个人所得税法律制度及其完善研究

摘 要：伴随我国改革开发事业的不断推进，我国社会经济实现了飞速发展，我国公民收入也实现了大幅增长，对应的我国个人所得税也在逐年不断提升。然而，我国现阶段个人所得税法律制度依旧存在一系列不完善之处。文章通过阐述个人所得税内涵特征，对个人所得税法律制度完善措施展开探讨，旨在为如何促进我国个人所得税法律制度的有序运行研究适用提供一些思路。

关键词：个人所得税；法律制度；完善

中图分类号：D922.22 文献标识码：A 文章编号：2095-4379-（2018）08-0174-01

作者简介：刘志慧（1981-），女，汉族，北京人，硕士，北京信息职业技术学院，副教授，研究方向：经济法、税法。

个人所得税指的是对个人或自然人在中国境内获取的一系列应税所得额所征收的一种税种。作为一种在全球范围内普遍征收的税种，个人所得税在众多发达国家整个税收体系中扮演着十分重要的角色。伴随我国改革开发事业的不断推进，我国社会经济实现了飞速发展，我国公民收入也实现了大幅增长，对应的我国个人所得税也在逐年不断提升。然而，我国现阶段个人所得税法律制度依旧存在一系列不完善之处。由此可见，对个人所得税法律制度及其完善开展研究，有着十分重要的现实意义。

一、个人所得税概述

对于个人所得税而言，指的是将个人或自然人获取的一系列应税所得额作为对象征收的一种税种，是调整征税部门与自然人相互间在个人所得税征纳、管理期间对应形成的社会关系的法律规范的综合。对于个人所得税纳税人而言，其指的是在中国境内拥有住所，或即便没有住所但在中国境内居住满一年，亦或是没有住所又不居住或者居住未满一年但在中国境内获取应税所得额的个人，诸如中国公民、个人独资企业、在华取得所得的港澳台同胞等[1]。个人所得税课税原则可划分成两种，一种是属人主义原则，另一种属地主义原则。在前一种个人所得税课税原则下，仅对本国公民或居民征税，且不论纳税人所得源自境内还是境外；在后一种个人所得税课税原则下，仅对源自本国的所得征税，且不论纳税人属于公民或居民与否。

二、个人所得税法律制度完善措施

在当前社会发展形势下，我国要紧紧跟随社会前进步伐，不断开展改革创新，强化对国内外成功经验的学习借鉴，切实推进个人所得税法律制度不断完善，如何进一步促进我国个人所得税法律制度的有序运行可以将下述措施作为切入点：

（一）逐步革新征管方式

征管方式對个人所得税法律制度完善中的一项重要内容，首先，应当加大对税源的调节力度，真正意义上执行好代缴代扣缴税制度，强化对代缴代扣缴税制度的有效宣传，提高扣缴义务人责任及权利的明确性，并确立清晰的激励与处罚办法，切实调动起扣缴义务人的积极性[2]。其次，还应当推进个人所得税个人自行申报制度的有效完善，对扣缴义务人与个人自行申报相互间推行交叉稽核，从而为税收收入足额上缴提供可靠保障。

（二）增强纳税人纳税意识

在我国改革开发事业逐步深入背景下，我国法治建设依旧存在较为滞后的问题，受历史原因影响，社会大众缺乏法制观念，对税收制度认识不足，难以意识到依法纳税是每一位公民的基本义务及责任。纳税人纳税意识不足，使得纳税人引发漏税现象，面对缴税这种负担，一些纳税人甚至采取不法手段偷税、逃税等。鉴于此，了为推动纳税工作的有序开展，我国应当强化税法宣传，依托电视、网络、广播等一系列宣传渠道，定期组织专项宣传活动，开展税法知识宣传，切实增强纳税人纳税意识。

（三）完善税率结构

对于税收制度而言，税率设计是尤为关键的一环。针对我国个人所得税税率，应当开展好下述几项完善工作：1）自级次层面着手，全球大多数国家个人所得税等级通常划分为4个级次，在我国，工资、薪金个税税率级次则划分为7个级次，个体工商户所得税税率则划分为5个级次。结合国际发展经验而言，推进税率等级的改进，有助于使税收制度得到简化，并且还不会对税收制度调节功能造成影响，鉴于此，我国应当考虑在个人所得税的级次层面开展削减改进。2）自税率层面着手，我国个人所得税最高边际税率存在偏高问题，即达到了45%，由此必然会削弱纳税人的工作热情，进而对我国社会经济发展造成不利影响。2017年3月，全国人大代表、全国人大财经委副主任委员黄奇帆在审议财政预算报告时建议，将个人所得税最高边际税率从45%降低至25%[3]。经由上述调整可促进我国个人所得税制度与国际领域税收制度的接轨，可调动起纳税人纳税的主观能动性，并且还有助于调动起纳税人工作的主观能动性，进一步促进我国社会经济的发展。

三、结语

总而言之，个人所得税是我过税收制度的重要内容，是我国财政收入不可或缺的来源，完善个人所得税法律制度，可促进财政工作的有序开展。鉴于此，相关人员务必要不断钻研研究、总结经验，提高对个人所得税内涵特征的有效认识，强化对个人所得税法律制度存在问题的全面分析，“逐步革新征管方式”、“增强纳税人纳税意识”、“完善税率结构”等，积极促进我国个人所得税法律制度的有序运行。

[ 参 考 文 献 ]

[1]徐祗邰，王赛男.比较法视阈下我国个人所得税制度中的法律问题[J].科技、经济、市场，2015，13（10）：138-140.

[2]张玲.个人所得税纳税筹划的必要性与可行性研究[J].中国商论，2015，08（01）：126-128.

[3]毛羽.简析我国个人所得税法律制度现状及其完善[J].职工法律天地，2017，09（14）：213-213.