我国企业内部审计现状及对策

陈忠保

摘要 内部审计是伴随企业发展应运而生的，是企业自我约束、自我管理的一项职能活动。自20世纪90年代我国开始建立市场经济以来，内部审计得到了快速发展，在企业的资产管理、业绩检查、风险防控等方面的作用越来越突出。本文分析了我国企业内部审计存在的诸多问题，并提出了相关对策，以期加强和完善我国企业内部审计工作。

关键词 企业内部审计；独立性；现状；对策；中国

中图分类号 F124 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2017）22-0288-02

1 我国企业内部审计现状及存在的问题

1.1 内部审计的目标定位模糊不清

我国内部审计的建立不同于西方国家，其内部审计是随着企业规模不断扩大、基于内部加强生产管理需要而诞生的。随着经济全球化的加深和信息化的发展，西方国家很多企业为了提高产品竞争力和市场占有率，进一步深化内部审计的发展。而我国内部审计的产生是行政命令的产物，导致人们对内部审计的认定模糊不清，内部审计难以融入到企业的经营管理中。目前，我国企业管理中的问题主要依赖于由充当外部审计角色的注册会计师审计或国家审计，内部审计作用十分有限。究其原因，在于内部审计部门缺乏独立性，只是企业摆设或者应付上级检查而设置。很多企业的内部审计部门是由会计部门人员担任，这种定位使内部审计丧失了本应的监督作用[1-3]。

1.2 内部审计的职能定位过于单一

内部审计具有监督和服务2种职能。由于我国内部审计设立的特殊背景，服务职能往往被忽略，更侧重于监督职能。监督职能主要表现在查找错误、发现问题，把内部审计当成一种被动的工作任务，这种“事后审计”显然已经跟不上时代的发展要求，审计工作难以科学合理地开展。内部审计不仅要求审计人员发现问题，更要求关注企业的经济效益和长远可持续发展。如何做到事前审计、事中审计，从“外科医生”向“保健医生”转变是内部审计工作亟待解决的问题。

1.3 内部审计机构设置不合理

首先，在我国很多企业中，内部审计机构是作为财会部门的附属机构设立，这种流于形式的做法从程序上来说是不合理的。独立性是审计的关键，缺乏独立性的内部审计无法发挥作用。其次，在内部审计过程中，很多审计内容牵涉到企业高层管理者，会引起高层管理者的抵触与防备，利益交织迫使内部审计人员不能客观公正地对存在的问题作出评价，“审计走过场”在一些单位已经成为惯例。最后，一些企业存在着“家丑不可外扬”的观念，审计信息不愿公开，处罚力度不够，削弱了内部审计的震慑力，助长了不正之风与违法乱纪行为[4]。

1.4 内部审计人员素质参差不齐，专业能力欠缺

目前在我国内部审计机构中，绝大多数是由会计人员担任，审计专职人员较少，兼职现象大量存在，人员流动性较大。会计人员在会计方面具有一定的经验，但审计工作不仅要具备会计方面的知识，还要熟悉掌握审计、内部控制、数据处理等诸多领域。因此，内审人员的专业水平、教育背景还远远不够，影响了内部审计工作的有效性。

2 对策

2.1 提高内部审计在企业中的地位和作用

内部审计是企业自我管理、自我约束的重要手段，其根本目的在于提高企业经济效益、规范组织管理、增强风险防控能力以及建立现代企业制度。为了使内部审计能够真正发挥作用，必须保证内部审计的独立性，赋予内部审计人员实权，经常、有效、及时地对各项经济事项进行监督。在岗位设置上，必须独立于被审计部门以外。一般来说，内部审计机构隶属的部门层次越高，越有利于发挥应有的作用，独立性越强。因此，可以将内部审计委员会直接隶属于董事会领导，对董事会负责。在人员设置上，应科学合理地选聘内部审计人员，提供良好的工作条件和薪酬待遇，吸引更多优秀人才参与内部审计工作，为审计工作的开展奠定坚实的基础[5]。

2.2 转變工作重心和方法，促进内部审计转型升级

审计工作侧重检查监督，忽视了服务职能；侧重财务审计，忽视了绩效审计；侧重事后审计，忽视了事前审计、事中审计。因此，应将内部审计的工作重心由传统的财务审计转移到绩效审计，更关注内部控制和风险管理。同时，在审计方法上，要由单一的事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变。在审计手段上，要加快内部审计信息化建设，实现由手工操作向计算机、网络技术转变。

2.3 加强专业技能培训，提高内部审计人员综合素质

一方面单位要定期开展内审人员的业务培训，组织学习有关法律法规、政策文件，不断提高理论水平和业务技能。同时，企业应积极鼓励企业内部审计人员积极备考CPA、CIA、ACCA等高水平资格考试，增加知识储备，提高职业素养。另一方面，要重视内部审计人员的职业道德建设，强调廉洁奉公，认真负责的工作态度，严厉打击玩忽职守、徇私舞弊等行为。挑选业务能力强、思想素质高的人员参与内部审计工作，保证审计工作有效、有序进行[6-7]。

2.4 建立健全内部审计法律法规，做到有法可依

相关部门应在《审计法》《内部审计准则》等法律法规的基础上，制定内部审计的具体操作指南，从而建立一套完整健全的法律规范体系，做到有法可依、有法必依，明确内部审计职责。对于内部审计人员，应实行严格的资格准入制，如实行内部审计师注册考试，保证内部审计人员质量。企业应在国家有关法律法规的基础上，制定适合本单位的企业内部审计制度，并组织人员学习，提高内部审计工作的可操作性。

3 结语

全球化与信息化是当前社会发展的趋势，企业自身发展所需要承担的经营风险变得更为复杂多样化，其承担的社会责任和所需发挥的社会职能要求也逐渐严格，企业内部审计面临更多复杂多变的挑战。综上所述，企业必须认清当今社会形势及发展趋势，不断完善企业建设，培养一批高素质财务领军人才，全方位提高审计人员职业素养、专业能力、综合素质，才能将其企业职能充分发挥，实现企业转型升级，以适应社会发展的需要。

4 参考文献

[1] 戴明朝.中小企业内部审计之构建[J].经济师，2011（1）：192.

[2] 姚明珠.浅析加强中小企业内部控制建设[J].财经界（学术版），2013（6）：70.

[3] 罗玉梅.浅谈我国内部审计现状及发展方向[J].经营管理者，2013（1）：195.

[4] 吕昕.试论我国内部审计管理现状及对策[J].时代金融，2013（18）：62.

[5] 杨文涛.内部审计管理现状及对策[J].经营管理者，2013（22）：44.

[6] 王兵，刘力云，鲍国明.内部审计未来展望[J].审计研究，2015（5）：106-112.

[7] 毕秀玲，杨舒怡.增值型内部审计对我国内审人员素质的要求[J].会计之友，2015（5）：119-121.endprint