加强国有企业两金管理的策略分析

赵岩

摘要：资金作为企业的血液，但是若“两金”占资对企业造成的最大影响便是直接影响流动资金。假如“两金”无法得到有效控制，会导致两金的总量下降，企业便可能因为流动资金不足导致资金链断裂，从而给自己带来巨大的财务危机。文章以国有企业为例，就如何管理“两金”进行了简单探讨，希望为相关领域的研究者和工作者提供参考和借鉴。

关键词：国有企业；两金；策略

近年来，由于部分央企面临着严重亏损和“两金”居高不下的形势，严重威胁着企业可持续发展乃至生存，从而引起了国资委的高度重视。国资委针对央企“两金”占用的问题于2015年6月9日颁布了专门通知，并决定开展为期2年的两金占用专项清理工作，充分证实了国资委对两金工作的高度重视，因此在新形势下国有企业加强“两金”管理已经是当前刻不容缓、迫在眉睫的重要任务。

一、“两金”的概述

（一）“两金”含义

国资委指出，“两金”主要指的是各种应收款项和存货。其中应收款项主要指的是赊销产品所形成的应收账款及企业经营过程中出现的各种应收账款、长期应收款以及其他应收款等。而存货主要指的是企业在日常经营活动中拥有的主要是以备出售的产成品或者商品、在生产过程或者提供劳务所需消耗的物料和材料、生产过程中的产品等等，因此存货常常包含原材料、成品、产成品、半成品、外购商品、委托加工物资等等。

（二）“两金”管理的意义分析

当前，“两金”管理已经成为企业经营管理的重点内容，也是“业财”融合的难点所在。“两金”管理将贯穿于整个企业经营过程中，无论是材料的采购、组织生产，还是成本核算、经营绩效考核等环节均会涉及到“两金”。如果国有企业的“两金”占用过高，可能导致国有企业的资金链断裂，引起资产负债率增加，财务状况不断恶化，严重时还可能给国有企业的生产经营造成影响。对此，国有企业必须高度重视“两金”的管理，努力找到“两金”的风险点，准确把握关键控制点，并制定出切实可行的管理措施，从而降低“两金”的占用。因此加强“两金”的管理不仅可以提高资金的周转率，降低其占用风险，而且还有助于优化企业资产结构，从而保证企业稳定且可持续发展。

二、加强国有企业“两金”管理策略分析

（一）加强国有企业应收款项管理策略

1. 健全国有企业内部控制制度。内部控制制度作为国有企业防范风险和提高自身经营效率的有效手段。对此，国有企业应该针对自身应收款项管理的关键控制点，建立并健全相应的管理制度，以制度的形式明确规定相应业务流程，严格要求相关部门及人员履行自己职责。例如：针对销售部门，要努力完成应收款项的催收，而财务部门则需要及时开展资金的结算、票据管理、做好相关凭证和票据的登记等，并按时跟客户核对应收款项。除此之外，国有企业还应该实现应收账款管理的规范化和制度化，针对已经出现的坏账，国有企业应该认真查找原因，将责任落实在相应部门和人员身上，严格执行会计制度处理，并备案查找登记，确保账销案存，针对已经核销的坏账在收回时应该立即入账，以免出现账外资金。

2. 丰富应收款项收款方式，降低风险。当国有企业面临应收款项回收难的问题时，可以尝试转化应收款项的形式，先将其转化成货币资金等资产形式再回收，如此一来便可以降低坏账损失。具体而言，可从三个方面入手：第一，国有企业可以尝试重组债务来解决应收款项回收难的问题，常见的有非货币资产偿债、债转股等方式。通过重组债务，有助于国有企业及时将应收款项转化成无形资产、固定资产、存货、长期资产等加入到国有企业资产中，以此提高其经营能力。第二，国有企业可以把应收款项的所有权卖给信贷机构，由信贷机构向客户催收，提高了国有企业资金流动性。第三，国有企业还可以采取抵押的方式将应收账款转变成现金，国有企业将应收款项作为担保从金融机构中获得贷款，在账款回收后再返还贷款，确保了国有企业资金周转的灵活性。

3. 重视客户的资信调查。应收款项的回收在很大程度上取决于企业的信用，因此国有企业应该做好客户的资信调查。在该方面可以学习国外的先进做法，国外很多大型企业内部执行的是“三足鼎立”的模式，详细而言即信用管理部门、财务部门以及销售部门相互协作，共同促进企业健康发展。各个部门各司其职，对自己管辖内的盈亏比进行评估，然后相互沟通，共同决定该客户是否值得争取，在实现销售额稳步增长的同时增加公司的资金入账。国有企业的信用管理部门的主要职责是客户资信程度的调查，调查的内容包含客户的资本、能力、素质等，通过查看客户的财务报表和社会对其的信用评级确定其自信程度，再以此为依据决定是否跟该客户交易以及采用哪种交易方法。

4. 制定应收款项回收激励机制。要想保证应收款项的顺利回收，国有企业还应该制定相应的回收激励制度，将应收款项的回收工作同各个部门的绩效挂钩。通过制定科学的激励机制，能够调动广大员工参与应收账款回收的积极性。要将应收款项的回收作为销售部门工作人员绩效考核的重要内容，针对按时、按量完成应收款项回收的部门和个人要给予一定的鼓励，相反针对应收款项回收超过合同规定时间的部门及个人，需要给予其警告，并尝试更换催款的方式，针对已经形成坏账的部门及个人要严格根据制度给予惩处。

（二）加强国有企业存货管理策略

1. 完善存货内部控制制度。对国有企业而言，若想进一步规范自身的经营，控制风险，必须严格按照相关法律和规章制度并结合自身经营现状和管理实际建立健全存货相关的内部控制制度，例如：制定职务分离控制制度、内部牵制制度、盘存控制制度、存储保管制度等等。国有企业为了实现控制存货业务这一目标，保证内部控制制度得到贯彻和落实，还应该制定相應的监督制度，做好“有制度可依，有制度必依”，实现国有企业内部控制的法治。

2. 制定科学的采购计划。物质采购作为存货管理的重要构成部分，在物质采购中若无科学的采购计划，会占用国有企业的大部分流动资金，引起资金周转不开，还可能在国有企业生产过程中出现供应不足的情况，这些现象均会在一定程度上给国有企业带来经济损失。对此，在采购物资时，采购部门及人员必须加强同生产人员的联系，认真听取其意见和建议，结合国有企业财务现状，制定出科学的采购计划。另外，国有企业采购人员在物资采购时，不可将采购范围局限在常合作的厂家中，在采购前可以深入市场开展调研，对各个厂家进行对比，最终选择信誉好、物美价廉的生产厂家作为原材料供应商，如此不仅可以极大地降低采购成本，而且还降低了不必要物资采购的浪费，成功解决了生产过程中原材料供应不足的问题。

3. 提高存货风险的评估能力。对国有企业而言，其面临的存货风险主要来源于两个方面，其一是国有企业自身对现有存货管理的风险，其二是采购人员对市场评估的风险。国有企业若想降低自身对现有存货管理的风险，便应要求库存管理人员定期、准确地盘查国有企业安全库存的数量，一旦发现某类物品的数量低于该物品的安全库存数量时，便应立即通知采购人员及时采购各类物品，以免在企业生产过程中发生供应不足的情况。由于不同的物品，其风险也不尽相同，库存管理人员在确认安全库存数量时不可一概而論。针对采购人员对市场评估的风险，需要国有企业的采购人员在物资采购过程中实时关注该类产品市场价格波动，总结市场规律，再根据国有企业生产实际确定采购数量，保证物资采购时间和数量合理，从而减少采购成本支出，降低不必要的浪费。

4. 构建计算机存货管理系统。对很多企业特别是大型国有企业而言，其存货的种类繁多，若仅仅依靠人工进行核算工作量大，并且工作效率较低。因此，在新形势下国有企业针对存货管理建立相应存货管理系统从而保证存货核算的及时性、准确性、完整性。运用计算机按照统一的会计制度开展存货核算和管理能够保证存货数据的及时性和准确性，并且还可以随时生成存货相关报表，从而将国有企业财务状况真实、简洁地反应出来，有助于提高存货的运营效率。另外，借助计算机实现存货管理的电算化还有助于实时掌握国有企业的存货信息，便于库存管理人员及时核对和清查实物，有助于提高存货核算的质量。

三、结语

综上所述，国有企业“两金”占用大会直接影响国有企业资金的正常流转，严重时可能影响整个企业的正常运营。国有企业加强“两金”管理，成功地解决应收款项和存货占用资金大和运行效率低等问题，从而减少了资金沉淀，有助于国有企业防范债务风险，保障了国有企业健康有序发展。

参考文献：

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（作者单位：中国空空导弹研究院）