“营改增”对建安类电力企业的影响及应对方案分析

李颖华

摘 要 “营改增”已经在2016年在全国范围内得到实施和落实，建安类电力企业顺应税法变革和税法法条的变化，也从营业税顺利地过渡到了增值税。在这个过程中，“营改增”模式也对建安类电力企业产生了深远的影响。本文以“营改增”模式对建安类电力企业的影响和变化作为研究重点，分别从建安类电力企业“营改增”的意义、建安类电力企业“营改增”前后发生的变化以及“营改增”后建安类电力企业税收筹划的重点进行分析和阐述。

关键词 “营改增” 建安类电力企业 影响 措施

现阶段，如何通过“营改增”模式给电力企业带来一定的经济效益，是电力企业要研究的课题。

“营改增”在建安类电力企业落实的初衷是减轻其税负，提升其市场竞争力，完善行业税收制度和税收规范性。在实施“营改增”模式之后，建安类电力企业从营业税转变为增值税，可以避免重复征税和层层缴税问题，进而减轻企业税负负担。我国已经完成了“营改增”税制改革，国家税务总局已经积累了一定的“营改增”模式经验并取得了相关的成果和实效。与此同时，电力施工企业也面临着新的机遇和挑战。如何在“营改增”之后通过税收筹划为电力企业带来更多的经济效益是我们需要研究的重点课题之一。

一、“营改增”对建安类电力企业的现实意义分析

在过去很长的一段时间，营业税都是我国税法之中的重要税种之一，是和增值税并列的一种主要税收项目。企业的营业额是营业税的计税依据。2016年，在财政部门和税务部门的倡导之下，我国“营改增”改革得以全面推行并落实下去，房地产行业、生活服务行业、金融保险行业、建筑安装行业彻底地从营业税转向了增值税。自此之后，营业税彻底退出历史舞台，增值税取而代之成为企业缴纳的主要税种。

传统经济发展模式中，流转税重复征税的问题一直是我国税收体系之中难以克服的弊端，导致营业税缴纳企业在产业链流动的过程中承担的税负越来越重。知识经济时代，技术管理成本和劳务管理成本逐年提升，营业税严重的赋税压力使得建筑行业的转型升级变得异常困难。“营改增”之后，企业承担的税负大大减轻，企业能够以更高的效率和质量进行运营和周转，进而能够获得更多的经济利益，不断扩大自身利润空间。可以说“营改增”之后建安类电力企业为经济发展提供了更加强劲的动力，使得企业的发展更加符合时代要求和需求。

二、建安类电力企业实施“营改增”时需要注意的事项

第一，要选择合适的计税方法。建安类企业需要选择合适的计税方法，为降低税负、提升企业经济效益做好充分的准备。根据现行法律政策可知，建安类建筑业一般包括加工工程、清包工工程和老项目工程，这些工程既可以选择简易计税，也可以选择一般纳税方法。在选择简易计税方法的时候，建安类电力企业承担的税率是3%。笔者认为在工程中，当企业购进设备、材料较多而人工成本较少的时候，需要选择一般计税方法，进而获得更多的增值税进项税额抵扣，达到降低税负的目的；在企业自主购进原材料较少而人工成本较多的时候，企业则要选择简易计税方法，以便以较低的税率进行纳税，降低税负。而在老工程项目中，增值税专用发票是不可以抵扣的，在这种情况下选择简易计税方式是可行的。

第二，注重跨行政区域提供服务的税收筹划。根据最新的税务政策和财务政策规定，“营改增”之后，建安类电力企业在提供跨市县服务时，首先要按照2%或者3%的预征率在项目所在地进行纳税申报，不论是选择简易计税方法还是一般征税方法都要遵守此规定。这和“营改增”之前营业税缴纳具有高度的相似性，而且和“营改增”之前相比税收流程变得更加复杂。所以，建安类电力企业在跨行政区域服务之前要进行实地考察，和当地的税务机关取得良好的沟通，做好充分的准备。

第三，要关注增值税专用发票的“三流”。根据最新财务政策和税务政策，增值税专用发票需要在“三流”一致的情况下才能抵扣，如果不一致的话税务机关有权拒绝予以抵扣。笔者所谓的“三流”指的是合同流、资金流、发票流。企业在实际财务管理工作开展中，通常存在资金代付和应收账款转移的现象。为了确保“三流”一致，企业需要对整个过程进行严格控制，因为这关乎企业增值税进项税额抵扣和实际税负的问题。

三、“营改增”后税收筹划重点和方法措施

如今，“营改增”已经在全国范围内实施和落实，建安类电力企业“营改增”也正在稳步实施中。因此，建安类电力企业需要加强自身管理，科学有效地开展纳税筹划，完善会计工作管理制度，使得经营管理效果和质量得到有效提升。筆者认为，建安类电力企业可以从以下三个方面着手促进自身的全面和谐发展。

（一）对现有纳税筹划方式进行优化

增值税现在已经覆盖全国范围内各行各业所有企业，建安类企业在刚刚进入增值税纳税范畴之时，首先应当保证会计信息和资料的真实和完整，并在此基础上开展合理的纳税筹划工作。大多数建安类电力企业在收付款项时都会受到一定约束，造成各个会计的款项存在较大波动性。“营改增”税制改革之后，企业要特别重视内部资金筹划，在一定范围内减少企业税负，降低生产成本。

（二）加强会计核算和管理工作

建安类电力企业会计核算和管理工作依然存在很多弊端，对企业发展造成了较大的阻碍。建安类电力企业应当从完善会计管理制度着手，不断优化和规范会计核算行为。其次，企业要加大会计人员的素质培训，在财务会计部门中引入岗位责任制，让每一个会计人员都明确自身职责，并通过相应的激励措施和手段促进会计人员业务能力的增强，使得会计人员能够有效地应对“营改增”之后的纳税筹划要求。总而言之，会计管理工作的规范对建安类电力企业的发展具有至关重要的意义。

（三）加强财务管理工作和经营管理工作

“营改增”制度的推行对建安类电力企业来说既是机遇也是挑战。传统建安类电力企业需要优化内部的传统管理模式，引入精细化和规范化的管理模式，循序渐进地对内部制度改革，以便更好地应对“营改增”带来的变化、机遇和挑战，提升企业运营效率。除此之外，企业还要实施开源节流政策，加强财务预算工作管理，精挑细选可以进行进项税额抵扣的设备供应商，有效控制建安类企业的运营成本，降低企业税负负担。

四、结语

“营改增”对电力企业造成的影响是多方面的。总的来说，“营改增”给建安类电力企业带来机遇的同时也带来了挑战。增值税税率在“营改增”之后发生了一定的变化，这也直接影响了建安类电力企业的税负，对建安类电力企业的内部模式产生了一定的影响。因此，对于建安类电力企业来说，要及时做好准备，转变传统的管理模式与经营方式，积极化解“营改增”税制给企业带来的风险，充分利用“营改增”的优势，保证在建安类电力企业税负不增加的情况下，促进建安类电力企业的健康、可持续发展。

（作者单位为国网西充县供电公司）

参考文献

[1] 中晓琴.浅析“营改增”对建安类电力企业的影响及应对之道[J].中国总会计师，2014.

[2] 张丹.“营改增”政策下电力建安企业税负变动分析及应对策略[J].中国市场，2015.

[3] 林日宁.论“营改增”对建安类电力企业的影响及应对措施[J].财经界（学术版），2013.

[4] 陈秀芳.试论营改增对建筑安装企业的影响[J].当代经济，2013.endprint