探究财务电算化系统下的内部控制

高衍国 山东济华燃气有限公司

内部控制一般包括三个过程，财务程序设计、电算化账务处理以及财务管理过程。而如果将内部控制分类，以控制方式的不同为标准，可以将其分为职能、程序、人工和计算机控制，由此可见，可实现综合性的多方位控制是财务电算化内部控制的首要特征，且这种复合标准的控制体系为会计信息提供了真实性保证。

一、财务电算化内部控制的现状

（一）财务电算化财会人员整体素质缺乏

因为财务电算化自身人机合一的工作性质，所以需要财务人员与计算机共同参与且进行良好的配合，且要求实现财务电算化的财务人员有过硬的财务会计与计算机知识。财务电算化需要与计算机相配合，比如财务电算化的系统设置、相关的计算机维护等问题出现时，公司往往会希望计算机维护人员能够掌握相关财会知识，以更快地解决问题；同时财务人员在日常工作中常遇见需要对系统维护或者简单修改等情况，这类问题的解决往往需要财会人员也掌握部分计算机知识。所以正是因为财务电算化对于工作人员有着较高的要求，具备这几个技能的人才呈现缺失状态，因为公司自身经济能力水平等因素，一些我国的中小型公司对于这种具备相关技能的复合型人才的吸引力非常弱，而人才缺失已经成为阻碍财务电算化发展的主要因素之一，所以培养能够在财务电算化体系下工作的相关财会人才成为企业的当务之急。

（二）财务软件更新换代不及时，成本与效果不成比例

因为财务电算化进入我国公司视野的时间还较短，财务电算化的核心与重要性仍然没有被大部分公司所熟知，大部分公司都对于财务电算化缺乏系统且正确的认识，他们往往认为“以机代账”就是财务电算化的全部内容，出于对于财务电算化的错误认知，公司对于内部控制的投入也较少，以至于财务软件开发升级非常缓慢，于是计算机只是变成了一个机械化账本，完全丧失了其在财务工作中可以发挥的独特优势。实际上，“以机代账”只是对于财务电算化片面的理解，财务电算化并不仅仅这么简单，实时更新和开发的财务软件可以提高公司在制作汇总报表、查询和传输数据中的效率。

（三）财务软件安全性、保密性低，增加企业经营风险

大多数市场上存在的财务软件都有一个共同的特质，即财务软件的保密性都较差，因为财务软件在开发的过程中都是过于注重增加和完善软件功能，使得公司能够更加方便快捷的处理财务信息，而缺乏对于保证数据安全保密性的考虑。计算机工作已经成为现今各大公司的常态，于是，因为计算机而带来的问题也随之而来。比如，有很多不法之徒就经常利用计算机互联网技术盗取商业机密，对公司财务造成了非常严峻的威胁。而财务软件的特征正好为这些不法之徒提供了便利。于是，近几年来，随着网络犯罪对公司财务构成的威胁越来越大，许多公司也开始将部分精力转移至软件安全性开发上，他们认识到一味的注重功能的研发已经不够了，在注重提升公司财务工作便捷的同时，还需要增强财务信息的安全性。

（四）财务电算化控制制度不够完善

在财务电算化引入公司内部财务系统之后，无论是企业财务部门人员构成、工作处理流程还是财务档案的保存都发生了巨大的变化，尽管财务电算化可以精简企业的财务流程工作，但是对于财务部门内部工作设置的影响却不大，所以为了更好的让财务电算化服务企业，需要企业以财务电算化为标准，重新设计一套新的工作模式。但实际情况是，大部分企业并没有意识到工作模式与财务电算化不匹配这个问题，财务部门也依旧采取了原有的传统的工作模式，这在很大程度上阻隔了财务电算化系统作用的发挥，也不利于让企业财务工作更有效率的进行。

二、加强财务电算化系统的内部控制策略

（一）建立健全财务各项规章制度，为内部控制提供良好的环境

财务制度化与规范化管理的完善是引入财务电算化的基础，因此要想形成良好的内部控制，充分发挥财务电算化系统的功能与优势，建立健全各项财务规章制度，构建良好的内部环境是达到该成果的关键所在。建立严格的控制制度并且使之全面执行，是提高公司内部财务工作效率和企业经济效率的必要条件。

（二）财务电算化的开发控制

要想真正的形成良好的财务电算化系统的内部控制，要了解内部控制的结构与原理。电算化系统是财务电算化系统的基础支撑，良好的内部控制必须关注电算化系统的开发。然后需要软件研发者确定财务软件开发的目标，此后，软件研发者必须对于研发的系统进行可行性研究与分析，这一点是所有企业财务电算化系统研发者都必须遵循的原则，该原则与规范也是由财政部来制定的。除非必需，研发的工作人员与企业的财务人员不可忘记维持必要的信息交流，这样是为了让软件开发者能够真正的了解财务工作人员对于财务电算化系统的要求，也方便在开发者对于软件进行相对应的调整，同时企业的财务人员也可以在交流的过程中向软件开发者了解软件的使用方法以及日常需要注意的问题。在软件开始时以及软件开发成功之后，检测必须由第三方来进行，第三方往往会对于经过企业授权的财务电算化软件的功能进行测试，且会更注重于检测财务电算化软件的安全性。

（三）财务会计电算化信息系统的安全控制

要想实现财务电算化系统的内部控制，则必须保证财务会计电算化信息系统的安全控制，这一步是达成目的的关键，也是保证公司内部财务系统安全的重要点。在计算机技术逐渐发展的时代，财务信息的安全总是收到各种威胁，为了这些信息不被盗取，软件开发者与企业需要特别关注电算化系统的软件程序，对软件程序开展一定的保护，比如，日常检测维修计算机软件与硬件设施，日常查杀计算机木马和病毒，加强对于公司网络的安全控制等等。除此之外，对于经常使用电算化系统的计算机工作人员的工作权限，需要给予一定的限制。

（四）财务电算化信息系统的人员控制

财务电算化信息系统对于人员控制主要分为两个方面，第一方面是指给财务人员提供专业技能知识培训，第二方面就是依据财务人员的职责与权限进行分工，以达到在日常工作的业务处理时，员工之间相互监督相互沟通的效果。定期对于财务电算化工作人员开展技能培训是非常有必要的，比如教授其最新的电算化使用方法，提高工作人员工作的保密度等等，让财务工作人员时刻对于公司内部财务信息安全保持高度警觉。

三、结语

财务电算化系统对于企业来说既是机遇也是挑战，这个系统可以很大程度提高企业财务工作的效率，但是在提供便利的同时，也给企业内部财务系统信息安全带来了威胁。所以加强财务电算化系统的内部控制是平衡财务电算化的重要举措。企业应该理性地看待财务电算化系统的应用，不能因为其潜在风险而忽视其价值，也不能因为其带来的便利而不注重对于其问题的防护。