论企业应收账款风险的成因及控制

摘要：经济的快速发展使得市场竞争越来越激烈，赊销虽然可以提高企业的市场竞争力，但在一定程度上又存在着风险，可能会引发企业财政危机，甚至造成破产。本文介绍了企业应收账款风险的概念、表现，产生的原因分析，针对出现的风险提出了解决措施，使企业能积极应对财务风险，合理规避。

关键词：应收账款风险；成因；控制

一、应收账款风险的概述

1.应收账款风险的概念

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，所承受的应收账款风险就越高。

2.企业应收账款风险的表现

应收账款是企业自身为销售而赊销产品向客户提供的一种商业信用继而产生的一种短期债权。在盲目扩大销路、增加销售收入的同时，大量的应收账款会增加应收账款风险。主要有以下表现：

（1）影响企业资金利用率，加大了企业流动资金周转不足的局面。企业在赊销商品时，对于发出的存货，却不能同时将货款收回，而企业对未能及时付款的客户不采取相应的行动，甚至是放任不管，造成企业产生了大量的应收账款，使流动资金被大量占用，长远来看必将对企业流动资金的周转造成较大影响，进而影响企业的正常开支和日常营运。

（2）影响企业实际经营成果，使企业有可能存在着潜在损失。比如企业为实现销售增长，对购买方采用赊销政策，先提货后付款，那么对于赊销的相关账务处理，应将其收到的款项全部作为当期收入。因此，当期实现的现金收入并不等同于企业当期的利润收入。但同时为防止企业发生坏账，根据谨慎原则，企业可根据公司的实际情况对应收账款提取坏账准备。

（3）应收账款加大了企业现金流出的损失。企业本应收到的现款却因赊销而形成应收账款，虽然表面上是形成了收入，实际上反而因占用的资金，不能用于日常生产及经营，企业需要额外垫付流动资金来支付企业产生的各种费用，包括材料的购进，税金的支付，职工福利的列支，以及企业扩大生产及经营规模都会加速企业的现金流出。

（4）应收账款回收期长增加了坏账风险。一般我们用应收账款的周转率来体现企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。企业应收账款的回收期缓慢且延迟性较强，以及增加的收账费用，都会降低应收账款周转率，导致流动资金利用率较低，短期偿债能力较差。

（5）应收账款增加了企业机会成本的损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但因其大量存在，尤其长账龄应收账款的比例不断增加，导致被占用的流动资金丧失了其资金时间价值。另一方面，对于无法收回的应收账款，企业可能会在后期采取催收手段，进而产生额外费用，导致催收成本增加，同时，因大量被占用的资金不能使用，企业需要另辟蹊径，即发生借款利息费用。对于增加的成本费用，使得企业分身乏术，无法再开展其他投资方式去盈利，致使增加了资金的机会成本。

二、企业应收账款风险的成因分析

1.客户资信管理不完善

客户的资信管理是一切信用政策管理的前提，而资信管理最主要的方面是对客户信用资料的收集、修订和完善，做好对合作伙伴的深入调查，能在一定程度上降低应收账款的风险。因此，了解客户资信状况是否良好就显得十分重要。客户资信管理不完善会导致企业流动资金周转受阻，出现潜在的财务风险，给企业经营带来隐患。

2.銷售合同制度不完善

合同制度是商品经济不断发展的产物，不但可以利用合同来规范在交易中出现的不正当行为，也可以利用合同来维护自身发展的需要，保护企业的切身利益。因此制定完善的销售合同就显得尤为重要。企业在销售合同的制定及执行管理上的欠缺主要表现为两方面。

一是合同制定的不完善。当市场供不应求时，市场上的合同付款方式多为先付款后供货；但对于市场竞争较激烈，供大于求时，为了增加销售赢取市场竞争机会，就会不可避免地碰到一些赊销的合同，因此在制定合同时就要考虑到应收账款的归还问题。

二是对合同的管理执行不明确。对于该公司销售合同的执行情况也没有严格遵守，公司的销售人员为了增加销售额，可能会放松资信调查，草率签订合同，如果对方的营运能力差或者资金运作不流畅，就会导致企业账款不能及时收回，甚至发生坏账。

3.收账政策不健全

收账政策对企业财务管理起着至关重要的作用，健全的收账政策会降低应收账款转变成坏账损失的可能性，是促进账款回收的领头军。一般企业的应收账款账龄时间为1-2年，少数企业是3年以上。如果购买方迟迟不归还，拖欠的时间久，表明其资信状况较低，未来很有可能为该公司带来坏账风险；与此同时，对于企业自身来说，还能体现出其账款催收方式不奏效，收账政策不健全等管理漏洞。

三、企业应收账款风险的控制

1.完善客户资信管理

公司的盈利来源于销售，销售的承载则来自于企业的客户，所以建立、完善客户信用资料就显得无比重要，具体包括收集客户基础资料、分析客户特征、了解客户业务状况、交易活动现状。针对客户资信情况要做好记录，同时通过这些资料进行数据及理论分析，并对客户信用状况进行评估。为确保完善客户资信管理，还可以派专人保管，以便随时记录、更改、完善。

2.完善销售合同制度

（1）完善销售合同的内容

销售合同是明确约束买卖双方商品交易权力和义务的体现。在竞争激烈的市场条件下，企业为了扩大市场占有率，不仅要在产品的种类、价格、成本上下功夫，而且必须灵活运用商业信用手段。从控制应收账款的角度出发，依据客户的资信程度，制定不同的销售政策，以此来缓和因资金流动带来的矛盾。合同条款中不仅要明确信用条件、信用天数，而且要明确未履行合同条款要承担的责任后果、赔偿处罚，甚至法律责任。

（2）加强对销售合同管理

加强做好对销售合同的管理工作，目的是保证公司日后合同能顺利进行，以及约束销售人员的销售行为。一方面要注重并加强销售合同管理，按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制度，尤其要明确合同管理机构及职责。另一方面是完善并执行公司奖罚制度，对于遵守公司规定，具有拼搏精神的员工，公司可以通过表彰来鼓励员工；对于盲目增加销售额而损害公司利益的徇私舞弊行为，公司要严肃惩治。通过合同管理，让员工了解到应收账款回收的重要性，促进公司健康发展。

3.制定可行的收账政策

（1）对应收账款进行监控

首先，公司必须对应收账款的总体水平加以监督，因为应收账款的增加不仅会影响企业的流动性，还可能导致额外融资的需要。其次，可以通过应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，加强应收账款的监控。此外，对于还在信用期限内的应收账款，更要坚持对其监控，不能放松管理，避免造成新的损失。

（2）制定正确的收款制度和责任管理制度

一般来讲，任何企业加强收账管理，都可以减少应收账款的资金占用，减少坏账损失，但是在一定程度上增加收账费用。因此制定正确的收账政策，既可以降低坏账风险，又可以在最大程度上降低收账费用。一旦应收账款即将到期，就要提前通过信函、电话以及拜访客户等方式，确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。如在通知后账款仍未收到，应对催收方式进行原因分析，并积极采取措施。不管是函电还是专程上门，进行二次催款时，需要对客户施加压力，直到成功收回账款。

在制定收账政策时，为防止销售人员在售卖时盲目采取赊销而致使应收账款余额较大，企业应该明确相关责任制度，明确销售人员在催收过程中的责任和义务。还可以将应收账款的回收纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，明确收账的责任制度。通过强化制度建设，制定应收账款管理的有关规定，把应收账款的管理工作纳入制度化、规范化的轨道，以制度的形式明确责任，规范销售人员的行为，为应收账款的管理工作保驾护航。

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作者简介：

李尧（1978- ），女，硕士研究生，就职于沈阳远大铝业工程有限公司，曾任遠大铝业集团财务制度检查、培训及考核评价部部长，现任远大铝业集团北方区域财务部财务经理，研究方向：财务会计、企业财务制度设计等。