关于应收账款的风险与管理探讨

2018-02-06 00:20辜慧玲
中国总会计师 2017年12期
关键词:应收账款风险管理

辜慧玲

摘要:应收账款是企业的流动资产,随着市场竞争的加剧,企业为了扩大市场份额,将应收账款作为一种促销的手段。然而,企业在应收账款的管理上存在问题,就会影响企业自身的经营发展。本文首先分析了应收账款的形成原因,然后介绍了应收账款给企业发展带来的风险,最后阐述了加强管理的相关对策,以供参考。

关键词:应收账款 风险 管理

应收账款是企业在日常经营中销售商品、提供劳务后,向购买单位收取的款项,包括税金、运杂费等。应收账款是伴随着企业销售行为而出现的债权,它的确认和收入确认息息相关,一般在确认收入的同时确认应收账款。应收账款的风险和规模具有正比关系,随着应收账款数额的增加,企业承担的风险也在加大。因此,提高风险意识,加强风险管理,成为企业财务管理中的重要内容。

一、企业应收账款的形成原因

(一)市场竞争激烈

经济新常态下,我国市场经济发展更为深入,同时也加剧了市场竞争。在此背景下,企业要想站稳脚跟,一方面要提高产品质量、降低销售价格,并为用户提供优质的售后服务;另一方面为了扩大销售,就会选择赊销模式,用来增加市场占有率。从本质上来看,赊销属于信用销售的范畴,因此会形成应收账款。如果企业自身的风险防范意识不足,过度采用信用销售,就会造成大量应收账款,直接威胁企业的经营发展。

(二)销售收款时间差

企业的产品销售、款项回收之间往往不是同时进行的,如此形成的时间差,就会形成应收账款。一般情况下,企业完成产品销售,或者提供劳务之后,就会向购买单位开具销售发票,确认销售收入。购买单位如果现金不足,或者因其他原因不能及时支付货款,此时销售款项就不能在当期收回,导致物流和资金流之间相脱节。因销售收款时间差造成的应收款项,并不是商业信用造成的,但在企业经营期间比较常见,是应收账款的重要组成部分。

(三)企业信用意识差

企业之所以采用信用销售模式,是因为想要增强自身的市场竞争力,如果一些企业的商业信用意识不足,就会导致应收账款出现。举例来说,企业履行义务时没有严格遵守销售合同中的条款,或者产品质量有问题但没有及时处理,此时购买单位就可能拒绝付款,直接形成应收账款。另外,部分企业过度信任购买单位,在信用销售之前,并没有调查对方的信用情况,如此就可能和信用较差的客户进行交易,产品赊销后无法及时收回款项,形成应收账款。此外,还有个别购买单位恶意欺诈,不愿支付销售款项而形成应收账款。

(四)管理制度不健全

第一,企业盲目追求销售额的增加,将销售人员的薪资水平和销售额相挂钩,虽然能刺激销售人员的积极性,但是也会导致盲目赊销现象,促使企业形成大量的应收账款。第二,企业在合同的订立、审批上管理制度不健全、不合理,没有定期对回款进行核对,也没有分析账龄,内部审计工作和配套管理制度缺失等。第三,企业的应收账款在管理上主要是由销售部门、财务部门负责,其中销售部门将工作重点放在了销售量上,财务部门将工作重点放在了记账上,因此缺少必要的沟通交流。面对应收账款的管理工作,两个部门职责不清、分工不明,导致管理工作混乱,出现问题就相互推诿。

二、应收账款给企业发展带来的风险

(一)降低资金使用效率

企业营运能力的高低,会对各项生产经营活动产生影响,应该作為一项重点管理工作。企业存在大量应收账款,会降低资金的使用效率,继而影响营运能力。其一会延长营运周期,不利于企业资金的正常循环;其二会出现资金短缺现象,影响材料购买、工资发放等工作,形成恶性循环。由此可见,应收账款的存在促使流动资金用于非生产经营环节,难以发挥出资金的正常功用,降低了企业的营运能力。

(二)损失资金机会成本

一方面,应收账款占用的资金应该快速周转并获得回报,但随着逾期应收账款的增加,这些被占用的资金失去了时间价值。另一方面,应收账款在催收过程中,企业必须投入一定的人力、物力、财力,这就提高了催收成本。这些成本费用的增加,促使资金失去了盈利机会,损失了机会成本。

(三)夸大了经营成果

依据权责发生制,企业的赊销收入计入当期销售收入内,但实际上这些赊销收入不一定全部能够收回,必须做好坏账准备。随着应收账款的增加,形成坏账的可能性也在加大,如果计提的坏账准备低于实际坏账损失,就导致企业的销售收入虚增,夸大了经营成果,造成严重的经济损失。

(四)加快了现金流出

从表面看,企业采用赊销模式能增加销售收入,带来更大的销售利润;从实际看,赊销模式并没有增加企业的现金流,反而加快了现金流出。企业大量垫付现金,就会带来经营风险。第一,确认销售收入后,会产生消费税、增值税等,且必须采用现金缴纳;第二,确认销售收入后,也就意味着产生了利润,这个利润不是以现金形式流入,但所得税要以现金支付;第三,企业要支付一定的管理成本和回收成本,这些费用也是以现金流出;第四,确认收入、产生利润后,还涉及企业的利润分配问题。

三、企业加强应收账款管理的对策

(一)核算应收账款成本

和应收账款相关的成本,应该实施精细化核算,包括以下三类:第一,机会成本,即资金占用期间失去了投资其他项目所获得的收入,该成本和应收账款投资额、资本成本率相关,计算方式为:机会成本=赊销资金量×资本成本率。其中,赊销资金量是应收账款余额、变动成本率的乘积。第二,管理成本,即应收账款管理期间产生的费用,具体包括:①客户资信调查费用;②信息采集费用;③催收账款费用等。第三,坏账成本,是应收账款无法收回时,对企业经营带来的损失,要求企业做好计提坏账准备,计提比例一般控制在3%-5%。从这三类成本出发,当赊销活动增加的盈利高于增加的成本时,才能采用赊销模式,从根源上避免形成应收账款风险。

(二)完善应收账款管理制度endprint

第一,合同订立审批。对于应收账款的管理,从销售合同的订立就开始,企业应该和客户沟通交流,了解财务和信用情况,针对结算、现金折扣、付款期限等进行磋商,为合同订立提供依据。第二,分析账龄情况。对于财务部门而言,应该在月末形成回款记录报告,内容包括应收账款余额、超龄账款、信用期限等,继而督促销售人员进行跟踪管理,针对超龄账款客户采取措施,避免发生坏账。第三,明确收款责任。销售人员对客户的了解更多,应该承担账款追回责任,对每一笔销售业务进行负责,从合同签订开始、到货款收回为止。另外,应收账款的催收和销售人员的考核相挂钩,以此调动积极性,根据发货、回款记录评价销售人员的业绩。

(三)合理制定信用政策

企业制定合理的信用政策,有利于应收账款的管理,具体如下:第一,确定信用期间,也就是企业允许购买单位付款的时间,应该综合分析销售产品、客户信用情况等因素而定。第二,制定信用标准,达不到该标准的用户,就不能享受信用政策。目前对于购买单位的评价,主要是采用5C标准,即能力、资本、品质、抵押、条件。具体执行时,根据不同客户要选用不同的信用标准,新客户应该谨慎使用,根据交易金额的高低,逐步提高信用标准;老客户则依据最近交易和付款情况,定期重新评估。第三,制定现金折扣政策,即客户提前付款,享受一定的价格优惠。该政策的实施,不仅能提高企业的收益,还能减少价格折扣带来的损失,实现企业效益的最大化。

(四)提高风险防范意识

其一,企业为了争夺市场,不能盲目采用赊销模式,应该树立风险防范意识。针对偿还金额大、存在争议的应收账款,应该向专业法律人员寻求援助,保证应收账款及时收回。其二,企业要做好坏账准备工作,根据自身情况确定计提方法和比例,即使已经出现坏账损失,也要继续追回销售款项。

四、结语

综上所述,企业应收账款的形成原因,主要是市场竞争激烈、销售收款时间差、企业信用意识差、管理制度不健全。对于企业发展带来的风险,在于降低了资金使用效率,损失资金机会成本,夸大了经营成果,加快了现金流出。对此,企业应该核算应收账款成本,完善应收账款管理制度,合理制定信用政策,提高风险防范意识,实现可持续发展的目标。

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(作者单位:中国重汽集团杭州发动机销售有限公司)endprint

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