浅析公司财务集中制

王晓众

摘 要 财务集中管理是企业顺应时代发展需要，符合公司财务管理要求的一种行之有效的管理创新模式。本文对财务分散管理与财务集中管理进行了比较分析，论述了总公司财务集中管理的运作。

关键词 公司财务 财务分散管理 财务集中管理

鞍钢集团矿业于2008年实行了财务集中制，财务集中核算是大中型企业的必然选择，是一个整体推进协调运作的过程。财务集中核算进一步简化了企业管理层次，优化了业务流程，规范了会计核算，提高了财务资源运行效率，实现了企业管理的高度集中和共享。财务集中核算通过调整管理流程，加快内部资金的融通和资产的周转，统一规范融资、投资及其他财务管理行为，达到合理配置资源，加强逐级管理控制，减少财务风险，最终实现企业整体效益和竞争力提升的目的。

一、财务分散管理与财务集中管理的比较

（一）财务分散管理的缺陷

第一，信息不对称，总公司难以掌握完整的会计信息。各子公司出于各自的利益，不愿及时提供相关信息，或人为制造信息孤岛。更严重的是，各子公司还截留信息，甚至提供虚假信息，致使总公司高层决策者难以获得准确的会计信息，难以准确掌握下面的情况。

第二，会计信息传递滞后。在分散管理模式下，只有在每个会计期末，总公司才能得到有关子公司经营情况的报表。

第三，核算口径不一致。在分散财务管理模式下，各子公司的财务部门独立设立账簿，核算口径与方式很难统一，导致众子公司各自为政、各行其是，追求局部利益“最大化”，损害了总公司的整体利益。

第四，公司财务人员容易丧失独立性。子公司的财务人员一方面受子公司管理者的领导，另一方面又受总公司的领导，在子公司内部工作的财务人员将面临巨大的压力，造成独立性的丧失。

（二）财务集中管理的优势

第一，能夠降低公司的财务费用。总公司实行财务集中管理，能够实现公司资源的统一配置，使得在公司内部可以融通资金、盘活资金，提高资金的使用效率，减少基层与总公司的会计信息传递的办公费用。

第二，控制公司业务收入，防止货币资金的流失。

第三，能够强化公司的资本经营意识，调剂公司资金。总公司实施财务集中管理后以吸收存款的方式把公司内各公司暂时闲置和分散的资金集中起来统一配置，从而实现公司内部资金相互调剂余缺并利用闲置资金进行定期存款和通知存款，每年获得300多万元的利息收入。这充分调度和利用了公司内的闲置资金，加快了资金周转速度，提高了资金的使用效率。

第四，有利于更好地实施财务监督，防止财务信息失真。

第五，能够加强总公司的内部监控。总公司实施财务集中管理后，通过资金结算中心对下属公司的监控力度大大加强。由于财务处拥有资金结算权，总公司所有的资金流动操作都由它完成，并且通过其提供的数据，决策人员可以随时了解下属公司的财务状况，实时监控下属公司。

第六，有利于经济责任制考核，减少效益流失。当财务处通过财务信息了解到下属公司的财务收支状况发生异常或资金使用不符合公司发展战略时，可以暂时停止对其所有的结算，这样也就做到了财务的事中控制。

第七，统一了会计核算方法，简化了会计核算工作，使会计人员可以有更多的精力加强财务管理。

二、总公司财务集中管理的运作

（一）设立财务结算中心即财务处，取消基层财务科

资金管理是企业管理的核心，财务核算中心作为一种新型的资金管理形式，具有资金融通、内部监控、增收节支、扩大信用的功能。财务结算中心在强化资金管理，加强资金周转，减少结算环节的资金投放和占用，加强预算管理与监督，保证资金安全，提高资金的整体效益等方面发挥着不可替代的作用。

财务处作为财务集中管理的金融平台，公司资金管理的专业职能部门，其作用主要体现在总公司通过结算中心这个管理系统达到控制整个公司资金流向，统一、集中管理分散在各家银行的账户的目的。结算中心的设立对公司的财务管理和资金统筹调剂监督管理等工作发挥重要作用。对公司资金运行实施了事前、事中、事后的动态监督，强化财务管理的监督控制功能，不仅使内部结算工作更加便捷高效，而且能够及时为领导决策提供资金运营方面的信息，把以财务管理为中心的经营思想落到实处。

（二）全面预算管理

总公司内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理效率、优化资源配置，而且还有利于明确公司内部各自的责权利，实现公司的整体战略目标。当前公司预算管理应紧紧抓住效益预算与现金流量预算，不断扩大预算管理的范围，提高预算精度，加大预算执行情况的考核力度，真正使预算起到刚性约束的作用。

（三）实施收支两条线管理

收支两条线财务集中管理的核心是资金收支两条线。就是将企业资金划分为收入、成本费用、工程建设3种不同类型来管理，收入资金做到只进不出，实时上划，而成本费用和工程建设资金做到预算拨款，总量控制。也就是说全部收入按规定上缴总公司，不得留存或坐支，所有支出由总公司根据预算集中使用，收支两条线管理为全面预算管理奠定了基础。由于收支两条线是将收入与支出两个资金流分开，便于对资金的考核、监督与控制。

（四）强化公司内部审计制度

内部审计是公司实施内部监督、事后控制的重要手段。内部审计的主要业务为年度审计、专项审计、离任审计、专案审计和内部控制审计。内部审计对下属公司审计的职责：一是财务审计。审计的内容有财务状况、经营成果，下属公司财务预算的执行情况；财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性；内部控制制度等，保证公司财产的安全、完整及合理使用。二是对执行国家财经法规和公司规章制度的审计，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。三是管理审计。采用独立、客观的分析方法，对整个公司的组织、控制、职能进行检查，审查公司各职能部门管理控制制度的履行情况，针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，提高经营管理水平，合理使用资源，提高经济效益。

（五）科学授权，统一管理

这种授权分为两部分：一是一般授权，即对处理一般经济业务时的权利等级和批准条件的规定；二是特别授权，指对特别业务的权利等级和批准条件的规定。有人认为，实行财务集中管理后权力过度集中到总公司，严重削弱了基层经营管理者的权力，影响其积极性，阻碍了基层的发展。但笔者认为，实行财务集中管理就是要把财务控制权、决策权集中到总公司，最终是为了提高效率和效益，在集中的同时，在一定范围内和一定程度上给基层有原则、有导向的授权。在实施财务集中管理的过程中，从资源和企业整体利益的角度，抓大放小，集中了应该集中的权限，同时充分考虑到基层的积极性，给予基层适当的机动权。例如，在日常费用的管理上，公司主要通过全面预算进行总额控制，由基层在预算额度范围内自由调控。在资本性支出项目上，公司总盘子控制，一般性经营费用在预算内基层可根据实际情况，在公司授权下自行调配。

（六）严格履行考核、监控、激励制度

建立好对基层单位的评价体系是集中管理的核心，必须对总目标进行层层分解，实行责任目标控制考核，确保整体目标的实现。在评价标准的选择上对责任人的评价以预算标准为主，对责任单位的评价则以综合指标为主，注意发挥各单位负责人的积极性。采取将薪酬计划与执行财务集中控制结果挂钩等措施，调动其经营积极性。

（七）高素质的财务管理队伍和扎实的会计基本工作

这是实施财务集中核算的人员基础，财务集中管理是提高企业管理水平的科学手段，必须有一个良好的财务工作基础、完善的财务管理制度和一个高素质的财务管理队伍，以适应财务集中管理的需要。尤其是财务人员在财务集中管理模式下必須学会重新定位，在掌握传统会计知识和管理方法的同时，详细了解企业生产经营过程，参与业务经营管理，掌握现代理财技术，以便尽快适应企业发展对财务管理工作的需求。企业必须通过各种形式的培训，引导财务人员转变思想观念，激发财务人员的热情和创造力。构建既懂财会知识，又懂营销知识；既能做好会计核算，又能搞好财务管理；既懂现代财务技术，又懂现代信息技术的复合型人才，提升财务人员的素质。

（作者单位为鞍钢集团矿业公司财务处）

参考文献

[1] 汤谷良主编.高级财务管理[M].北京：中信出版社，2006.

[2] 张瑞君. E时代财务管理[M].北京：中国人民大学出版社，2004.

[3] 蔡曼琳.企业集团集权式财务管理体制探讨[J].交通财会，2006.