“营改增”对建筑企业财务管理的影响

摘要：“营改增”政策实施以来，对各个行业都影响深远。建筑行业作为国民经济发展的重要支柱型产业，既负责提供产品，又提供相关服务，具有一定的特殊性。本文主要以“营改增”时期相关政策对建筑企业的影响为切入点，在新时期新背景下，建筑企业乃至整个行业如何应对进行了论述。

关键词：“营改增”；建筑企业；财务管理；影响

建筑行业是经济发展的基础和支柱性产业之一，与百姓消费密不可分，特别是营改增政策实施以来，由于该行业的特殊性，在资本平衡、财务管控、成本管理等多个方面，都造成了深远的影响。从社会发展角度看，改革是市场经济发展的必然趋势，因此建筑企业也应从自身出发，克服各种不利因素，找到适合新时期企业发展的全新路径。

一、相关概念界定

（一）“营改增”

营改增是指税务部门对以往营业税应缴项目改为增值税上缴，该政策最直接的影响是减少重复性税费的征缴，有利于减轻企业特别是中小型企业的税收负担。当然对于国家和地方而言，每年财政收入也必然会明显减少。该政策从2011年进行试点以来，截至2015年底，累计减少税费征缴超过6000亿元。这是党中央国务院为适应市场经济发展，深入体制改革的重大举措，是继1994年分税制以来，财政体制的重大革新，对我国经济发展具有积极意义。

（二）建筑企业

建筑企业主要是指从事建筑商品生产、经营，能够进行自主经营、自负盈亏，在财政上独立核算的社会组织。建筑企业遍及社会生产生活的方方面面，大到道路、机场、堤坝、桥梁、房屋建设，小到排水排污、水电供暖、燃气管道、通信设施等，可以说与百姓生活息息相关。建筑行业具有特殊性，既是百姓生活的重要组成部分，在市场经济高速发展的今天，作为国民经济的重要指数，在一定程度上体现着我国的经济发展现状。

（三）财务管理

财务管理是社会组织通过对资产的购置、资本的筹措、运营，促进系统整体目标的有效实现。在现代管理当中，财务管理是一种重要的不可或缺的基本管理方法，社会企业客观上在为社会生产生活提供各种产品和服务的同时，在主观上是以营利为目的。因此财务管理的根本目的，正是通过对固定资产、无形资本、货币资金等的全面有效管控和使用，使得企业获得更大的利润，为进行投资再生产提供基本前提。按照财务管理的各项制度规章，企业进行对内对外的经济管控，从本质上说，财务管理是企业的财务基本活动，贯穿于生产经济活动的始终。

二、“营改增”对建筑企业财务管理的主要影响

（一）对建筑企业资产的影响

建筑企业的资产包括厂房、机电设备、办公用品、产品原材料等，企业在进行生产经营活动过程中，进行一定程度的投资是必要的，根据社会经济发展变化，会适当增加或者减少这种各项投资比例。在购置各种商品时，受到营改增政策的影响，企业在开具增值说发票过程中，税额已经抵扣了进项税费，账面价值不包含增值税部分，相比以往的营业税有所减少。从理论层面上看，建筑企业的资产总额会有所下降。

（二）对建筑企业收支的影响

营改增的时代背景下，相同标的物的在合同价格中不会发生重大变化，该价格为包含增值税的价格，企业收入相比营改增之前必然有所降低。建筑企业在实际运营当中，为降低生产经营成本，很多原材料会就地取材，特别是一些个体零散的原材料，不会大量购进，因此供货商针对零散的原材料难以开具正规增值税发发票，这样建筑市场环境错综复杂。 由此造成了建筑企业实际能够抵扣的进项税额度比理论中要小，而超出额度难以抵扣的税费额度，会使得企业多缴纳一部分增值税。企业的实际利润有所下降。

（三）对财务数据分析的影响

目前增值税改革之后进项税额施行抵扣制度，采购的各种原材料成本降低，标志着企业的实际运营成本降低。新采购的固定资产价格降低，其折旧费用也相对减少，都会影响企业的成本价值。目前财务记账方式随着营改增有所变化，账目价值、税金及附加记账科目都发生了一定的变化。这些都对财务报表的数据项目、结构等造成了一定影响，因此最后的财务分析主要指标、项目，以及由此造成的企业财务现状都发生影响。

（四）对发票管理使用的影响

目前社会行业已经普及了增值税专用发票，在对进项税额抵扣环节的稽查，税务部门设置了专门的机构，在管理上越来越正规和严格，这对企业增值税发票的使用和管理，提出了更严苛的要求。目前从税法以及各地的条例制度规定上，对增值税发票的开具、使用、管理等多个环节都很严格，甚至在我国的《刑法》中也明确规定，对伪造、虚开增值税发票等行为都有相应的罚则。

（五）对财会人员素质的影响

以往的营业税核算方式简易，而当前的增值税采取抵扣的核算方式，两者差异较大。在税收核算、财会核算等难度都有所增加，这样财会报表、数据统计分析等都产生了一系列问题。由此造成的财会核算不符合规定、税收额度核算不准确风险加大。企業的财会人员所面临的数据分析统计风险也随之增加，因此在新历史时期，对建筑企业财会人员的业务能力和水平都是极大的考验。从根本上说，营改增之后，建筑企业需要做大做强，规范的财务管理是基础和关键，而财会人员的业务素质，将直接决定企业财务管理水平。

三、“营改增”时期建筑企业财务管理的应对措施

（一）及时了解最新政策，加强财税部门联系

建筑行业是国民经济发展的基础，营改增政策的影响也最为明显。建筑企业要做到及时了解和掌握最新的经济动态，包括政策信息、法律规定的出台、各地方好的经验做法等，同时要强化与财政、税务等部门的沟通联系，在财务管理当中要多向政府有关部门请示、汇报，在财务报表上报、数据分析统计当中，也必然会遇到各种问题，都要做到及时沟通协调。目前营改增在我国实施的时间还比较有限，因此无论政府相关部门还各个行业，都在进行不懈和有益的探索。政府为企业提供更多更优质的便民服务政策，才能更有利于企业更好地为社会为百姓提供高效的服务，两者相辅相成。财税部门也要立足实际，从企业的实际困难出发，及时了解和掌握建筑企业的需要，为企业依法合法纳税营造良好的外部环境。

（二）做好纳税相关筹划，减轻企业税费负担

建筑企业承担着社会各项基础设施的建设、维修等，因材在资金使用上数额较大。因此在生产经营活动的每个环节，都有减少企业成本的可能和空间，做好纳税筹划在营改增背景下就显得尤为重要。建筑企业在采购时，要对市场进行全面、真实的考察调研，这是纳税筹划的基础，并从中找准筹划的着眼点，根据企业发展实际情况，进行有步骤的循序渐进式的筹划。纳税筹划包括多个方面，如对纳税人自身的筹划、固定资产投入的筹划、施工原材料采购的筹划等，纳税筹划其根本目的在于通过采取最合理最有效的方式，使得企业获得最大的利润空间，并减轻企业税收负担，财会人员需要根据企业运营现状，做到从源头到结果的全面跟踪，不断探索适合企业纳税筹划的新思路。

（三）加强财会制度管理，防范核算变化风险

受到营改增的影响，财会的处理方式也发生了相应的变化，对建筑行业的管理规范也更加严格。因此建筑企业要更严格地遵守税法、财会制度、会计准则等相关要求处理。建筑企业要结合自身的发展现状，按照增值税政策的要求，做好相关材料、数据报表的统计分析和上报工作，做好纳税核算、财会核算等各项工作。另外根据营改增提出的新时期要求，对原有的财会制度进行修订，预防营改增政策实施所造成的财会核算风险。

（四）注重增值税发票使用，源头遏制舞弊行为

增值税发票已经在建筑行业普遍适用，从发票的购买、开具、使用、传递、作废等环节的管理中，会有别于普通发票。在整个过程中，需要财税部门高度重视，强化对发票各个环节的监管稽查。另外企业要加强自律，根据政府财税部门的制度规范要求，制定符合自身发展相适应的管理规定，对发票的管理要严格按照财会制度处理。由财务部门专人负责，出现问题及时反馈，并追究责任人的法律责任。

（五）做好财会人员培训，降低企业运营成本

营改增对建筑企业财会人员的业务能力提出了更高的要求，一方面要在人员选拔上下功夫，以往企业的财会人员对财会知识一知半解，要从根本上改变这种现状，就要严格用人关，选择那些专业对口、年轻的具有一定财会管理经验的人员从事此项工作。另一方面为企业的财会人员建立系统的培训机制，从上岗到业务工作的各个环节，做到培训教育全面贯穿始终，培训方式应做到不拘一格，包括网上自学、参观考察、聘请专业导师讲解等，另外要注重培訓实效，对不能胜任岗位的财会人员及时调离。

参考文献：

[1]严雪梅.试论营改增对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].财经界（学术版），2015（06）

[2]高碧波.浅谈营改增对施工建筑企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2015（267）

作者简介：

吴迪（1982.4- ），女，汉族，吉林省集安市人，会计师，毕业于石家庄铁道大学会计学专业，学士学位，研究方向：建筑企业财务管理。