上市公司存在的税务风险及对策研究

余从巧

（云南沃森生物技术股份有限公司，昆明650000）

1 引言

上市公司税务风险是指上市公司的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致公司未来利益的可能损失，是公司涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。税务风险可能带来的后果主要包括公司名誉损失，公司财务损失以及法律惩处、股价下跌等。在目前激烈的市场竞争中，上市公司面临着巨大的经济挑战，上司公司的税务风险与税收政策以及生产经营的不确定性有着密切的联系，而公司的战略企划及经营决策是由税务风险管理来决定的。因此，我们更需要重视税务管理过程中存在的各种风险[1]。

2 上市公司在税务风险控制中遇到的问题

2.1 税务风险控制思想淡薄

根据调查显示，现阶段，部分上市公司内部的财务人员对风险控制的思想非常淡薄，没有认识到税务风险控制的重要性。第一，公司管理人员对税务风险控制工作的重视度不够，过于注重经济效益和筹集资金，认为会计人员只要把财务管理工作落实到位，就可以应对各种税务风险。忽视了税务风险对公司可能产生的重大影响，没有把税务风险管理纳入到公司生产经营全过程，容易造成公司实际经营与税务核算、税务风险管理两张皮的问题。长此以往，就使得公司税务管理工作混杂，缺乏应对税务风险的能力。第二，上市公司除财务外的员工对税务风险控制工作的重视度不够，认为税务管理只与财务人员相关，与他们无关，缺乏全局观念，在一定程度上影响了税务风险控制水平。

2.2 财务管理存在问题

财务管理存在问题，也会相应影响到税务的管理，进而带来税务风险。

第一，财务管理职能较弱，资金管理出现问题。随着我国经济建设的不断深化，上市公司拥有了更强大的自主权，在很大程度上加深了公司的活力，却对公司财务行为的监督和调整失去了重视，使得公司账面资金不能及时收回，使用率低，财务管理职能较弱。第二，缺乏健全的制度体系。一般情况下，上市公司所面临的竞争压力非常大，相关资金管理和使用的各个细节都有可能带来一定的税务风险。要想加强上市公司应对风险的能力，对资金在筹集、应用和投资方面可以有效控制，就要建立健全相关的制度体系。然而，大多数上市公司在财务管理和风险预防方面严重缺乏健全的制度体系，使得资金在控制上存在很大漏洞，不能有效的应对税务风险。

2.3 税务风险控制人员的综合素质较低

要想加强公司财务在应对风险方面的能力，就要提高财务人员的综合素质，只有高素质，能力强的工作人员，才能在税务风险发生时及时控制。现阶段，多数上市公司的税务风险控制人员的综合素质较低，缺乏资金管理技能，对税收政策理解不到位，没有认识到税务风险控制工作的重要性，很大程度上限制了公司应对税务风险的能力。

2.4 上市公司子公司税务风险较大

很多上市公司，母公司财务制度比较健全，税务风险把控较好。但是对于自己所控制的子公司，无法控制相关财务人员的专业能力与职业素养；且很多子公司位于不同地方，无法随时亲临现场指导。因此，一旦子公司税务出现问题，母公司同样也会跟着受牵连。

3 解决上市公司税务风险的对策

3.1 加强对税务风险预防的重视度

上市公司要加强对税务风险的重视度，并把税务风险控制思想落实到企业管理中去，将公司所有和生产经营有关的税务风险点进行全面整理，合理分配，明确各个部门的职责任务。在企业日常生产经营过程中，合理对税务风险预防工作进行规划，定期对税务风险进行探讨研究。在做重大决策时，积极听取专业人士的建议和意见，全面考虑税务风险的因素。

3.2 加强对税务风险内部环境的控制

首先，对企业内部税务控制制度进行优化。主要包含建立专门的税务部门，设置专门的税务管理岗位，招纳优秀人才，明确各个部门的职责任务，合理授权，采取有效的措施来提升税务人员的素质素养；优化规章制度，完善税务风险预防制度，例如，纳税申报流程和税务风险管理制度。与此同时，对税务风险进行整理，形成相应的风险提示，明确规范操作手册。其次，在治理上市公司结构上，股东会、董事会，监事会和管理层之间要形成监督管理体系，预防管理层只顾自身利益，利用不正当手段来减少税负，从而造成税务风险。董事会和管理层在制定战略计划和经营决策的过程中，要全面考虑税务风险。最后，宣传企业文化，提高工作人员的税务风险管理思想，传递正确操作流程，创造有价值的税务理念，从根本上解决上市公司的税务风险。

3.3 建立健全的税务审计制度

正确履行上市公司审计委员会所赋予的权限。在审计委员会内部设置专门的税务审计部门，定期对税务风险预防工作进行分析和规划，维持机构的独立性，对董事会负责。另外，对企业内部税务审计的范围和频率进行规范。在内部审计过程中，要严格按照税收法律法规的制度以及企业内部税务控制制度去执行，具体包括，外聘审计机构，税务会计核算以及税务申报等。与此同时，通过各个渠道来提高审计人员的专业技能和水平，结合企业的实际情况，规范审计的范围和频率，全面发挥内部审计的作用[2]。

3.4 创建全面的信息沟通体系

首先，上市公司需要创建全面的信息沟通体系，及时筹集和更新税收法规和其他法律法规，保证公司财务会计处理和税务处理满足相关的法律要求，降低税务信息在解决，传输和存储过程中发生税务风险的概率。其次，提高涉税部门内部、涉税部门和高管之间、涉税部门和其他部门之间、公司和税务机关之间的沟通次数。对于新的税收法律法规，要及时向公司所有人员做宣传，确保公司相关经办人员了解政策，提前规划相关事项。最后，增强和外部监管机构的沟通次数。另外，企业和税务机关的沟通一样能够降低税务风险的发生，尤其是认定差异造成的税务风险，多与涉税部门进行沟通，掌握企业纳税筹集的方案，进而减少税务处罚风险的发生概率。对于重要的税收事项，尽量争取取得税务机关的书面答复。

3.5 定期检查和评估母子公司税务风险

上市公司一般子公司较多，不仅母公司要遵守法律法规、合理规避税务风险，子公司同样也要遵守。各公司税务人员应定期开展税务风险分析评估，突出合并、重组、重大投资项目、经营模式改变等重要控制点，制定诸如开展税务尽职调查和税务合规性复核等对应控制方式。对于税务人员的招聘要严格把关，招聘专业技术能力较强同时经验丰富的人员把控税务，确保涉税事项按照法律法规进行。在合理避税的情况下，不偷税漏税。同时，母公司税务管理人员应不定期到子公司进行税收政策宣讲，以及对税收事项进行指导及检查。平时，各公司之间税务人员也应经常进行沟通，一起掌握税收政策的变化以及其中存在的风险。

4 结语

总之，随着我国现代化经济的突飞猛进和不断进步，市场竞争越来越激烈，上市公司要想在市场中保持地位，就要加强对税务风险预防的重视度，加强对税务风险内部环境的控制，建立健全的税务审计制度，提高税务风险控制人员的综合素质，从而提升上市公司的经济效益。