加强事业单位财务内控工作的具体策略研究

刘一枝

【摘 要】本文首先从財务内部控制意识不强、对固定资产缺乏规范化管理、会计业务处理缺乏实效性以及会计核算方式有待优化等方面的问题入手，提出了当前时期下加强事业单位财务内控工作的具体策略，旨在为事业单位的财务内控工作地全面开展与实施提供切实可行的依据与参考。

【关键词】事业单位；财务内控；问题；策略

一、引言

加强财务内部控制已经成为了事业单位当前必须重点关注的内容之一，然而现阶段，事业单位财务内部控制中还有许多不足，对单位财务工作的有效运行造成了极大影响，因此当务之急就是认真分析事业单位财务内部控制现状，并提出有效的解决策略。

二、事业单位财务内部控制中存在的问题

1.财务内部控制意识不强

当前，有不少事业单位对财务内部控制的重要性认识不足，有的事业单位没有清晰可靠的财务岗位制度，未将不相容职务相分离，比如会计工作与出纳工作常常混淆在一起，从事会计工作的人员不知道自己具体担负的权限，一味地按照财务主管人员的指令办事。有的事业单位实施的财务管理制度不够健全，主要以口头形式来明确财务管理标准、会计核算办法及财务报表，缺乏针对性强的权责划分机制，在管理方面也十分的随意化。有的事业单位的财务管理措施落实不到位，财务内部控制制度的部分内容已经满足不了事业单位的现代化发展要求，未从实际角度出发对各部门提出具体要求，并且内部控制制度的协调性不够。由于财务内部控制意识不强，严重影响了事业单位资金的安全性。

2.对固定资产缺乏规范化管理

有的事业单位在制定财务内部控制体系过程中忽视了加强固定资产管理的重要性，对于固定资产的领取及保管信息缺乏详细的记录。有的事业单位在购进固定资产后，在各部门中运行一段时间就发生了资产凭空消失的现象，固定资产采购过程中缺乏系统规范的招标流程，并且未配备专业的资产管理人员，对资产的清查力度不够，部分人员在资产报废过程中忽视了相关规范流程，擅自做主将财产转卖给他人，导致单位固定资产发生严重的耗损。有的事业单位制定的固定资产账目缺乏科学性，随意地实施会计合并，固定资产记录不全、记录错误的现象屡见不鲜，账面上只记录了固定资产总体价值，忽视了资产的细化，进而带来了各种违纪违规问题。

3.会计业务处理缺乏实效性

大部分事业单位的会计业务处理实效性都不强，引起这一问题的根本原因在于尽管多数事业单位开展了体制改革，但现行了财务制度与会计核算方法依旧没有摆脱传统的思路，有的财务人员不具备单独履行职权的能力，影响了财务内部控制工作的具体落实，财务权责划分不清晰，财务人员因工作热情不高而影响了工作效率，最终造成会计业务难以得到有效处理。此外，与财务人员有关的监督机制缺乏完善性，进而引起了工作散漫、舞弊等现象，并且财务人员的职业道德素质逐步弱化，难以实现预期的会计业务处理效果。

4.会计核算方式有待优化

一般来说，事业单位应对外来原始凭证加盖公章，并且原始凭证中必须详细记录相关填制人员的名字或者盖章，如果原始凭证存在涂改迹象，那么此原始凭证就会被认定为无效。如果原始凭证中记录的金额不正确，那么财务人员就要原封不动将其交给凭证制定单位命其出具金额准确的原始单据，在必要情况下还要进行书面说明，尽管国家颁布的相关相关法律中做了详细规定，但事业单位在原始凭证管理中还有不足之处，致使会计核算精准度下降。有的财务管理人员明确要求跨级人员提供真实性低的会计凭证，不断降低会计信息的客观性与规范性。有的财会人员在原始凭证前后不一致以及会计核算结果异常的情况下依旧我行我素进行处理，使得会计核算效率及效果达不到预期目标。

三、加强事业单位财务内部控制工作的具体策略

针对事业单位如上4个方面的问题，切实采取解决问题的措施，才能扭转当前时期下事业单位财务内控的现状，提高事业单位财务内控工作的效率与质量。具体而言，包括如下几个方面的策略：

1.强化财务内部控制意识

为了保证事业单位具有较高的财务内部控制实效性，就需要强化单位全体人员的财务内部控制意识，并对内部控制的重要性予以充分认识，划分具体的内部控制权限。对财务人员提出具体的工作任务，落实岗位权责制衡机制，严格遵循不相容职务相分离原则。比如讲财务业务办理与稽查工作进行分离，将会计信息录入与检查工作进行分离等，事业单位开展的会计核算工作比较简单，也没有太大的工作量，因此各财务人员应做好自己分内之事，防止一人兼顾多项工作。此外，还应组织事业单位管理者参加专业的财务内部控制培训，可邀请专业性强和资历雄厚的专家加强培训，从而提高单位管理者充分认识到财务内部控制在单位健康发展中的作用，不断优化完善财务内部控制制度，只有单位管理层对财务内部控制工作予以高度重视，才能加快良好的内控环境建设，才能有效推进财务工作。

2.强化固定资产管理

事业单位应严格按照国家颁布的最新会计准则及规定，建立健全固定资产内部控制制度，确立科学的管理方式，财务部门应充分利用现代化计算机管理软件加强固定资产核算管理，并细致划分固定资产类型，强化资产内部控制力度。对固定资产验收环节加强管理也很重要，单位应配置专职管理人员，明确具体的资产清查期限，保证账面与实物一致性，如果固定资产发生了损毁或者丢失现象，应追究具体责任人，若相关管理者不能开具精准可靠的损失报告，那么将直接追究管理者的责任，单位管理层应定期开展内部会议，将固定资产管理作为首要任务来抓，强化相关部门及人员的固定资产管理意识，完善管理模式，维护固定资产的安全完整，并一定程度上提高了财务内部控制中的资产安全。

3.强化会计人员整体素质

一方面，强化会计人员职业道德素质。当前，财政部门虽然已经加大了对会计违规行为的处罚力度，但实际中依旧存在不良的工作作风，对于缺乏较高职业道德素质的会计人员，常常出于对自身利益最大化的考虑而将会计法规抛在脑后，因此事业单位应注重对财会人员职业道德素质的培养。事业单位应在最新的会计法律法规基础上，根据本单位实际，建立健全职业道德规范体系，一旦发现不按规定办事的会计人员，要将此情况第一时间报告给管理层，在必要情况下移送法律机关，切实提高会计人员职业道德素质；另一方面，要想增强会计业务处理实效性，就必须不断强化会计人员的职业技能，并懂得如何熟练操作信息化技术，随着会计电算化、ERP系统在各个领域中的全面覆盖，必须重视提高会计人员的整体素质与职业技能，邀请专业人士对会计人员开展培训，培训期过后还要加强绩效考核，以促进会计人员工作能力的提升。

4.优化完善会计核算方式

（1）事业单位应保证所收集的财务会计信息精准可靠，只有真实高效的会计信息才能保证会计核算效率，因此应科学合理收集会计信息，防止会计信息失真问题。（2）事业单位应确立科学规范的会计核算方法，比如可采用ABC成本法开展综合化会计核算，强化会计核算的精准性，并且配备若干财务人员负责会计核算工作，细致对比核算结果，保障核算质量。（3）强化内部审计，反复审计会计核算结果，培养专业的审计人员，如果会计核算中暴露了问题，除了追究核算人员的责任外，相关审计人员也需要担负一定的责任，从而达到一种彼此制约的效果，同时逐步对会计核算方式进行优化完善。

四、结论

综上所述可知，加强事业单位财务内部控制制度是一项需要坚持不懈努力的工作，需要单位全体人员共同参与进来，严格执行财务内部控制制度中的规定，与财务部门配合加强内部控制力度。本文主要针对事业单位财务内部控制中存在的问题，主要包括：财务内部控制意识不强、对固定资产缺乏规范化管理、会计业务处理缺乏实效性以及会计核算方式有待优化等方面的问题。基于上述各种方面的问题，确立了加强内部控制工作的对策，以保证事业单位在快速发展的市场经济中稳定运行。

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