事业单位财务管理中内部控制的价值探析

田青

摘要：社会经济的迅速发展，以及财务管理专业化程度的不断提高，社会各界对于内部财务控制的重视程度，也随之不断的提高。但是，由于事业单位忽略了财务管理内部控制的重要性，所以导致其在财务管理工作过程中，出现了很多急需解决的问题。本文主要是就事业单位财务管理中内部控制的价值，进行了分析与探讨。

关键词：内部控制；事业单位；财务管理

《行政事业单位内部控制基本规范》的实施，不仅有效的避免了作弊现象的出现，确保了财产保护的完整性，促进了会计信息资料准确性与可靠性的全面提升，而且也为生产经营的顺利进行奠定了良好的基础。对于不同的单位而言，其都有一套符合自身发展需要的管理制度，但是，由于很多单位并没有建立完善的财务内部控制制度，导致内部财务管理工作出现了严重的漏洞。

一、事业单位中财务管理的内部控制的问题

（一）货币资金跟票据的控制

（1）不相容岗位分离不彻底问题。由于很多单位不重视这一问题，导致在日常工作的过程中，出现了很多票据的开具和保管方面，并没有按照相关的要求，采取分开保管的方式进行处理，甚至还有很多单位，存在着出纳兼职银行对账的现象，这些问题的出现，不仅为贪污和腐败事件的发生提供了机遇，而且对单位日常经营管理工作的开展，也产生了极为不利的影响。（2）关键岗位强制性换岗制度的缺失。由于没有制定关键岗位轮换制定，导致财务作弊以及其他违规操作行为无法被及时的发现。另外，现有员工休假时替岗制度的不完善，不仅导致很多问题出现后没有解决的制度依据，而且也无法对具体责任人进行追责。（3）内部稽核制度的缺失。这些问题主要出现在事业单位中，由于稽核部门管理不严，导致很多原始票据出现了造假的现象，这种问题的存在不仅使国家遭受了重大的经济损失，而且也导致了会计信息失真情况的出现。（4）票据流转与财务业务，处理内部制约机制的缺失。很多事业单位，财务管理工作过程中，出现了支出凭证流转审批不严格的现象，不仅导致票据出现了倒置和缺失的现象，而且增加了财务风险发生的几率。（5）授权审批制度问题。制度的不完善不健全是导致这一问题出现的主要原因。经过调查研究发现，很多事业单位采用的是ARP系统建设模式，利用这一系统进行单位财务状况的管理，由于该系统财务模块中存在着随意性和变动性频繁的问题，所以一旦发生问题，就会出现没有授权的人呗授权的现象初选，而这也就对财务徇私舞弊行为的发生提供了机遇。

（二）预算控制

财务部门在进行收入预算执行和控制的过程中，存在着实际收款与合同发票没有统一核对的现象，即便是发现了两者之间存在不一致的现象，也没有采取措施予以控制，最终造成收入损失问题的发生。这些收款管理和催收制度方面存在的问题，主要是由于制度建立不完善或者管理松懈等原因导致的。

（三）对外投资方面的控制

事业单位所进行的对外投资，大多数情况下都是由领导层共同决策决定的。而财务部门，在整个决策过程中的参与度相对较低，所以导致财务部门，针对协议中所涉及到的诸如支付条款等问题，无法利用其专业知识进行有效的掌控，最终导致了事业单位财务支付风险发生几率的增加。

二、事业单位财务内部控制的管理策略

（一）加强货币资金跟票据的控制

（1）照顾综合成本。针对相互制约且监督的岗位，事业单位必须指派专人进行管理，同时根据事业单位内部控制制度的要求，加强资产盘查的执行力度，要求财务人员定期进行资产的检查和登记，并将检查与登记记录形成书面文件，在各方共同签字确认后存档备查。如果资产盘查过程中发现问题，必须立即查明原因并上报上级财务部门进行相应的处理。（2）建立轮岗制度和交接制度。关键岗位必须建立完善的轮岗制度，避免财务造假现象的出现，同时在发现问题后，必须予以及时的处理和解决。针对员工休假或者请假而建立的交接制度，要求出现员工休假或者请假情况时，必须及时的安排替岗人员，同时休假员工必须与顶岗员工按照交接制度的要求做好岗位交接工作，明确各自的责任，以便于在发现问题后直接处理相关责任人。（3）内部稽核。建立完善的内部稽核制度，明确各个岗位的责任和义务，确保相关工作的顺利开展。内部稽核制度建立的过程中，必须安排专业知识牢靠且业务经验丰富的工作人员，或者与其他员工之间没有利益往来的财务工作人员负责，要求其将财务差错和舞弊事件的处理，作为其工作的核心，同时加强针对现行财务流程的审核力度，确保财务信息和资料的准确真实，为事业单位财务管理工作的顺利进行奠定良好的基础。（4）建立统一的标准。针对财务票据的流转以及其他相关财务业务流程，事业单位应该采取召开全体财务人员大会的方式，专项讨论和解决这一问题，同时制定统一处理相关业务的标准和制度，为事业单位财务票据流转，以及其他财务流程的有序进行，做好充分的准备。（5）授权制度的完善。必须建立完善的财务授权审批制度，确保相关责任人必须在明确授权的情况下，办理每一笔支出业务。所有单据，都必须有完善的要素和附件，确保每一笔业务做到有据可查。针对单位发生的重大支出，必须订立制度由单位领导层联名签字集体决定后才可以支出，这种切实可行的监管制度的制定，从根本上避免了，因为决策失误或者处置不当，而导致的国家财产的损失。

（二）改善预算在控制中的问题

事业单位必须加强收入预算执行审核的工作力度，这就要求财务部门必须将实际收款和发票以及收入合同，等原始资料的核对结果作为最终的依据。如果发现其中存在不一致的情况，必须在先查明原因，然后制定相应的补救措施，将可能发生的损失降至最低。同时，财务部门必须根据实际情况，加强收款催收和管理工作的力度，对于往来频繁的单位，可以采取设置收款台账的方式进行管理。财务部门必须及时的进行账单的核对，以便于向往来频繁的部门和单位进行应收款项的催收，严格的按照规范和要求落实应收账款催收的相关制度，有效的避免预算控制问题的出现。另外，针对重大支出，必须实行领导层集体决策联名签署生效的制度，同时要求经办重大支出的人数，必须在两人或者两人以上。加强事业单位三公经费的公开和申报管理，制定严格的三公经费报销制度，在切实掌握各个部门财务开销实际情况的基础上，形成有效的内部控制措施，为事业单位财务控制工作的顺利进行奠定良好的基础。

（三）改善投资方向

事业单位在进行对外投资时，财务部门，必须严格的按照要求做好内部讨论与协商工作，同时加强对外投资协议审核工作的力度，严格的按照相关要求进行重大条款的把关，从根本上避免事業单位支付风险的发生。另外，事业单位必须根据自身发展的需要，建立对外投资会计管理制度，做好投资收益以及对外投资的管理工作，确保财务核算的准确性。财务部门则应该根据投资处置批准文件工商方面的注销证明，以及相关原始资料，及时的进行会计处理，以便于进行回收资产的统一管理与核算，避免体外循环违法风险的发生。

三、结束语

总而言之，为了确保我国事业单位的长期稳定发展，事业单位必须将内部控制制度作为财务管理工作的首要工作，在确保事业单位财务管理工作顺利开展的基础上，发挥出事业单位在我国社会经济发展过程中的积极作用。

参考文献：

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[2]武弘博.事业单位财务管理中内部控制的重要性分析[J].经贸实践，2017，11：117.

[3]崔之刚.事业单位财务管理中的采取内部控制的重要性研究[J].财会学习，2017，No.14216：256.

（作者单位：正定县社会保险事业管理局）