营改增对企业财务管理的影响分析

2018-02-08 23:31:30 财会学习2018年3期

周英萍

摘要:随着全球经济增长趋势的不断加剧,进而带动了我国经济社会不断发展与建设,同时在国家不断发展的过程中,企业的数量也在逐渐增多,进而现阶段企业的发展正面临着严峻的考验,同时企业也正面临着极大的机遇与挑战。企业内部的财务管理对于企业的蓬勃发展来说是至关重要的,因此国家也高度重视企业内部的财务管理问题,针对这一问题,国家和政府对于现阶段的经济体制进行改革,在税务改革的过程中,营改增作为一个新型的改革方向正在落实到每个企业当中,对企业的财务管理产生了较大的影响,进而促进了企业能够在强大的市场竞争中站稳自己的脚跟。本文主要通对营改增对企业管理产生的影响进行分析,进而探讨如何改进财务管理的现状。

关键词:营改增;企业;财务管理;影响

现阶段随着我国经济的不断增长,我国正在逐步的向改革开放的道路迈进,在此过程中,国内企业的数量也在不断增多,同时企业内部的财务管理作为企业发展的基础也越来越引起国家的重视。国家采取营改增的主要目的是对企业进行结构性减税,采用此种税务改革方式可以在一定程度上在降低企业的生产成本的同时提高企业的竞争力,进而促进企业的不断发展,使企业能够在强大的国际竞争当中处于优势地位。同时企业也应该全面理解国家所实施的营改增政策,其次也要明白营改增对于企业财务管理所产生的影响,进而促进企业的不断发展,提高企业的经济效益。

一、营改增对企业财务管理的影响分析

(一)对税收负担的影响

随着我经济社会的不断发展与进步,进而带动了企业的蓬勃发展与创新,在此过程中企业财务管理是企业不断发展的基础。因此国家在高度重视此类问题的基础上在税务方面实施营改增的政策,随着营改增政策的大力实施与开展,一方面可以最大化实现企业价值,另一方面也可以不断提高企业的市场竞争力,进而为企业提高经济效益。但是企业要想真正的从这一政策中不断受益,就必须要对现有的企业财务管理模式进行改进,同时抓住政策导向,积极进行财务管理模式的配置,合理利用政府优惠政策才能不断适应国家税务的营改增环境。在营改增不断尝试的过程中对于企业的财务管理也有很大方面的影响,其中对于税收负担的影响也就变得十分显著。不同企业之间的税收负担的影响效果是不同的,一些企业的税收负担降低,例如传统的加工企业以及商品流通企业等。也有一些企业的税收负担增加,同时也有一些企业在税收负担方面没有明显的变化,但是大多数的小规模纳税人以及一般纳税人的税负相对来说会有明显地降低。在营改增政策实施之前,企业不能合理完整的进行增值税进项抵扣,但是在增值税实施后,企业纳税人对于一些与生产经营有关的费用类别可以进行抵扣,主要表现在进项税以及交通费用抵扣比例等方面。但是对于一些非抵扣的企业来说,例如金融业,营改增政策并没有有效的为其降低税收负担,反而增加了企业的税收负担,这也与税收制度、企业成本结构、发展时期以及经营策略不同等因素有着至关重要的联系。

(二)对发票管理的影响

在营改增政策实施之后,由于税务种类的不断变化进而导致了企业发票种类的变化,因此在发票管理方面也有一些程度的改变。其中在传统的营业税阶段,企业只需要开地税通用发票即可完成对于税负方面的相关事宜,但是随着增值税的不断推进,企业仅仅开一张税收发票是远远不够的,因此企业在发票管理方面也有了新的规范。在此过程中一些小规模的纳税人以及一般的纳税人所开的发票是不同的,发票类型分为专用发票以及普通发票两种,同时营业税所用的发票与增值税所用的发票限额也是不同的,但是在增值税不断推进的过程中,小规模纳税人一般自行开具增值税的普通发票,在客户要求下可以根据税务部门要求提供相应资料有税务部门代为开具增值税专用发票,接受该发票的一般纳税人抵扣税点为3%。但是小规模纳税人无法享受增值税进项抵扣,这也对企业的长远发展造成影响。同时增值税发票管理系统下金税三期的能够实现发票信息与数据在地域、税局之间的共享与互通,通过大数据云计算功能能够有效进行分析比对,准确识别和分析问题发票,使得企业过去所大多采取的不开发票、跨区域开票利用地方税务局发票网络数据不共享的漏洞偷逃税款的行为无处藏身,企业将面临严峻的增值税专用发票违法风险。因此,企业应当充分增强增值税专用发票的合规意识和风险防范意识,并且应当与税务机关建立良好的信息互通关系,解决信息不对称的问题,并充分利用税法的规定有效应对可能产生的增值税专用发票风险事项。

(三)对会计核算的影响

随着企业财务管理内容的不断深入,会计核算也是财务管理的当中的重要组成部分,因此营改增税制的大力改革在极大的程度上会对会计核算造成影响。在营业税和增值税的核算科目和处理上也有很大的区别,同时在应纳税额的计算上由于价内税和价外税的原因也会导致计算结果发生变化。在传统营业税实施的过程中企业内部的财务部门对于税金核算的科目相对来说比较简单,一般涉及到应交税费-营业税二级会计科目的核算,鲜少涉及到三级科目的核算,但是在增值稅不断推行的过程中,企业内部财务管理对于会计核算也有明确的规定与要求,其中明细变多进而导致核算过程繁琐以及会计核算的难度加大,其中营改增后增值税增加4个二级会计科目,2个三级明细科目。同时也为企业增加了税务风险,进而为企业的发展带来影响。

(四)对财务管理风险的影响

企业内部的财务管理风险问题也是企业高度重视的一项问题,在营改增政策大力推行的过程中,如果企业没有充分认识与理解国家推行营改增的政策的相关要求,这也在一定程度上为企业的财务管理带来风险。也为企业的税额计算方面、纳税申报方面以及税负抵扣方面的核算难度加大,同时对企业财务管理的处理流程造成风险。最后随着营改增制度的不断深入,进而加大了企业在税率选择的灵活性,为企业留下一定的纳税筹划空间以及财务管理的可操作性,进而在一定程度上增加了企业税务管理风险。

二、营改增后企业财务管理应对策略的探讨

随着营改增的大力开展,在对财务管理造成影响的同时更要加强财务管理的应对策略,在此过程中首先要树立正确的纳税筹划意识,对于企业的相应的财务人员要树立正确的纳税筹划意识,进而合理有效的降低纳税额度,同时财务人员也要用心研究营改增的相应条例以及规定,进而开辟更大的纳税筹划空间。其次要加强发票的管理,在增值税开展的过程中加强对其专用发票的管理与监督,同时对于发票流程进行合理规范,这也在一定程度上防止财务人员的漏报、虚报现象的发生。最后也要加强财务风险的防范,通过制定明确的财务规章制度以及规范相应的财务操作流程,进而通过提高财务审计工作质量加强财务风险的防范。

三、结语

随着我国经济社会的不断发展与进步,进而带动了我国企业的不断发展与创新,同时一个企业能够良好发展的因素就是其内部要有科学合理的财务管理系统。随着我国税务制度的不断改革以及营改增制度的实施,一方面可以促进我国企业内部的财务管理,另一方面也能提高企业的市场竞争力,进而促进企业的全面发展。

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(作者单位:西安仁仁药业有限公司)endprint