新时期背景下事业单位财务内部控制方法分析

吉茜

【摘 要】作为国家职能部门，事业单位的运营资金主要来自于财政部门的拨款，其财务管理水平与国有资产的安全性及使用效率关系密切。基于此，本文将事业单位的财务内部控制作为研究对象，首先阐述了财务内控的重要性，然后指出了事业单位在开展财务内控过程中存在的问题，最后给出了财务内部控制的有效方法，事业单位需要树立正确的财务内控意识、建立健全全面预算管理制度、加强内部审计监督、提升财务人员的综合素养等，进而 提高财务管理水平。

【关键词】事业单位；财务内部控制；内部审计

一、前言

在市场经济发展的背景下，我国各项改革工作不断深化，事业单位也在内部经营管理方面进行了创新改革，使其财务内部控制管理逐渐受到社会的关注。财务内部控制可以提高事业单位的管理水平，保障事业单位的资金安全，提升其经济效益，有助于事业单位的可持续发展。但是在实际的运营管理中，事业单位在财务内控方面存在一定的问题，影响其作用的发挥。

二、事业单位财务内部控制的重要性分析

对于事业单位而言，其财务内部控制主要是为了实现事业单位的控制目标，在遵循法律法规以及行为规范的基础上，制定相应的执行程序，确保事业单位财务活动过程中出现的风险都能够得到有效控制。就目前事业单位的发展状况而言，其“三公费用”以及经济责任审计报告受到了社会的广泛关注。因此，事业单位逐渐提高对财务内部控制的重视，确保经济活动能够顺利进行。具体而言，财务内部控制在事业单位发展中主要发挥如下作用：

1.提高事业单位的管理水平

财务内部控制工作的有效开展，可以确保事业单位的职工严格按照规章制度开展岗位工作，贯彻落实政府部门的政策法规，还能够为事业单位管理人员的决策提供帮助，在很大程度上解决了事业单位在管理方面存在的程度复杂、效率低下以及管理落后等问题。

2.保障事业单位的资金安全

财务内部控制工作的有效开展，可以有效规避事业单位运营管理过程中存在的风险，通过预算管理以及会计审核等工作，确保事业单位各项收入与支出有明确的记录与管控，防止事业单位出现资产流失现象或者经济受到损失。

3.提升经济效益

财务内部控制工作的有效开展，能够规范事业单位的各项经济活动，确保其经济活动满足政策法规的要求，实现事业单位现有资源的最大化利用，防止事业单位出现资源浪费或者重复劳动等问题。

三、事业单位财务内部控制的不足分析

1.缺乏对财务内部控制的认识

就事业单位的管理现状而言，管理人员对财务内部控制的错误认识主要体现在以下几方面：

（1）很多事业单位的管理人员认为财务内部控制对经济发展没有作用，对其持可有可无的态度。

（2）事业单位的管理人员没有认识到市场经济体制下，单位运营管理中存在的风险，仍旧按照计划经济时期的工作方式开展管理工作，导致事业单位普遍存在“重经营、轻财务”的问题。

2.缺乏完善的财务内部控制制度

虽然我国早在2000年就制定了内部控制的法律法规，但是在政策法规实施的过程中，事业单位在制度、方法等方面，存在缺乏針对性以及适应性的问题。大部分事业单位制定的财务内部控制流程都较为简单，会计记录和核算制度不够完善，很容易导致财务收支失控以及财务信息失真等问题，对事业单位的财务管理造成了严重的不利影响。与此同时，很少有事业单位建立财务风险管控制度，也缺乏专业的内部审计人员，使得事业单位的财务管理状况得不到有效监督，财务内部控制的重要作用难以得到有效发挥。

3.财务人员的综合素养偏低

就事业单位而言，其财务内部控制工作与财务人员的综合素养关系密切。虽然大部分事业单位的管理人员能够明确精细化与规范化工作的重要性，但是具体的工作内容难以贯彻落实，财务人员具备的综合素养根本不能满足精细化工作的要求。大部分事业单位的财务人员都存在主动学习意识差、财务工作方式落后以及工作效率低下等问题，对财务内部控制工作的有效开展造成不利影响。再加上事业单位缺乏规范的工作标准及完善的考核制度，使得财务人员出现滥用职权，甚至职务犯罪等行为。

四、事业单位财务内部控制的方法分析

互联网及大数据技术的发展，促进了我国各行各业的改革，事业单位也是如此。为了使事业单位能够实现可持续发展，事业单位的管理人员需要充分认识到财务内部控制的重要作用，采用合理高效的财务内部控制方法，进而提高事业单位应对风险的能力，提升事业单位的财务管理水平。具体而言，事业单位财务内部控制的有效方法涉及到以下几方面：

1.树立正确的财务内部控制意识

首先，事业单位的管理人员需要改变传统的管理理念，树立精细化管理理念，确保事业单位的领导及普通职工都能够掌握财务管理的相关知识以及精细化管理的相关要求，并结合事业单位的实际发展状况，有针对性制定财务管理制度及精细化管理内容，提高财务人员对精细化管理的重视。

其次，事业单位的管理人员需要注重财务内部控制意识的培养，贯彻落实“统一领导、分级管理”这一管理原则，确保事业单位的领导能够全面了解各项经费的应用状况。与此同时，事业单位的管理人员需要严格按照内部财务管理工作以及内部控制工作的流程，进行事业单位财务组织建设，实现财务管理责任到人，明确财务人员的具体岗位职责，以此树立正确的财务内部控制意识，为事业单位开展财务内部控制工作奠定良好的基础。

2.建立健全的全面预算管理制度

就事业单位的管理现状而言，存在较为严重的轻管理、重分配问题，使事业单位的财务内控效果不理想。因此，事业单位需要加强职工对财务预算管理意识，使所有职工认识到财务预算的重要作用，这一目标的实现可以通过全面预算管理制度的建立来实现。建立健全的全面预算管理制度，事业单位能够有效避免部门工作出现缺少规划以及发展战略盲目执行等问题。作为事业单位财务管理工作的重点，全面预算管理与财务内部控制的关系尤为密切，尤其是在国库集中支付模式实施的背景下，事业单位需要加强预算管理，对传统的预算管理进行改革创新，结合先进的财务管理技术，建立健全的全面预算管理制度。

在实际的预算管理中，事业单位需要建立相应的信息管理系统，并在信息系统中进一步细化事业单位的项目级别，将全面预算贯彻落实于事业单位的各项工作中，实现事业单位资金效益的最大化，提高事业单位的财务管理水平。与此同时，事业单位的财务人员需要定期进行收入和支出的统计分析，明确事业单位各个部门的支出状况，将其支出控制在预算的范围内，实现“量入为出”，提高事业单位的预算管理水平，加强财务内部控制。

3.加强内部审计监督

在事业单位进行财务内部控制管理的过程中，内部审计监督能够实现财务内控的规范化及合理化。因此，事业单位需要进一步加强内部审计监督，确保财务内部控制工作取得理想的成效。首先，事业单位需要建立可靠的内部审计部门，选拔优秀的内部审计人员，并在内部审计部门中实施岗位责任制，提升内部审计人员的工作执行力，构建完善的监管体系；然后，事业单位需要与注册会计师事务所进行合作，实现内部审计与外部审计有效配合，形成完善的评审机制，提高内部审计的全面性。

比如，我国山东威海市政府部门，出台了专门的政策法规，要求事业单位加强内部审计。政策法规中明确指出，如果事业单位不具备设立内部审计部门的条件，需要由其他部门负责内部审计职责，并配备专业的审计人员；对于所属独立法人单位超过两个的事业单位，主管部门需要安排专职人员负责事业单位的审计工作。与此同时，威海市政府部门要求行政事业单位的内部审计部门，需要在每个季度向审计机关提交事业单位的内部审计工作状况，并在12月初提交综合报告，对事业单位进行全面有效的内部审计监督。

4.提升财务人员的综合素养

上述事业单位财务内部控制方法的有效实施，离不开事业单位的财务人员。因此，事业单位需要不断提升财务人员的综合素养，确保财务内部控制方法能够贯彻落实，充分发挥出事业单位财务内控工作的重要作用。首先，事业单位需要制定相应的财务人员准入制度，聘用兼备理论知识与岗位技能的人才，并注重新入职员工的思想政治教育，确保财务人员具备较高的职业道德素养，将事业单位的利益放在第一位，避免财务人员为了个人利益出现职务犯罪。

其次，事业单位需要定期开展在职财务人员的培训，培训的内容包括全新的会计政策法规以及先进的财务管理技术等，使事业单位的财务人员能够在遵循政策法规的基础上，根据事业单位的实际发展状况，有针对性地开展财务工作。比如，我国芦溪县财政局于今年6月20日开展了2018年财务人员培训班，培训历时一个月，主要培训内容为2019新会计制度改革的相关知识，应用了集中授课、实践操作以及拓展活动等多种培训方式，提升了财务人员的专业水平，为事业单位的会计核算及内部财务控制提供了可靠的人力支持。

最后，事业单位需要建立完善的考核制度及激励制度，将财务人员的工作绩效与其薪酬福利挂钩，调动财务人员的工作积极性，促使财务人员积极参与单位举办的培训活动，从整体上提升事业单位财务人员的综合素养，为财务内部控制提供可靠的人力支持。

五、结论

综上所述，事业单位财务内部控制工作与事业单位的经营管理关系密切，需要受到管理人员的重视。通过本文的分析可知，事业单位需要从管理理念、管理制度以及人员管理等方面入手，提高财务内部控制水平，充分发挥出财务内部控制的重要作用，促进事业单位的可持续发展。希望本文的分析可以为相关研究提供理论帮助。

參考文献：

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