和不确定性，固定资产在实际管理中存在很多特殊问题，没有专门的法律法规为依据，管理难度大。本文将从以下5个方面对科研事业单位固定资产管理的现状和存在的问题进行分析和探讨：不适合按照常规固定资产管理的特殊科研设备的管理问题、固定资产交接过程的风险、实现固定资产共用共享的难点、异地固定资产管理的成本与风险和固定资产处置中的问题。本文旨在探讨如何应对这些管理问题，分享一些对策和建议，达到减少固定资产损失，提高固定资产使用效率和提高固定资产管理效率的效果。希望能为我国科研事业单位的资产管理方面提供一些参考。

二、科研事业单位固定资产管理的现状及问题分析

1.不适合按照常规固定资产管理的特殊科研设备的管理问题

（1）特殊的使用方式和使用环境造成投入使用后很快耗损的设备

一些特殊的科研过程设备，金额上达到了固定资产标准，但由于科学试验的独特性、原创性和不确定性，被用于特殊的使用方式或极端的使用环境下，造成资产过快过度耗损，短期内达到报废状态不能再继续使用。这类设备作为固定资产入库后，几个月就需要办理报废，增加了管理难度，降低了管理效率。这些设备从实际使用情况来看并不符合《事业单位财务规则》“使用期限超过一年”这一项固定资产标准，不适合作为固定资产管理。

（2）专业局限性强的科研过程设备和装置

相对于企业确定型号的流水线生产，科研过程具有很强的原创性和不确定性，很多过程设备和装置仅服务于某一科研项目，或仅用于某环节的阶段性试验和验证，其使用局限性导致不能通用于其他科研项目，在验证后即被拆解或拆除，包括其配套设备（如定制控制箱）也同时失去了使用价值。这类过程设备和装置按照固定资产入库后，使用的不确定性会给后续管理带来困难。

（3）没有后续使用价值的研制样机

按照科研项目委托方要求研制的样机一般通用性极低，很难在其他项目中直接使用，若委托方不接收样机，课题结题后样机基本失去了利用价值。委托方接收样机的，在样机达到预计可使用状态时即将发生所有权的转移。作为固定资产入库后后续管理会面临很多问题。

2.固定资产交接过程的风险

固定资产交接过程的风险主要体现在两方面：固定资产责任人和交接程序。有效的责任人和严谨的交接程序对确保固定资产的完整完好起到重要作用。固定资产交接中常见以下问题：无效资产责任人；员工离职未交接；交接只走形式不清点实物；员工离职时未及时对其名下固定资产的损坏做责任认定。这些管理上的漏洞，轻则使固定资产信息失真，重则造成固定资产损失。固定资产责任人是保证固定资产完整完好的直接责任人，科研事业单位的正式在编职工离职会按要求到管理部门办理包括固定资产交接在内的结清手续。学生和从人才中介外聘的人员离职时则不一定不到管理部门办理结清手续，存在管理风险，会造成固定资产随着员工离职而去向不明，导致固定资产损失。

3.实现固定资产共用共享的难点

由于科研事业单位的课题核算制，各科研部门使用课题经费购置的固定资产由各科研部门独立拥有并控制，在部门内部封闭使用。造成通用设备重复购买，使用效率低闲置率高的资源浪费现象。因此科研事业单位应建立固定资产的共用共享机制，从而盘活固定资产，提高固定资产使用效率。但是很多科研部门不愿意共享自己经费购置来的固定资产，私有化严重。另外，建立一个共用共享机制所需的场地、人员和经费资源，涉及到单位的整体规划。因此，建立起一个可操作性强且有效率的共用共享机制是很多科研事业单位的管理难点。

4.异地固定资产管理的成本与风险

异地指远离科研事业单位注册地的地点，例如单位所属非独立核算的郊外园区、野外台站、野外试验场所等。存放于异地的固定资产由于位置偏远不利于日常管理、盘点和处置。有些野外试验场所甚至是荒无人烟很难到达的地点，监督管理的成本（例如往返交通費或聘用当地人员管理的费用）很高，但固定资产无人看管的状态也使管理风险随之增长。如何在成本可接受的范围内对异地固定资产进行有效管理是一个值得探讨的问题。

5.固定资产处置中的问题

科研事业单位一般被上级主管部门授权自行处置一定限额以内的固定资产（除房屋车辆）。固定资产处置应能够准确地识别并核销没有使用价值的固定资产，确保固定资产实物和账面价值反应的都是优良资产。

一些科研事业单位处置审批流于形式，对科研部门提交的报废申请直接批准处理，一些仍有使用价值的固定资产被报废处理，造成科研资源的浪费。有些单位审批过于一刀切，将使用年限作为报废的硬性依据，未达到使用年限的即使损坏也不能报废，这会造成两个问题：一是将损坏的固定资产堆放到角落搁置到使用期满，浪费了科研用房面积；二是继续使用损坏的固定资产，造成安全隐患。

三、完善科研事业单位固定资产管理的对策及建议

1.不适合按照常规固定资产管理的特殊科研设备的管理建议

（1）特殊的使用方式和使用环境造成投入使用后很快耗损的设备

如果资产在购置时能够确定将用于特殊使用方式或使用环境，且根据以往试验经验由于设备在使用过程中会很快损耗，使用寿命一般在一年之内的，在科研部门说明情况后可以不作为固定资产管理。

（2）专业局限性强的科研过程设备和装置

若装置的各个部件具有独立使用功能和一定的通用性，可以将部件独立作为固定资产管理，而不是将搭建的装置整体作为固定资产入库。装置在完成验证任务后可拆分成独立的小型部件，应用于其他科研试验中。不可拆分的过程设备，为了提高管理效率，科研单位可以根据重要性水平设置一个限额，限额以下的设备确实没有其他使用价值的在科研部门说明情况后可以不作为固定资产管理。限额以上的大型设备，为了避免浪费，可先入固，项目结束后由专家评估设备的其他利用价值。

（3）没有后续使用价值的研制样机

研制样机的管理方式除了参考上述过程设备外，还可以在结题后寻找其他利用方式，例如有重大意义的样机，可以作展览或收藏，即作为陈列品转入固定资产管理。交付委托方的样机，可以不作为固定资产管理。但单位内部应建立设备交付审批流程，取得产权与实物一同移交的佐证材料。这里必须注意享受海关免税的进口科研设备不得擅自转让、移作他用或者进行其他处置，进口免税的科研设备在海关监管期内不允许交付，应作为固定资产入库管理。

2.固定资产交接的风险控制

（1）什么样的人可以成为固定资产责任人

固定资产责任人是保证固定资产完整完好的直接责任人。科研事业单位外聘人员和学生的流动性较大，作为固定资产责任人不利于固定资产的连续管理。外聘人员使用的固定资产可放在所在部门资产管理员或部门领导名下，学生使用的固定资产放在导师名下，同时在固定资产信息中增加使用人信息，使用人和责任人都应对固定资产的完整完好负责，从而做到责任落实到个人。

（2）固定资产交接应该做什么

固定资产交接应实地清点，逐一核对固定资产各项信息，检查固定资产完整完好状态，交接双方签字认可，领导审批。若在交接过程中发现固定资产丢失或损坏的，应在员工离职前及时追究责任，认定责任和赔偿。科研部门固定资产管理员应监督本部门离职人员的固定资产交接过程，若发现有固定资产损坏或丢失应及时报资产管理部门处理。名下有较多或大型固定资产的重要人员离职，最好由资产管理部门介入清查，监督交接，确保固定资产管理的连续性。

3.固定资产的共用共享的建立

科研事业单位可以将固定资产共用共享率纳入科研部门的绩效考核中，从而鼓励科研部门参与共享，盘活闲置固定资产，提高固定资产的使用效率。闲置固定资产较多、共享率较高的科研事业单位，可以设立专门部门统一管理共用共享的固定资产。有利于达到规模经济，提高管理效率。反之，对于闲置固定资产较少、共享率较低或没有足够场所放置共享固定资产的科研事业单位，可将共享设备存放于资产所在的科研部门，其他部门使用时进行登记，机关归口管理部门统一负责费用的收取和收入的调配。也可采用两者结合的方式，大型贵重的固定资产由单位统一管理，一般的通用固定资产可存放于各部门内同时开放共享。

4.异地固定资产的管理方式

科研事业单位应根据异地管理的成本和固定资产的价值及重要性建立适合的管理方式，根据成本效益原则在成本可接受范围内达到控制主要管理风险的目标。

（1）异地固定资产的管理人员

有人员常驻的大型试验场所应设专兼职固定资产管理员，负责固定资产的日常管理。科研人员不常去的偏远地点可以聘请当地人定期查看固定资产状况。

（2）异地固定资产的盘点

固定资产盘点是掌握固定资产完整完好和固定资产状态的重要管理手段。较近的大型试验场所应由资产管部门定期实地盘点。较远的场所若有科研人员经常前往的，可以委托科研人员盘点并将照片传回作为盘点依据。很难到达的地点可以委托每次到达的科研人员检查固定资产状态并拍照，年度盘点时可以以最近一次的照片作为实物盘点依据。

（3）异地固定资产的处置

处置异地固定资产时应综合考虑资产的账面价值和往返异地的成本，在经济合理的前提下由资产管理部门、试验场固定资产管理员或委托经常前往的科研人员进行处置。往返成本较高且存放的固定资产价值不高的地点可聘请当地人处置，处置过程的文件和照片应留档。处置收入一律上缴单位财务，由单位财务部门上缴国库。

5.固定资产处置环节的建议

如何建立适合的固定资产处置流程并使关键环节得到有效控制？可以从鉴定评估和流程公开与监督两个角度考虑。

（1）鉴定评估

参与鉴定评估的专家应具有一定专业技术背景，例如科研部门的科研骨干鉴定专用固定资产，网络信息中心专家鉴定计算机等信息设备。专家应鉴定评估待报废固定资产的耗损程度、维修性价比和继续使用的安全性等。对确实无法繼续使用的固定资产应评估有无其他利用价值。例如上文提到的：为某项科研任务而购置或组装的专用固定资产，是否可以经过简单改造在其他科研活动中继续使用；某些完好的部件是否能够拆卸使用；有重要意义的样机是否可以用于展览等。经专家鉴定评估后认定确实再无利用价值的固定资产应进行报废处置。

（2）处置流程公开和监督机制

固定资产的处置应在公开渠道进行公告，公示处置标的物和处置方式，确保有意向的投标人公平参与。处置现场应有纪委人员的监督，保证过程的公正和公平竞争。评标时应综合考虑投标人的资质、投标价格和历史信用记录等选择最优者。

四、总结

总之由于科研事业单位的体制和科学研究的原创性和不确定性的特点，国家又尚未出台针对科研用固定资产的管理办法，科研事业单位在固定资产各环节的管理上面临很多难以解决的困难。科研事业单位可以根据固定资产的实际使用情况来确定管理方式，从而提高固定资产的管理效率；采用灵活有效的方式管理异地固定资产，在控制风险的同时降低管理成本；完善固定资产交接过程及监督机制以保证国有资产的完整完好，确保固定资产的连续管理；鼓励固定资产共用共享，盘活闲置固定资产，提高固定资产的使用效率；落实固定资产处置的鉴定评估和监督机制，使固定资产得到最大效益的利用。希望在不断的探索之后，将来我国能建立一套有针对性的具有实践意义的科研事业单位固定资产管理办法。科研事业单位的固定资产作为我国科学研究的重要物质基础，完善科研事业单位固定资产管理、提高管理效率、有效利用资源，是促进和推动我国科研事业发展，提高科研成果水平的有力保障。

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