浅析铁路房产维修企业存货管理存在的问题及对策建议

李荣芹

【摘 要】铁路房产维修是满足铁路运输生产、生活配套房产设施正常使用和维护要求的重要工作，是确保铁路运输安全生产的重要手段，其物资存货管理与其他行业相比，具有响应及时，涉及专业复杂、材料品种繁多，空间跨度大等特点。铁路企业存货占流动资产比重很大，其价值的多少及日常管理情况，将会影响到企业资金的占用水平及企业的整体发展。因此，如何有效管理存货，降低税务风险，提高存货使用效率，是当前需要探讨和解决的问题。本文以某铁路房产维修企业为例，研究发现其存货库存管理存在库存长期积压占用资金大、库存材料调拨不及时、积压的材料没有及时提取存货跌价损失、企业库存管理制度操作规程不具体细致、企业信息化程度较低、存货管理人员的职业素质有待加强、内控制度未充分发挥作用等问题。针对这些问题，本文分别从加强采购管理、充分利用企业内部的物流或第三方物流、加强库存盘点工作、进一步完善库存管理制度、利用互联网大数据技术、加强人员素质培养和完善企业内部控制等方面提出具有针对性建议。最终达到对存货进行有效地管理，提高存货的周转速度，进而提高总资产周转率，在激烈的市场竞争中立于不败的目的。

【关键词】存货管理；问题；对策

铁路运输业涉及专业多，主要包括车站、机务行车、客货运输、车辆维修、接触网电力、信号、水电、房建维修等多个专业，其中房产维修企业作为铁路局下属二级法人单位，主要负责铁路沿线火车站、生产办公房屋及铁路住宅小区的管理与维修工作，同时还负责各火车站和铁路住宅小区的电梯维护和冬季供暖等工作。下面就以某铁路房产维修企业为例，浅析存货库存管理中存在的问题，并提出相应地建议和对策。

一、存货的概念

存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货必须在符合定义的前提下，同时满足“该存货包含的经济利益很可能流入企业”和“该存货的成本能够可靠地计量”两个条件。

存货作为企业一项重要的流动资产，其价值的多少及日常管理情况，将会影响到企业资金的占用水平及企业的整体发展。如果管理得当，将会减少企业的资金占用和仓储成本，提高企业核心竞争力。

二、铁路房产维修物资存货管理的特点及存货核算方式

1.铁路存货的特点

铁路房产维修是满足火车站房、铁路沿线调度指挥中心、列车检修基底、综合维修工区等生产办公用房以及行车公寓、单身宿舍、住宅小区等铁路生活配套房產设施正常使用和维护要求重要工作，是确保铁路运输安全生产的重要手段，其物资存货管理与其他行业相比，有其自身的独特性，主要特点如下：

（1）响应及时。铁路房产维修企业是直接为铁路运输一线服务的二级企业，当火车站房、铁路沿线调度指挥中心、列车检修基地、综合维修工区等铁路生产办公用房出现地基下沉，漏水，建筑结构出现裂缝、开裂等质量问题时，物资供应必须及时响应现场的维护和抢修的需要，以确保铁路运输的安全。因此，铁路房产维修企业的物资管理，要时刻站在“铁路运输无小事，安全关系千万家”的国计民生高度，紧紧围绕着以确保铁路安全运输生产为中心，开展日常管理工作，维护并保证铁路安全可靠、运营。

（2）涉及专业复杂，材料品种繁多。铁路系统是一个大的概念，相应的铁路房产维修涉及专业复杂，材料品种繁多。就以火车站房为例，建筑结构形式有20世纪五、六十年代的砖混结构，有七、八十年代的钢筋混凝土结构，有近几年建设的跨度超过40米的钢管桁架结构的大型高铁站房。特别是随着国家经济的飞速发展，铁路建设也大跃进，使用的新材料、新设备也日益增多，大型火车客运站房的中央空调设备、大跨度大运输量的旅客电梯、综合采暖设备等已十分普遍。为此，也给铁路房产维修企业物资存货管理带来一个变革，从过去简单粗放式，向专业精细化高端转变。

（3）空间跨度大。铁路运输具有线性的、动态的特点。因此，物资供应的空间跨度大，特别是随着国家高速铁路和大吨位货运铁路建设的飞速发展，铁路网不断扩张。促使物资供应不能只考虑一时一地的需要，要从整体上把握好供应范围与物料，当沿铁路线各点需要时，要能保证快速及时地满足。所以，如何确保物资供求关系的平衡，用一个合理的物资库存量，确保铁路安全运行，满足不断发展变化的铁路运营需要是铁路房产维修企业物资管理工作需要解决的重要问题。

2.存货核算方式

购入材料，按取得时的实际成本核算，借记“在途物资”，贷记“银行存款”、“应付账款” 等科目，按使用用途属于可以抵扣增值税的项目，还需借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。期末，材料入库，借记“原材料”，贷记“在途物资”。购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，等下月收到发票账单等结算凭证时，再按照正常购料程序进行账务处理。领用材料核算，按照实际成本，借记“生产成本”、“管理费用” 等科目，贷记“原材料”。

三、企业存货管理中存在的问题

1.库存占用资金大

通过查看该铁路房建企业的库存数据，发现每季度平均余额的绝对数值基本保持在100多万元，数额居高不下且基本固定，通过查看各月库存材料明细，发现其中很多库存是长期积压材料。分析发现该企业对长期积压的存货并没有引起足够的重视，而且这部分材料对企业来说已失去了使用价值，但由于缺乏足够的重视和相应的处置办法和流程，导致其长期占用库存资金。

2.库存材料调拨不及时

铁路的特性决定了所属车间、工区、班组较多，分布点多面广，没有统一的材料库房，很多剩余材料由车间小库房分散管理，有些材料可能长期闲置用不上，但是受到区域的限制，各车间相互调拨不及时，从而导致该部分存货长期积压。

3.库存材料减值未及时核算

根据《企业会计准则》规定，存货在会计期末应该按照成本与可变现净值孰低进行计量，企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。这里所说的可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。通过调查发现，该企业有部分库存材料长期积压，由于年限较长和保存条件的限制，这些材料已经发生了减值损失，已经无法达到房建维修的使用要求，可变现净值发生了很大的变化，有些材料可变现净值甚至已经为零，已经不满足存货的两个条件，但这部分材料仍然按购入成本价显示在存货账面上，没有提取存货跌价损失，从而造成存货价值不实。

4.库存管理制度还需进一步完善

企业虽有库存管理制度，但操作规程不具体、细致，较为粗放。且在日常管理上把主要精力用于对材料管理流程的控制上，而对库存材料的存储管理缺乏重视。比如：有时当月材料已经领用支出，但是没有办理出库用料核算，造成库存已经没有材料，财务资产上还有这笔材料资金存在，形成账实不符。另外，管理权责不明确，缺乏严格的财产清查制度，没有对库存进行定期清查。

5.企业信息化程度较低，不利于库存材料之间的相互调拨和管理

库存管理没有实行信息化管理，由于管辖车间、工区、班组较多，分布点多面广，没有统一的材料库房，很多剩余材料由车间小库房分散管理，有些材料可能长期闲置用不上，但是受到区域和信息的限制，各车间相互调拨不及时，从而导致该部分存货长期积压。在管理库存材料上依旧使用的是人工管理方式，在平时日常工作中，仓库管理人员要根据收料单和送货单进行材料的入库和根据发料单进行材料的出库工作，并手工进行材料卡片的出入库登记工作，以反映企业库存状况。但是存在货物的品种多、数量大、规格杂等特点，加上仓库管理人员的主观原因和不可控的客观因素，会使得财务账务的库存数据和实际数据存在不一致的现象。

6.存货管理人员的素质不高

存货管理人员的工作发挥着十分关键的作用， 不仅仅需要对企业的存货进行核算同时还需要对企业的存货进行有效地管理， 保障企业的存货质量。但由于企业对存货管理重视度不够，相应的人员选拔机制也没有，真正具有存货管理专业学历的人员很少，特别在车间、班组一级中，存货管理人员大都是兼职有的甚至“以工代干”只有高中的学历，由于对于存货管理的知识了解的比较少，缺少相关的存货管理知识，直接影響了企业的管理水平。甚至，有个别人员触碰法律红线，如有的采购人员为获得一些好处，抱着吃回扣的想法，在采购材料时不按规定招投标，故意舍近求远、抬高价款，个人谋取私利；有的故意给供货商提供便利，采购验收不规范等做法，与其同流合污，损害企业的利益。有的存货保管人员利用工作上的便利，窃取企业材料等存货，获得自己的不义之财。甚至于有的仓库保管人员故意把不同型号、规格的存货物资混放在一起，方便自己挪用，获取不当的利益。

7.内控制度在企业没有充分发挥作用

内部控制的目标中重要的一点是合理保证企业的资产安全，在企业内部控制体系中存货的内部控制非常重要，完善的内控制度一要保证企业的资产安全；二是及时发现纰漏、错误，防止舞弊的产生。但是，目前存在企业对内部控制的重要性认识不足，执行内部控制人员的责任性不强等各方面因素，致使内控制度在企业没有充分发挥作用。一旦出现纰漏或重大损失，只是采取事后进行罚款、降职、撤职甚至交由纪检、司法部门处理，而事前、事中的过程监督、管理没有发挥作用，不能从源头解决问题。

四、提高存货管理水平的建议

当前，由于企业的存货管理中存在一定的问题， 这对于企业的经济效益造成了一定的影响。企业的管理者和存货管理人员应该采取有效地措施保障存货管理的正常运行， 更好地维护企业的经济效益。在今后的企业的管理中应该注重对存货管理， 采取有效地措施提高存货管理的水平， 促进企业的健康发展。

1.加强采购管理、降低库存占用资金

运输生产维修用材料时，要由各基层车间按规定要求根据任务进度向企业技术科提报用料计划。在用料计划方面必须要体现一个“准”字，就是数量要准，要真正按生产所需的数量去采购，避免多余的材料在库存中造成积压和浪费。企业技术科项目负责人审批签字后，由采购部门进行汇总，编制采购计划，组织实施采购。采购应坚持相同性能和质量条件下最低价成交原则，积极争取采购优惠价格，促进材料采购节支。对于呆滞及长期积压的材料，尤其是将未来用不上的材料及时进行清理变现，例如工艺改变后已经不能利用的材料，应及时进行处理，防止其价值进一步损失。同时，应要求业务部门和仓库对原因定期进行分析并整改，以减少此类问题的频繁发生，提升存货的周转速率，降低资金的占用。

2.及时进行库存材料调拨，整合资源

针对各车间存货调拨不及时造成存货积压、资金占用的情况，存货管理部门应当制定相应的制度规范，规定存货调拨的时间、方式、责任人员等，充分利用企业内部的物流，或者第三方物流，使存货流动起来，盘活资金。

3.加强库存盘点工作，正确反映库存价值

要切实加强库存材料的盘点工作，不能流于形式，对于盘点中发现的时间较长、变质损毁、废弃不用的材料，计算其可变现净值，按照成本与可变现净值孰低的原则重新计量其价值。

4.进一步完善库存管理制度

良好的库存管理制度是企业管理过程中成效的关键之一，也是业务层面内部控制体系中的重要组成部分。企业要从4个方面完善存货管理：

（1）对存货的订购、存储等要有计划的安排与管理，以免因存货管理不当，使企业遭受损失。

（2）坚持适应性与重要性的原则，切实根据企业的特点制定与自身相适应的库存管理制度，努力优化存货的结构，并结合有效的监督机制来促进存货管理制度的有效运行。

（3）强化存货的日常管理，避免企业存货积压或短缺，使企业的存货既能保证日常生产需要，又能适应市场变化。

（4）加强考核，建立奖惩机制，调动员工的积极性主动参与库存管理中，形成一种上下通力合作，控制存货成本的良好企业文化。

5.利用互联网大数据技术，加强信息化管理

从采购、入库、出库、盘点均实行信息化管理，实现企业内部各库存信息共享，材料相互调拨及时，大大减少库存积压，同时提高存货管理的工作效率和核算的准确性。

6.加强人员素质培养

存货管理人员主要包括采购人员、保管人员、核算人员及部门负责人等。存货的管理不仅取决于存货在采购、入库、出库等环节制定的相关制度、规范，其管理的效果更取决于存货管理人员的责任意识。提高存货管理人员的素质，对存货的日常管理起着至关重要的作用。要求存货管理人员首先应加强自身对存货工作的重视程度，明确自己在存货管理工作中的重要性。采购人员应当洁身自爱，做到君子爱财，取之有道，能做到对材料价格的变动反应敏感，降低采购成本；企业要注重对采购过程的监督和控制，让相关人员及有关部门之间相互监督。保管人员应加强责任心，对材料的验收入库、领料支出、库存材料的仓储保管等进行细致、认真的管理；核算人员应按照《企业会计准则》的规定，定期对库存材料进行盘点，并按照成本与可变现净值孰低进行存货的核算入账；部门负责人应提高存货管理意识，明确存货“实物与价值管理并重”的理念，对存货进行严格管理并加强沟通。

同时，还要调动财务人员的主动性和创造性，财务人员不再是单纯的记账工作，要向管理会计人员转变，积极参与企业的日常管理，主动反映日常经济活动中存在的问题并能提出合理的建议，为领导决策提供依据。

7.完善企业内部控制，保证内部控制落到实处

（1）完善的内部控制就是要制定存货的岗位责任制，明确采购、验收、保管及使用的职责权限，同时严格规定采购、验收与付款；存货保管与清查；存货处置的申请与审批等应由不同的部门或个人来管理完成，形成相互监督。

（2）授权审批的控制，严格执行大额资金联签制度。对于重大资金业务要实行联签制度；明确经办人员的职责范围和工作程序，不得办理超越自身权限的业务；严禁未经授权的部门和个人办理任何与存货有关的业务。

（3）制定存货管理业务的流程，对于存货的采购、验收和入库、保管及日常领用等各环节都提出对应的工作流程和控制标准，并做好记录与凭证的核算与保管工作。

五、结语

随着国民经济的不断发展，企业之间的竞争日趋激烈， 企业的存货管理作为企业管理的一部分需要不断提高管理水平。目前，铁路企业从总体上看，普遍存在着资金周转不足的困难，闲置存货长期积压甚至损毁而没有进行清理的情况也非常普遍。但只有通过加强存货管理人员的素质培养、加强物资采购管理和庫存盘点工作，完善计划管理程序，提升计划管理水平并利用互联网和大数据信息技术，才能减少资金的占用，控制存货成本，提高企业的存货管理水平和企业管理水平，有利于企业的整体发展，在激烈的市场竞争中立于不败的目的。

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