企业会计内部控制存在的风险及策略

吴礼文

【摘 要】随着经济的发展，企业会计内部控制面临的市场风险逐渐变大，如何降低风险，提高企业会计内部控制水平，已经成为各大企业的研究重点。论文以A企业为例，分析了企业会计内部控制存在的风险，并提出了一些降低企业会计内部控制风险的措施，旨在降低市场风险对企业发展的影响。

【Abstract】With the development of economy， the market risk of enterprise accounting internal control is gradually becoming larger. How to reduce the risk and improve the internal control level of enterprise accounting has become the research focus of major enterprises. Taking A enterprises as an example， this paper analyzes the risks existing in the internal control of enterprise accounting， and puts forward some measures to reduce the risk of internal control of enterprise accounting， aiming at reducing the influence of market risk on the development of enterprises.

【关键词】企业会计；内部控制；风险；策略

【Keywords】enterprise accounting； internal controls； risk； strategy

【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）04-0050-02

1 引言

企业内部的财务管理部门主要负责处理企业财务，并将企业财务的具体情况呈现给管理者，帮助管理者掌握企业财务情况。企业会计内部控制制度是现代企业财务管理的重要内容，也是企业管理的重要组成部分。对企业会计内部控制存在的风险进行探究，能够为企业进行风险预防打下良好基础，促进企业长足发展。

2 企业会计内部控制的内涵以及基本内容

2.1 企业会计内部控制的内涵

开展企业会计内部控制活动的主要目的是提高企业资产的完整性[1]，保障会计资料的精准度和可靠性，促使企业获得更大的经济效益。企业会计内部控制活动的有序开展，需要企业结合各个管理部门的制度内容和组织计划。

2.2 企业会计内部控制的基本内容

企业会计内部控制的内容包括对外资的投资、对货币的管理、对工程项目的款项计算等。企业会计在进行内部控制的时候，要全面掌握自身面临的风险，促使企业不断提高对其风险的监督水平。

3 A企业会计内部控制存在的风险分析

3.1 A企业概况

A企业是经国家国务院批准、在工商行政管理部门核实注册的地质勘测企业，该企业成立于2010年，注册资金为1200万。企业在测绘管理、档案管理、发票管理等方面已经实现了信息化。企业目前拥有80个在职人员，其中90%为大专以上水平，60%的员工具有三年以上工作经验。企业组织结构采用直线制，组织结构如图1所示。

3.2 审批制度有待完善

A企业财务部门的主要业务流程如下：

请款业务：经办申请—部门审批—主管领导审批

报销业务：经办人填单—分级审批

总体来说，A企业的财务审批制度较为健全，但是A企业近几年发展迅速，资金资源紧张，资金分配出现挤占的现象，导致财务人员往往根据企业资金情况审批，资金短缺的时候，审批项目会一直往后拖。而且，A企业的财务管理人员对企业会计内部控制制度理解不夠深刻，主管领导也没有强调会计内部控制的重要性，导致企业内部对各项财务流程的控制有所欠缺，且各部门之间联系不够紧密，不能满足全方位进行企业会计内部控制的要求。

3.3 资金管理不严格

A企业的资金管理流程如下：

每年年初，财务部编制年度费用总额，其中包括各部门管理费用、企业经营所需费用、企业年度业务所需费用，并将年度费用总额报给总经理审批，审批通过后正式下达给各个部门。各部门计划内的成本支出，需要由经办人提出申请，部门负责人审查通过后，方可交由财务部审批。如果企业经营过程中发生特大突发事件，例如地震、人员伤亡等，总经理会根据实际情况调整资金流向。

总体来说，A企业的资金控制流程较为完善，但是在一些细节上，其资金管理仍存在管理不严格的现象。

首先，A企业财务资金控制不透明，资金的具体流向和使用信息只有总经理知道，这导致资金使用信息不能为各级管理者提供决策依据，甚至可能滋生腐败现象，对企业的整体管理存在不良影响。

其次，缺乏资金报告制度。A企业目前还没有建立相应的资金报告制度，导致项目完工后，不能及时出具结算报告，对企业总结资金流动情况造成障碍，同时其资金计划情况不明确，完成和未完成的内容混淆不清，出现超支情况时，也不能及时说明原因。

3.4 会计环境复杂

随着信息技术的不断发展，企业现代化建设水平进一步提高，企业会计信息处理水平也随之提高。但是信息化时代的到来，导致会计环境日益复杂，加剧了企业会计内部控制的风险[2]。其主要表现在以下两方面：一，企业监控范围不断扩大，由监控企业本身扩张到监控企业内部，这给企业会计控制工作增加了很大难度，也带来了更大的风险；二，现阶段，A企业基本实现了信息化，其财务报表、财务审计等工作都需要在网上进行，由于网络具有开放性，因此很难保证网络工作项目的安全性，另外，黑客攻击、病毒等网络安全隐患逐渐成为A企业需要重点关注的问题。

4 完善A企业会计内部控制的策略

4.1 建立健全内部控制体系

健全的内部控制体系能够帮助企业全面掌握财务信息，避免会计人员徇私舞弊，为企业提供错误的资金信息，进而帮助企业做出正确的决策，保证企业财产安全，促进企业长远发展[3]。A企业可以以原有的控制体系为依据，改进原有体系中不适合企业发展的部分，紧跟时代潮流，建立计算机内部控制体系，规范财务人员工作流程，促进企业健康发展。

4.2 建立预算管理体系

目前，A企业还没有建立预算管理体系，这对A企业的长远发展极其不利。A企业应以企业战略规划为指导，建立预算管理体系。战略规划能够反映企业未来发展方向，管理者可以通过战略规划控制企业未来的发展方向和发展规模[4]。可以说，制定战略规划的过程就是评估企业投资风险和未来发展方向的过程。战略规划是企业预算管理的宗旨，在制定预算编制计划时，要确保制定的计划与企业战略规划相符。

因此，A企业在制定预算管理制度时，要以企业管理制度和企业战略目标为基础，建立符合企业发展方向的预算管理制度。另外，预算管理制度不可能一次就能制定完善，其需要在日后的经营活动中不断修正和完善。

4.3 完善企业风险评估机制

企业风险评估即分析、识别企业日常经营管理以及财务报表中存在的风险，企业要以此为依据，制定预防和降低风险的措施。企业风险评估能够体现出企业内部控制的薄弱环节，真实反映企业内部控制情况，为企业管理水平的提高打下良好基础。

一个企业存在的风险，会对企业的外部形象、信誉指数、长远发展等方面产生重要影响。因此，A企业必须识别出现阶段其面临的风险，并将风险降到最低，以保证企业目标的实现。企业风险识别的流程如图2所示。其中企业目标包括整体目标和阶段性目标，A企业面临的主要财务风险是资金短缺，A企业可以通过招募社会资金、银行贷款等方式解决资金短缺问题。

5 结语

总而言之，当前市场形势日益严峻，在这种情况下，企业会计内部控制面临的风险逐渐复杂。企业应健全内部控制体系，建立预算管理体系，完善企业风险评估机制，提高企业对环境风险的防范能力，进而提高企业会计内部控制水平，降低其风险对企业造成的不良影响，促进企业持续发展。

【参考文献】

【1】王一涵，张义.企业会计内部控制存在的风险及应对策略分析[J].福建质量管理，2016（03）：132-133.

【2】石津泉，蒋哲，杨智昊.企业会计内部控制存在的風险及应对策略分析[J].行政事业资产与财务，2014（11）：107-108.

【3】芮红燕.企业会计内部控制存在的风险及策略[J].科教导刊-电子版（上旬），2015（11）：131.

【4】古丽娟.预算管理背景下企业会计内部控制的策略研究[J].中国商贸，2014（16）：99-100.