加强现代企业财务管理税收筹划探究

王敦京

【摘 要】在市场经济体制下，现代企业面临新的机遇、挑战，怎样适应市场经济发展，促使现代企业在市场的激烈竞争中占据有利地位，这是急需企业研究的重要课题。当下很多企业都纷纷深化管理改革，找寻满足时代发展需要的管理模式，加强财务管理与税收筹划，优化自身税收管理，实现发展目标，这对现代企业而言至关重要。接下来就从现代企业财务管理税收筹划的必要性与可行性着手，探究其强化策略，促进企业提升税收管理水平。

【关键词】现代企业；财务管理；税收筹划

税收筹划要求现代企业在税法允许范围内事先安排经营、投资、理财等活动，以便节税，最大限度利用税收优惠政策选择最佳纳税方案，实现税负最小化的目标。但现代企业在财务管理税收筹划中必须坚持合法性与专业性，避免发生偷税漏税等行为，合法合理规避税收。而中国的税收体制依旧处于持续发展和不断完善的过程，“营改增”下的现代企业也会受到税收环境的制约和影响，一般需通过各种手段降低自身税负，提高运行管理整体效益，税收筹划也因此具有重要意义。

一、现代企业财务管理税收筹划的必要性与可行性

企业财务管理涵盖财务的决策、计划与控制等职能，而税收筹划是组成财务决策的重要部分，要求企业高层和一般财务工作人员均要积极树立税收筹划理念，在决策环节考虑投资、筹资、分配等涉及的纳税问题，通过定性和定量分析方法优选税收筹划方案，保证财务决策的正确性。因而，税收筹划和现代企业财务管理是密不可分、相辅相成的，有效的、科学的税收筹划离不开优良财务管理机制的支撑，实施税收筹划则能促使企业提升财务管理水平，加强现代企业财务管理税收筹划是非常有必要的。

当然，现代企业财务管理中的税收筹划也是切实可行的，因为市场经济在不断发展，现代企业的财务管理者越来越认识到税收的重要作用，加上税收征管法以及刑法明确界定了偷税逃税的内涵与外延，基本消除现代企业税收筹划环节的思想障碍，进行税收筹划已经是现代企业的合法权益之一。同时，现行税制为现代企业提供宽广的税收筹划空间，不仅有国家政策引导的税收激励性政策，如出口退税、高新技术企业和外企等优惠，还有税收限制性政策，如特殊消费品消费税、进出口货物高关税，也有税收减免照顾性政策等，让现代企业能在广阔的空间里筹划税收。此外，市场经济的国际化发展使现代企业获得开展跨国税收筹划的机会，企业的税收负担不仅被所在国家税收政策所影响，还被产生经济活动的国家的税收政策所影响，让现代企业有计划实施跨国税收筹划。

二、加强现代企业财务管理税收筹划的策略建议

1.科学应对营改增，改进企业的税收筹划

（1）管理增值税发票，严格控制发票开设。在营改增的大环境之下，国家为了确保营改增可以顺利的进行，需在《刑法》之中进行规定，特别是针对非法使用、非法出售以及伪造增值税发票的情况需要给予处罚。因此，“以票控税”属于目前增值税税种之中最为严格的，企业如果对于增值税的管理不当，就可能让纳税人以及当事人面临刑事责任。例如：现代企业有必要做好增值税管理岗位的设置，并且配置相应的人员来严格的管理增值税发票，针对涉税问题及时的进行处理，这样才可以避免漏开和虚开发票的事情发生。

（2）合理调整会计核算体系，妥善设置财务团队岗位。在营改增实施之后，现代企业财务管理中的会计核算出现了变化，这样也会使得财务管理业务流程出现变化。由于申报营业税与增值税的会计核算体系的差距较大，而小规模纳税人和一般纳税人之间的差异也非常的明显，行业差距大，所以需要针对原本的營业税会计核算体系进行调整，这样才可以对会计核算流程进行重塑，做好会计账簿以及新增增值税会计科目的合理调整。如果企业选择电子账簿进行记账，还需要对现有的财务软件进行针对性的调整。例如：对财务人员应按照个人特长，根据增值税的实际规定，需要对其财务岗位进行重置，确保每一个岗位都可以做到任务清晰，职责明确。如果在工作之中财务团队遇到问题，无法应对营改增要求，还需要专业的税务服务机构给予帮助，共同解决税务难题。

（3）开展现代企业内部人员税收筹划培训。在税收筹划中，人才是关键，拥有能力的纳税手滑人员可以确保企业实现最大化利润，发挥合理避税的效果。在开展税收筹划之中所涉及到的员工首先就是财务人员，特别是在现代大型企业中，税收筹划只是财务管理的一部分，但是因为财务人员水平差异，只有优秀的员工才可以走上领导岗位，但是对于纳税筹划工作却无法顾忌。因此，针对企业现有的财务人员应该系统化的开展税收筹划培训工作，因为要满足正常财务工作的基本要求，在培训中就可以选择分时段和分批次的进行，做到有条不紊。例如：现代企业只有做好营改增之后的财务人员学习与培训，这样才可以让财务人员明白增值税的基本原理，能够了解更多有关于增值税的知识。之后就需要对自身企业的业务流程以及产品进行理解，确定业务适用税率之后，才可以更好地应对各种问题，能够明确增值税的风险点，从而引导其余部门的人员更好地应对发票报销等事项。

2.在发生纳税义务前筹划税收，防范风险

现代企业财务管理人员在筹划税收时务必要在国家与企业形成税收法律关系之前进行，按照税收法律存在的差异事先合理筹划、安排经营、投资以及理财等活动，尽量少发生应税行为，减轻税负，实现筹划目的，指导经济活动。如果现代企业已经形成经营、投资以及理财等活动，已经产生纳税义务，此时减轻税负只能是欠税或偷税，不是真正合理合法的税收筹划。税收筹划具有风险性，这和国家政策、经济环境、企业自身活动的改变等都有关联，特别是长期税收筹划，其风险性更大，必须加强防范。例如：国家在较长一段时间里可能会调整税法，开征新税种，减少部分优惠等，但不管什么税种，法律都使税务机关在界定纳税范围和税额上有职业判断，所以现代企业在财务管理税收筹划比重不仅要遵守税收法规，保持和税务部门的密切沟通与联系，还要尽早获取国家调整税收政策或新出台政策的信息，以便及时调整自身税收筹划方案，最大限度降低风险，争取利益的最大化。

3.促进对税收筹划的应用，优化企业管理

税收筹划主要为现代企业的财务管理提供内部服务，其经济活动需要税收筹划予以约束，在经济基础上纳税。在筹资活动中，如果企业息税前投资收益率比负债成本率高很多，那么增加负债比重就能显著提高企业权益资本收益率，所以可在遵守税法的前提下通过税收筹划达到筹措资金、节水增值等目的；在投资活动中，现代企业可按照实际情况科学选择投资的行业、地点、规模与方式，准确选择税收筹划方案并灵活调整，显著提高现代企业节税利益；在经营活动中，现代企业的资金流动往往较大，涵盖采购原料、生产产品以及销售产品等活动，此时可合理安排整个经营过程，达到节税目的；在利润分配中，这是现代企业普遍的行为，分配方式多种多样，产生的税收份额也不同，需要科学筹划利益分配税收，选择最佳方式节税。例如：现代企业可以会计准则为标准，在可操控与灵活性的空间上实行弹性盈余管理，选择具体方法达到税收筹划目的。针对存货计价，如果物价下跌，就可通过先进先出法计算成本，减少税负，如果物价上涨，就可通过后进先出法节税；针对固定资产折旧，则可通过加速折旧法减少企业前期税负。通过在现代企业的各项经济活动中进行科学合理的财务管理税收筹划，有利于企业节税，提高整体效益。

三、结语

税收筹划是现代企业财务管理中的一项技术性与实用性都很强的业务，广泛涉及财务决策、会计核算以及经营、生产、投融资、法律等领域，脱离实际的税收筹划是行不通的，需要企业不断提高对税收筹划的重视度，增强税收筹划欲望。税收筹划在现代企业应对网络信息时代与经济全球化等有重要指导作用，它的出现对现代企业的可持续发展非常关键，营改增下的税收新环境要求现代企业持续强化自身建设，加强财务管理，立足自身实际做好税收筹划工作，不断增强市场竞争力。

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