银行会计结算风险及其防范策略分析

孟宛亭+王妍

[摘 要] 以银行会计结算风险及其防范策略为研究对象，从银行自身的原因、竞争环境的严峻、市场监管的缺乏这三方面分析了银行会计结算风险的来源，并介绍了其表现形式：管理风险、信用风险、操作风险、欺诈风险。通过分析其产生原因，包括缺乏对会计结算风险的正确认识，缺少高素质的银行会计结算人员，缺少成熟的会计结算制度体系以及银行会计结算程序的约束较薄弱。提出了银行结算风险的防范对策，包括建立成熟的会计结算的制度和体系，加强银行会计结算的执行力度，加强审计工作对于风险防范的作用，加强会计结算风险结算文化的建设以及提高会计结算队伍的整体素质，从而对会计结算风险树立正确认识。

[关键词] 银行；会计核算；风险防范

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）02-0128-03

银行会计的工作职能是随现有业务成交量进行核算并对短期成交量进行评估，关系着银行发展前进的评定以及预测工作，因此银行的会计工作不仅与业务环节密切相关，同时也和银行的长期经营决策有着紧密的联系。近年来，随着市场资本量的增加，越来越多的资本以不同形式更加灵活的注入到银行业务资金当中，既提高了银行的业务额和盈利能力，同时也加大了其经营风险，导致其结算业务的开展具有更多的不确定性。尤其是近年来，我国金融案件频发，侦破难度大，对银行造成了巨大的经济损失。因此加强银行风险结算研究并制定其防范策略这一课题具有十分重要的现实意义。

一、银行会计结算风险的来源

（一）银行自身的原因

银行会计风险的主要表现形式众多，既有现行政策方面的偏差，也有落实效果和开展效率方面的不足。从银行自身原因来看我们可以将其分为机构人员原因和思想认识原因。机构人员原因包括从业人员工作过程中由于自身业务水平问题出现的核算错误和审计错误，也包括由于自身专业素养问题造成的结算科目设计不明、结算方式选择不够高效、结算计划制定缺失等工作方法方面的问题。在思想认识方面，商业中面向市场企业的份额和比重越来越大，客户来源多样，复杂程度增高，随之而来的是工作量和工作难度的增加，加之长尾效应的进一步凸显，银行业务面临的市场环境越发复杂。在这样的背景下，很多银行中高层管理人员并不能认知到市场环境和行业环境的变化，不具备见微知著和未雨绸缪的能力，自然也就不具备防患于未然的危机意识，在结算风险的防范上应急能力较弱。

（二）競争环境的严峻

银行竞争环境的严峻主要表现在内部环境和外部环境两方面。内部环境是指各银行之间严峻的业务竞争关系，特别是商业银行所推出的商业性业务以及基础性信贷服务，由于缺乏独特的受众导向和专门针对性，导致客户来源不稳定且忠诚度较低，加之信息对称程度增强，越来越多的客户不再选择与某一银行长期业务合作。而在外部竞争方面，商业银行面临的压力则更大。对于小额业务客户而言，银行业务办理流程相对复杂且耗时较多，通过线上金融软件进行小额金融业务的办理效率较高，银行效益下降，自然缺乏相应资金和人力投入加强结算工作和风险防范工作。

（三）市场监管的缺乏

市场监管缺失既有国家层面的失职，也有银行内部工作安排不当的因素。银行结算应该作为一个自组织和他组织并行的机构，需要从内部进行规范监督，并且直接受到银行内部高层管理人员的审查。而在他组织方面，国家或者央行监管部门应该紧缩权力，以便于加强威慑力，能够随时对银行业务进行抽检，但是从目前的状况来看，我国银行会计结算工作问题较多和风险频发与这两方面的因素有着较大关系。银行在工作核算过程中应当坚持“双线核算”的工作程序，但是在实际操作过程中，由于业务量增加和成本居高不下，越来越多的会计工作人员在核算时往往采用“一手清”的工作方式进行结算，而市场却不能对其进行有效的监督和管理。

二、银行会计结算风险的表现形式

（一）管理风险

会计核算存在销售职能和监督管理职能的重合。而多种职能的重合使得结算的任务量增加，牵扯的业务工作量涉及不同部门工作安排及人事职能之间存在着一定的交叉和掣肘，继而结算监督和管理的成本相应增加。一方面，近年来由于银行体制的变革和资本涌入带来经营压力的增大，销售业务与日常会计结算业务之间的结合越来越紧密。由于销售业务需要实时跟进并且在数额的结算上存在一定的灵活性，因此需要销售人员进入核算部门开展动态化的长期工作，这使得部门交叉频繁进行，带来了监管上的巨大难题。另一方面的管理风险则是由于管理人员的业务素养和工作能力不强，导致会计核算过程中效率不高，问题频繁出现。同时一部分管理人员不注重加强基础业务训练，也不注重在工作中开展和基层会计人员的沟通，不够了解结算流程与常见问题，造成规避风险意识和能力的下降。

（二）信用风险

信用风险是指在借款过程中借款人由于自身原因无法按时交付本金和利息，造成债权人的个人损失。信用风险的评估指标主要包括两个方面，一是风险的“量”，即借贷数额和由于无法按时还款造成的直接损失及间接损失；二是风险的“质”，即借贷人在期限内无法按时还款或者个人信用下降造成相关抵押无法进行的损失，包括敞口风险、违约风险、追债风险等。

（三）操作风险

操作风险可以分为两种。一种是由于工作人员自身能力不强或者工作内容以及业务环境造成的操作风险，称之为客观操作风险。客观操作风险涉及的因素较多，并且在短期内不能简单的通过“一刀切”解决。另一种是主观操作风险，是由于会计工作人员或者相关管理人员处于个人利益或者非正当目的，不按照操作流程和工作规范造成的“失职”操作。值得注意的是，在主观操作风险中还存在一定的善意性规避风险操作，例如企业的高层管理人员出于经验主义对风险和工作量做出错误评估后简化必要操作程序，造成意外风险。

（四）欺诈风险

欺诈风险主要是指银行对客户信息评估查验不深入不准确造成不法分子恶意修改客户信息或者伪装成客户进入服务系统当中。其损失既包括银行的资金损失，也包括对客户的信用损失，带来的长期社会声誉信用下降和资金链条断裂更是在短期内难以解决。endprint

三、银行会计结算风险产生的原因

（一）缺乏对会计结算风险的正确认识

会计结算风险的统计及控制不只是规章性的制度和简单的责任划分，在权力和工作交叉日益紧密的现代化银行系统中，会计结算风险的评估与每个部门的利益都息息相关。而很多部门的管理人员和大量的基层工作人员，对风险结算和规避的认识还不够深入，不能有效从身边工作做起加强有效评估。在现实生活中，由于高层领导对于结算风险的根源不能得到准确的认知直接导致内部的工作不能得到准确的认知。除高层领导外，部分会计人员只注重外表，而缺乏对结算风险的准确预算，从而造成公司形成一定的风险，而这些风险又间接导致公司财产的损失。

（二）缺少高素质的银行会计结算人员

当下银行会计结算人员的能力主要包括两方面的缺失。一是专业能力欠佳，导致工作效率较低，且出错率较高，特别是在和各个部门的协调工作中，这一问题表现的尤为显著。二是指银行会计人员的职业素养不强，出于个人私心降低工作标准。当然，在银行结算会计的工作中也存在着不可避免的结算风险，而导致这些结算风险的原因是多方面的。一方面，银行会计为了讨好领导，做出一些违反会计准则的事情，使领导高兴。另一方面就是由于银行会计从业人员的综合素质较低，导致不能准确预判风险。

（三）缺少成熟的会计结算制度体系

商业银行的内控管理体系一直存在着松散性，各个部门之间的配合程度不够，机构与人事安排也不够紧密。虽然商业银行认识到自身存在的问题，但是会计结算工作涉及到的部门及工作任务众多，因此在长期的调整过程中一直没有办法建立高效的结算体系。此外，商业银行的业务已越来越呈现出综合性和丰富性的特点，且我国在金融方面也在不断创新，但却缺乏与之相匹配的会计管理制度和操作规程，所以成熟的会计结算制度体系的缺乏也给银行会计结算带来了风险。

（四）银行会计结算程序的约束较薄弱

交叉复核过程中的监督管理需要大量的留底数据进行后期核查。但是由于智能化核算与手工记录的初期数据长期存在，导致会计结算过程中的双线结算模式一直难以全面推行，在后续复查过程中抽取数据难以做到直接化和全面化，而与初始数据的对比和校正工作量较大，也使得很多企业没有资金与精力开展监管与约束追责。目前会计工作中的操作规程不能对存在的问题进行准确的约束。而会计的操作规程是现阶段会计制度能不能准确实施的重要保障。因此在会计工作的过程中，应当制定具体化的会计制度。

四、银行会计结算风险的防范对策

（一）对会计结算风险树立正确认识

首先，财务会计工作人员要在意识上认识到会计结算风险的重要意义。其次，高层管理人员应该注重财务会计工作人员防范风险技能以及能力的提升。银行可以开展会计结算风险主题教育，来提升会计工作人员的防范意识和防范知识技能。在培训内容设置上，可以充分利用典型案例来教育银行会计工作人员如何应对风险。再次，要注意将理论与实践紧密结合。在理论教学和培训过程中应当加入一定的现实案例，并且模拟出实际结算的环境，训练员工的应变能力和实际操作能力，在出现特殊紧急情况时有能力利用团队力量和个人经验进行紧急处理。

（二）建立成熟的会计结算的制度和体系

要想在复杂的运作过程中，建立起成熟的会计结算制度就要从以下几方面做起。第一，在实际经营过程中，优化核算流程。優化流程对于完善会计结算制度有着重要意义。不仅能够提升工作效率，还可以提升会计结算的精准度。第二，银行需要协调技术部门加快线上电子平台建设工作，这有助于提高风险预估能力以及延长应急反应时间。风险预警机制是会计结算制度和体系中较为重要的一环，既承接了会计制度的制定，又左右着制度的落实，是结算制度的中心环节。

（三）加强银行会计结算的执行力度

要加强银行会计结算的执行力度，首先要提高结算制度的针对性和可操作性。对相应的规章制度，银行应对工作人员进行培训，同时对这些规章制度做好宣传工作，使遵章守法成为员工的内在需求。执行过程的建设是一个内部自律与外在约束协调起作用的过程，需要三方力量的协调管控，一是员工的行业自律能力，二是银行部门内部以及上层领导部门的严格把控与随时监督，最后是政府相关部门以及社会人员的随时抽查。

（四）加强审计工作对于风险防范的作用

首先，必须要保证能够体现出内部审计的功能，不断的加强内部审计，争取帮助企业减少巨大的损失，进一步提高企业核算的效益。要保证能够正确发挥出内部审计的功能，必须要有一个相对独立的会计结算部门。特别需要注意的是加强外部审计手段的灵活运用是提高风险防范能力的一个重要手段，有越来越多的审计公司有足够的经验处理更为复杂的审计工作，也有能力发现审计过程中的潜在风险，防患于未然。

（五）加强会计风险结算文化的建设

要在大脑中形成一种共同风险管理的价值观念，增强人们的风险管理意识。企业的会计管理人员和工作人员必须要能够对执行风险、法律风险、操作风险等有一定的认知能力。同时要注重管理人员、技术人员同一线基层员工的经验相结合，要注重理论结合实际，提高风险结算工作的实践性和普适性。这有助于构建更加健康、稳定、和谐的风险文化。

（六）提高会计结算队伍的整体素质

银行文化的建设对银行的日常业务而言也是非常重要的，它能够为员工带来一个良好的工作氛围。在银行中进行相关内容培训时，要加强对员工素质的培养，银行会计结算中的风险需要具有高素质的会计人员。培养员工业务素养的一个重要内容就是法律意识和法律知识的培养，要坚持依法结算审核，也要了解法律的相关内容和规定。

商业银行的发展是一个与市场经济不断结合，与资本力量相互博弈的过程，在结算风险的防范过程中，需要从宏观性制度、管理手段、员工素质这三方面开展落实，并且注重开展落实效率的提高和保障，这需要银行管理人员更加重视并制定人性化高效率的手段，同时也需要员工自身专业素质和重视度的提升。加强风险防范能力，有助于提升银行的应急能力和规避风险能力，继而在复杂的市场环境中做到持续资本输出与盈利，助力国家经济发展。

[参考文献]

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[2]康跃一.银行会计结算风险及其防范研究[J].中外企业家，2016（3）：54-55+58.

[3]姜志平.商业银行会计结算操作风险产生的原因及相关措施[J].东方企业文化，2015（13）：281.

[责任编辑：高萌]endprint