基于“营改增”背景的企业税收筹划建议

邹锦洲

【摘 要】当前环境下，我国市场经济的改革正在不断深入，营业税和增值税在货物流转的过程当中存在有重复征收的情况，这就会在一定程度上给企业造成了一定的经济负担。从原有的税收政策来看，它已经不能够适应当前新形势的发展对企业税收工作的要求，所以对于营业税和增值税进行改革在目前来说是具有十分重要意义的一个措施，对此，论文主要分析了营业税改增值税的背景下企业税收筹划的建议，希望内容能够给相关领域提供可行的参考。

【Abstract】In the current environment， the deepening of market economy reform in China is increasingly， there is a repeated revenue between business tax and value-added tax in the process of cargo circulation， to some extent， it will cause certain economic burden for the enterprise. From the perspective of the tax policy of the original， it already can not meet the requirements of the development of enterprise revenue in current new situation， so the reform of business tax and value-added tax is an important and significance measures at present. This research mainly analyzes the suggestions of enterprise revenue under the background of "changing business tax into VAT"， hoping it can provide reference for related industry.

【關键词】“营改增”；企业税收；筹划建议

【Keywords】 "changing business tax in VAT"； enterprise revenue； planning advice

【中图分类号】F810.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）04-0044-02

1 引言

现如今随着我国经济的不断发展，市场化和国际化也开始变得越来越明显，在社会的各个行业，其分工开始越来越明确，也越来越细化，这就出现了各种经济形态共存的情况，在这种情况和背景之下，导致传统的税收体制已经无法符合当前社会发展的根本需求。特别是营业税和增值税共同征收的情况，会给一些企业带来较为严重的经济影响。在这种背景之下促进增值税改营业税十分重要。

2 “营改增”的必要性和对企业纳税的影响分析

营业税改增值税是优化企业税收制度，促进社会公平的重要体现，这一点对各个行业的企业均适用。结合实际纳税状况分析，目前国内税务征收中仍存在重复征税的问题，这会增加企业的税务负担以及运营成本，再者，同时存在营业税和增值税两种税收，也在很大程度上加重了税务人员的压力。所以对营业税改增值税进行分析，在目前环境下十分必要，同时也值得各个行业进行深入研究，并且对相关政策进行掌握[1]。

营业税改增值税，能够为企业带来一定的积极影响，同时也带来了一些不利影响，首先在“营改增”进行之前，营业税大部分以5%的税率征收，如果纳税人被认为是小纳税人，则有必要以3%的税率缴纳增值税[2]。其次，在“营改增”以后企业进项税可以扣除，所以在进行改革之后，增值税进项税可以从产出税金额中扣除，从而有效地减轻企业的税负。

3 “营改增”对企业财务管理带来的变革和挑战

“营改增”对企业财务管理的目标以及总体定位也会产生一定的影响。具体来说，企业内部的财务管理部门因工作落实不到位，使得各项工作偏离了正确的财务管理目标。在这类问题的影响下，相关工作人员根本无法实现科学、高效的财务决策，更影响到了企业整体战略的实施。

“营改增”给企业财务管理工作增添了新的挑战，主要是因为“营改增”实施之后新增的会计科目增加了企业财务管理工作的难度。具体来说，增值税一般选择扣除会计模型，税额等于产出税减去进项税，会计科目需要增加账户数量到账户，这样治理有较大的困难。企业主体没有充分理解“营改增”的税务变化，不了解税收减免的范围，可能导致企业的非法经营情况。而计算增值税需要准确计算各种类型的收入，因为会计不健全和报告数据混乱等，可能会被税务机关严格征税，导致一定的税收风险，增加企业的税负，也给企业带来更严重的经济损失。

4 基于“营改增”背景的企业税收筹划建议

通过以上分析和调查可以看出，“营改增”有助于降低企业的税负。笔者认为，基于“营改增”的背景之下，企业税收筹划应该从以下几点进行。

4.1 做好市场政策风险的防范工作

任何企业都必须在相关政策的约束下经营、发展，其还必须做到合法经营。基于“营改增”背景的企业税收筹划，相关工作人员必须提高对政策变动问题的关注程度。通过学习提高自身认识，掌握了解、防范、化解各类政策风险的能力。部门负责人应将这方面的培训工作落实到位，为工作人员搭建起学习交流的平台。在了解行业政策、税收政策的基础上才能够深入剖析企业发展进程中存在的问题、现阶段的财务政策以及税收政策等，从而安排好各类税收筹划活动。为最大限度地降低市场政策风险，相关工作人员还应该做好宏观政策的预判，积极预测特定行业内国家税收政策的动向，制定好相应的预防性策略。

4.2 将成本效益分析工作落实到位

这部分工作的重点在于提高税收筹划工作的灵活性，从而最大限度地避免这部分工作所产生的经营风险。具体来说，企业在落实各项工作之前应进行细致的市场调查，确保方案能够依据市场以及宏观政策环境的变化进行适当调整，以突出税收筹划方案的灵活性。此外，还要与下一階段企业要进行的投资、融资活动做好比对，确保筹划活动能够适应客观经济的发展需要。选派专业的税务人员来负责“营改增”背景下的税收筹划工作，对企业经营中产生的成本进行细致核算，分析其预期效益，以便于节省开支，提高成本利用率。

4.3 降低企业营业税的负担

“营改增”背景下的企业税收筹划需要动员员工的力量，还需要进行适当的战略调整来提高企业的实际经营水平，但更重要的是企业要从细节上进行具体的税收筹划工作。此外企业还应该结合供电企业的发展特点以及营改增的政策精神，对企业营业税负进行相应的筹划，以此来降低企业的营业税负。其应对措施主要体现在以下几个方面：首先，供电企业要根据自身的发展状况对企业的内部结构进行优化升级，从而更好地了解企业的经营状况，合理利用资金，最大限度地降低企业所承担的税负。其次，供电企业还可以将相关的项目和业务结合起来，降低企业的实际税负，从根本上减少企业的纳税负担。

4.4 克服建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设

企业自身管理模式的简单粗放，“营改增”税制改革后，本身为降低税负而产生的新型税制，最终却造成缴纳税不降反增，为企业带来更重的税务负担，影响了建筑企业的发展。对此，为保障企业尽快适应“营改增”这一新型税制，促进建筑企业快速发展，企业应加强对“营改增”税制的认知，加强财务部门的管理。首先，面对直接接触新税制的财政部门，企业应提高财务部门人员的专业素养，并保障其熟知国家政策，提高对“营改增”税制法规的了解。其次，建筑行业应加强对财务部门的相关知识培训，提高财务部门人员对“营改增”税制各项流程的了解，并准备好“营改增”税制实施后企业所需的相关设备与工具，避免缴纳税收时手忙脚乱，甚至造成计算失误现象，避免企业资金损失，使新政策带来反效果，另一方面也为企业的税收筹划奠定坚实基础。

5 结语

过去很长一段时间内国内企业大都存在重复征税的现象，这一定程度上影响了我国各个行业的健康发展。“营改增”的出现不仅能够避免税收制度中重复征税的现象，还能有效减轻企业的纳税负担，降低企业生产运营所耗费的经济成本。为了更好地推动企业的健康发展，我们应该在企业中深入贯彻“营改增”税收制度。企业只有以“营改增”为发展契机，才能结合自身的发展状况合理规划自身的经营范围，从而让是企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

【参考文献】

【1】李小雯.浅谈企业税收筹划[J].全国商情，2016，05（20）：45-46.

【2】沈衍棠.刍议企业税收筹划[J].煤炭经济管理新论，2016，01（04）：142-143.