浅析“营改增”下国有企业财务工作的机遇与挑战

颜凯红

摘 要 国有企业经济发展影响国民经济的发展，“营改增”的税收改革对企业的冲击比较大，税制改革既能拉动国有经济发展，也能制约国有经济水平，国有企业要抓住“营改增”的税收改革机遇，促进企业发展，同时控制财务风险，准确披露财务信息，规避税制改革的风险。

关键词 “营改增” 国有企业 财务工作 机遇 挑战

2016年5月，全国全面实施“营改增”税收改革，各界对于改革十分关注，这一改革改变了对企业重复征税、无法抵扣、无法退税等，减少了国有企业的税负，但也伴随着企业财务风险和企业财务信息披露的风险。

一、国有企业财务管理的机遇

（一）改善税收体制

增值税是世界上主流的流转税种，和营业税相比有很多优势。营业税和增值税是两个相互独立而且不能交叉的税种，就是交营业税时不能缴纳增值税，缴纳增值税时不能缴纳营业税。实施增值税最大的优点就是可以减少重复征税，促进社会经济的良性循环，降低了国有企业的税收负担。“营改增”可以理解为一种减税的政策。最重要的是，“营改增”彻底改变了市场经济中的价格体系，把营业税的价内税变成增值税的价外税，改善了我国财务税收体制。在“营改增”之前，许多国有企业在前期销售产品时缴纳税款，后期销售产品还要缴纳税款，这样的税收机制不利于国有企业的发展，在实施“营改增”之后，国有企业可以用固定资产抵扣交税，国有企业的税收减少，增强了国有公司的供给能力，提高了盈利水平，进一步推动国有企业的转型发展。个体企业转型成功，就会使整个产业或者整个经济体产生结构性改革。这是一次改善税收体制的机遇，国有企业可以借助“营改增”税收体制，充分发展自身优势，壮大企业实力。

（二）降低国有企业税负

“营改增”最大的变化，就是有效地避免营业税重复征税、不能退税、不能用固定资产抵扣的缺点，实现了增值税层层抵扣的目的，有效地降低了国有企业的税收。国有企业是共和国的长子，为我国的经济建设作出巨大的贡献，国有企业的发展是中国经济的命脉，国有企业要抓住此次“营改增”的税收体制变革机遇，提高国有企业的竞争力。对于征收增值税的国有企业而言，向纳税人购买应税服务的进项税额可以抵扣，也就是说国有企业的税负肯定会下降。

（三）优化内部结构

实行“营改增”改革计划，范围扩大到各个行业，经济市场也在不断变化，税收类型的改变也降低了服务业的税收，那么国有企业就可以改变原有的产业结构，将服务业加入发展的链条，全面开展服务业。国有企业不仅为客户降低了使用成本，而且还抵扣了部分与外企合作的税，这就降低了国有企业与外企合作的门槛，使国有企业和外企协同发展。

二、国有企业财务管理的挑战

（一）财务管理风险

“营改增”的税收改革对国有企业来说既有好处也有坏处，国有企业要把握住税收的优点，规避税收改革带来的缺点。税收制度的改革不可能全面彻底地铺展开来，这中间一定有一个过渡期。在过渡时期，如果国有企业的财务人员自身的职业素质低，没有积极主动地学习了解税收制度的内涵，导致财务人员一直错误理解税收的制度，将为以后开展财务工作带来困难。“营改增”税收制度的改变也同时要求财务人员增强工作能力，因为增值税的计算方法较营业税要复杂得多。也就是说，“营改增”在降低国有企业税负的情况下对财务人员有更高的要求，财务人员要不断学习，使得国有企业稳步发展。

（二）财务信息披露

财务信息披露决定国有公司的治理情况，信息披露制度的完善直接关系到国有企业的治理成败，随着“营改增”的税收改革，财务信息披露制度也会随之改变，如何保障财务信息披露的完整性，这无疑是所有国有企业面临的问题。“营改增”的税收改革改变了国有公司控制财务的手段与方法，国有企业必须找到改善财务信息披露的方法，提高财务人员的职业素养，应对“营改增”税收改革带来的冲击。

（三）技术更新

“营改增”的税收改革，国有企业的税负减少和增值税的抵扣政策，使国有企业有足够的精力和资金去引进、研发新的技术，虽然“营改增”可以适当抵扣，减少一部分引进或研发成本，但是抵扣的只是小部分，还有很大一部分需要长期投资。这就增加了国有企业的财务压力，而且技术研发还有可能失败，不仅没有给国有企业带来经济效益，还增加了负担。

三、应对策略

（一）财务风险的防范

注重培养国有企业财务人员的职业素养，长期且定期对国有企业的财务人员进行业务技能培训，保证安全度过“营改增”的税收改革艰难时期。“营改增”的税收改革时期对国有企业财务人员的培训能够提高会计核算的专业性，做好宣传工作，帮助国有企业财务人员尽快适应税务改革，及时发现财务问题且及时解决，避免信息传递不对称。重视财务审计工作，确保相关的业务操作不违规，避免在关键时期触红线，降低国有企业财务的风险。

（二）准确进行财务披露

财务管理人员应该不断学习新的财务知识，解决改革后财务披露出现的问题，确保财务披露的准确性，让国有企业对于财务问题有明確的了解，准备好应对改革的风险。“营改增”的税收改革，不要把财务信息披露当作负担，要确保国有公司财务信息的透明化，这样才有利于国有企业持续发展。

（三）增强核算能力

进行财务分析之前要先了解国有企业的实际财务情况，从多个方面分析，确保财务分析全面性和分析过程的细致性。在得到准确结果以后，分析国有企业所面临的风险，及时找到规避的方法和手段。“营改增”的税收改革过程中，国有企业应该基于维护国有资产、保障人民利益的角度，在注重营利性的同时，更要发挥公益性经济调控功能，所以必须采取灵活科学的财务核算手段，实现利益最大化。

四、结语

“营改增”的税收改革对于国有企业来说既是机遇也是挑战，国有企业要找到合适的方法，抓住机遇，发挥自身优势，增强国有企业的实力，积极转型升级。同时，要找到企业财务管理问题的解决办法，应对挑战，实现企业税制的彻底改革。

（作者单位为吉安市城建档案馆）

参考文献

[1] 雷昆.论“营改增”下国有企业财务的机遇与挑战[J].经济管理（文摘版），2017：00267.

[2] 马玉凤.“营改增”对企业财务管理人员的挑战[J].现代经济信息，2016（15）.endprint