关于加强企业存货管理内部控制的对策分析

范国刚

【摘 要】科学有效的存货管理内部控制能够增强企业运营效率，在某种程度上还能够增强企业的法律、法规意识，避免出现徇私作弊的行为，维护财务报告的真实性和可靠性。企业存货管理内部控制的内容主要体现在控制环境、风险预测、活动控制以及监督管理。本文主要阐述了企业内部存货管理的内部控制的重要性，分析企业存货管理内部控制的具体措施。

【关键词】企业存货管理；内部控制；对策分析

所谓存货，实际上就是指企业在生产运行期间就已完成生产能够出售的成品，或是由于存在需求而处在生产环节当中的半成品，同时还包括在生产期间、劳务供应过程中所利用的材料和物料。存货实际上是企业的一种流动资产，其具体涉及到：原材料、半成品、以及商品，同时还包括包装物、消耗品等。

由于存货属于企业内部经济链条中至关重要的一环，其内部控制制度的完善性和可行性对企业的内部整体控制和经营发展的影响是非常大的。完善、可行的存货内部控制能够在很大程度上提高企业的经营效益，避免和减少企业内部浪费、徇私舞弊行为的发生，促进企业健康、可持续发展。

一、企业存货管理的内部控制的重要性

1.促进企业经营效率的提高

企业最根本的利益就是在长期发展过程中创造最大化的价值，取得最大化的经济效益。企业存货管理内部控制的主要任务就是维护和完善企业日常运行，强化企业的核心竞争力，进而实现经营和利润的管理目标。

企业通过合理、合适的内部控制方式，从存货采购计划、购置合同签订、到货验收、入库出库、款项收付等方面指定完善的管理制度和操作流程，使企业存货购置、使用、库存、销售的成本降到合适的水平或低于同行业水平，并通过有效的手段减少或盘活闲置和不良存货资产，使企业的沉淀存货资产重新回到为企业创造利润的循环中，从而通过存货内部控制管理的提升为企业带来实实在在的效益。

2.防止企业舞弊行为的发生

加强企业存货管理内部控制的一个重要目的是防止和减少徇私舞弊、业务失误等问题。业务失误现象一般是存在于存货业务活动当中，是一种不符规定的无意行为；徇私舞弊是企业内部组织管理方面出现的有预谋、有计划的违反制度，甚至中饱私囊的违法行为。通过加强内部控制管理，从制度、流程、奖惩措施上给以制止和约束。主要手段是将供应与检验、供应与库管、库管与财务、库管与生产、生产与核算、销售与库管、核算与销售等等有着厉害关系的岗位尽量分开设置，并完善这些岗位和人员的管理职责和监督机制，设定严格的库存盘点制度并定期盘点，及时有效的发现在存货管理各环节的问题。有效的防止和减少徇私舞弊、业务失误等问题的出现。

3.确保企业财务报告的真实性

建立和完善企业存货内部控制管理手段，可以使企业存货资产的真实性和可靠性大大加强，避免出现账物不符现象。同时，由于内部控制的加强，可以逐步减少甚至消除企业积压存货资产的存在，确保企业存货的库存（市场）价值与账面价值相当，消除企业负债表中存货资产的潜亏，真实地反映企业的经营管理效果。

二、企业存货管理内部控制的具体措施

1.有效执行企业的存货内部控制制度

（1）加强企业进货控制工作

企业的采购直接影响了企业库存大小。企业在进行采购工作前，要分析和掌握市场变化和信息，根据市场的变化走势和企业的经营需求，指定详尽的存货购置计划，从采购时间、数量上进行严格规定，采购在保证质量需求的前提下尽可能的选取比较适销、物美价廉的产品。同时，强化进货渠道的验收环节，避免质量有问题的存货由于质检原因流入企业，给企业带来损失，出现存货的积压。

（2）强化企业存货保管工作

企业要促使库存保管人员认识到自身工作的重要性，从制度和流程方面制定存货保管要求，定期的进行存货的盘查，及时处理过期、盘盈、盘亏物品；从库存硬件上给予必要的支持，确保库存的存货在防潮、防火、防盗、防霉等方面有保证，对存货管理中出现的批量、大规模突发事件（质量问题、火灾事故等）要有效应对，尽可能的减少损失；对贵重存货要设定专门的库存场所并配备一定的安保措施。

（3）完善激励机制

企业可以借助完善、实效的激励制度，加强企业内部控制体制的查验和考核，进而能够充分的施展存货管理内部控制的价值和作用。就遵守内部控制体制的部门和个人来说，需要给予其恰当的精神、物质奖励。而对于不遵从法律、法规的人员来说，必须给予我严厉的惩罚，譬如：行政处分、经济处罚等方面。采取多种有效措施强化企业存货管理内部控制。企业经营中，特别是一些经营时间比较长的企业，在存货管理方面要杜绝“新官不管旧事”的陋习，新官往往对前任留下的存货方面的潜亏或闲置资产不闻不问，企业一定要从激励角度考虑如何让新官积极解决老问题，同时又不影响现任的经营绩效。

（4）建立与健全有效的存货管理与沟通的信息系统

企业创建的信息系统必须要及时向各个的管理层提供真实、完整的存货收、发以及结存等状况，同时还要维护各部门之间进行横向交流。企业在存货管理方面具备的手续必须要齐全，譬如：涉及到存货的输入、输出时必须要完成相关的手续，并要有相关的负责人员的签字或签章。完善、健全的信息与沟通系统能够保证管理层随时了解和掌握企业运营状况以及运营过程中存在的问题，并及时调整和完善经营和决策策略，有效的避免和降低失误的发生。同时，还能够有利于各项内部控制方法的有效落实，维护了企业的正常运营和发展。此外企业信息与沟通系统的优劣直接关乎到企业存货管理内部控制的工作效率。

（5）建立与健全合理的存货周转流程

企业必须充分的考虑自身的实际情况。要基于财务部门为中心，设计出具有高效性、合理性的存货周转操作流程。各部门根据操作流程准确地填制各类单证，尽可能地确保原材料的采购、入库、领用、加工以及销售等各个操作步骤的物流、单证流能够同步进行。各个操作环节步骤紧凑，确保各项单据能够及时传送到财务部门，这时财务部门要按照有关单证及时进行入账，并且要能够对重点存货实现永续盘存。要根据财务账上的信息，随时反映和更新存货的购进、领用以及库存等信息。同时，还要定期地对财产进行全面的清查，进而增强存货周转。

三、结论

综上所述，存货属于是企业流动资产中非常重要的一部分，其在企业的生产、销售方面占据着特殊的地位。因此，要充分的认识到存货管理的重要性，强化企业内部控制制度，探索有效的存货管理内部控制措施，提高企业的经营效益，促进企业能够稳定、健康的发展。

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