内部控制视角下的高校财务管理研究

吴涛

【摘要】随着今年新的《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的颁布施行，对高校财务管理工作提出了更为高标准的要求，高校财务管理工作的好坏直接关系到高等院校的良性运行与可持续发展要求。本文将从内部控制的视角出发，对当前高校财务管理工作的现状进行分析，并提出具体的举措。

【关键词】高校财务；财务管理；内部控制

一、前言

高校财務工作是高校管理中的一个重要方面内容，十八大以来，党中央掀起了反腐的浪潮，一批批高级官员相继落马，一部分高校的党委班子成员在此次反腐浪潮中也未能幸免，高校成为腐败的重灾区，而这也与高校的财经秩序有待规范有一定的关系，在当前全社会各行各业都在不断规范行业财经管理秩序的同时，高校的财经秩序也是当前学者关注的热点问题，如何才能更为有效地防控财务风险，堵住高校腐败的漏洞，进一步规范高校财经管理秩序，这也是值得深思的问题。

高校财务管理的规范运行离不开内部控制的良性运行，内部控制是否合理规范也影响着高校财经管理的正规与否，本文试图从内部控制的角度去探索发现高校财务管理存在的问题，并提出一些对策和建议。

二、内部控制视角下高校财务管理工作现状

（一）内部控制意识薄弱

当前高校人员中队内部控制的重要程度没有足够的重视，从上层领导到普通员工都认为内部控制仅仅是财务部门的事，没有站在全局的角度上审视内部控制的重要性，对于内部控制到底应当由哪个部门来牵头，权责是如何分配等都没有清晰的认识，高校人员对内部控制重视程度也不够，意识决定行动，由于高校对内部控制的重视程度不够，从而引起高校财务管理工作难以科学规范，高校的财务人员对内部控制制度的认识有一定的认知，但仍然存在一定的偏差，认为内部控制制度就是会计制度，内部会计制度首先要保证会计信息的可靠性，其是内部控制的基础，管理控制是战略目标，是落实战略执行的过程，内部控制的范围要更为广泛，其包括财务控制、会计控制、管理控制、权责分离、内部环境控制等方面。

（二）内部控制体系不够完善

一些高校中的内部控制体系不够科学完善，导致制度仅仅浮于表面，制度也没有真正落实到实处，高校财务管理工作质量也不高，高校的监控点主要放在财政补助收入与教育事业收入上，对于高校的其他收入缺少有效地监督控制体系，导致部分高校存在一些小金库的现象，甚至严重的一些高校滋生出腐败，缺乏有效的控制体系，不能够分事行权、分岗设权，从而影响了高校财务管理的水平，甚至产生利益输送。

（三）缺乏有效的信息沟通机制

高校财务内部控制的信息沟通机制并不完善，高校财务与校内其他部门的沟通缺乏有效的畅通渠道，虽然当前高校办公都基本实现了自动化和信息化，但仍然缺乏一个有效地机制使得管理层能够共享内部控制的相关信息，财务部门与其他行政部门及学院之间缺乏一个重要的信息共享平台，财务信息难以及时传达到其他部门，其他部门也难以及时获取到财务部门的相关信息，从而影响了财务部门的办事效率。

（四）高校内部审计缺乏有力的监督

当前高校内部审计机构相对缺乏，多数高校的内部审计机构均是辅助机构多，缺乏相应的独立性，内部审计的范围较为狭窄，对内部财务工作事前审计多，事中跟踪和事后审计较少，常规审计多专项审计少，审计多集中在具体的经费开支方面，对管理领域、经济责任方面的审计较少，审计的监督力度有限，难以形成强有力的监督体系。

三、基于内部控制视角改进高校财务管理的建议

（一）强化高校财务管理风险防控意识

高校应当站在全局的角度，结合各个高校自身的实际情况，强化财务管理内部控制风险意识，从党委领导班子到中层领导再到基层员工，都要具有内部控制危机意识，把内部控制风险意识做到深入人心，全员参与内部控制建设，人人具有风险防范意识和法规意识，一切以法规标准为依据，加强法规意识和好风险防范教育，高校财务部门也要加大内部控制和风险管理的意识宣传，建立全校参与内控实施机制，统筹协调财务管理内部控制实施与推进，全面构建全员参与风险防控的意识。

（二）完善高校财务内部控制制度

健全完善的内部控制制度是高校财务管理有效运行的重要保障，高校应当在当前《行政事业单位内部控制规范（试行）》的指引下建立各项符合自身实际的内部控制制度规范，将内部控制制度贯穿于学校的各项制度之中，明确高校党委领导班子、中层领导以及基层管理者在内部控制制度之中的各项职责，同时高校还应当及时地根据国家和相关部门颁发的一些新的制度和法规制定符合自身实际的制度规范。

（三）完善信息沟通渠道

在高校内部建立完善信息共享渠道，尚未实现电子化办公的高校应当进一步提升电子化办公水平，提升高校信息化办公水平，同时在高校内部建立统一完善的高校共享渠道，使得信息在高校内部能够及时有效地进行传达，财务部门能够及时将财务相关信息传达到各个部门、学院中，各个部门、学院也能够及时地将自身信息反馈到财务、审计部门中，既提升了高校的办事渠道，又提升了办事效率。

（四）完善内部审计机构，加强内部控制的监督

对于还没设立内部审计机构的高校应当尽快完善设立内部审计机构，对于已经存在内部审计机构的高校应当进一步考究内审机构的合理性和独立性，尽量使内部审计机构成为一个独立的部门，使得其独立于第三方，选派中立客观正直的人员担任内部审计机构人员，同时审计机构必须要有具备财务知识的人，内部审计应当加强对财务部门的经费管理监督，审计不仅仅局限于事前审计，还应当进一步完善事中审计和事后审查，构建全方位的内部审计监督秩序。