高校“管、控、审、监”四位一体经费支出监控体系探析

靳静

摘要：2012年国家对高校的生均经费拨款实现了占GDP比例4%的目标，但高校要维持正常的教学、科研及运营秩序，需要保障性经费支撑，要上水平、提质量、引进和培养高层次人才，更需要大量的资金支撑。因而，有限的资金来源与高校运营发展对资金的无限需求之间的矛盾将长期存在。同时从教育部及各省对所属院校的巡视和审计来看，高校存在着资金浪费、使用不合理等违规违法行为。解决以上问题，打造“管、控、审、监”四体一位的经费支出监控体系是现实而紧迫的。

关键词：高校；经费支出；监控体系

基金项目：廊坊市科技局课题：廊坊市教育事业单位“管、控、审、监”四位一体经费支出监控体系研究（编号：2017029001）

“管、控、审、监”四体一位经费支出监控体系就是在高校经济活动开始之前、之中和之后，分别通过制度建设、会计监督、内外部监审、民主监督等形式，实现全过程、全领域、全体教职工参与的资金管控体系，发挥好每一分财政资金的最大效益，保证资金使用合法、合规。

一、管

“管”是“管、控、审、监”四体一位经费支出监控体系的基础，即高校经济活动领域的制度建设。高校经济领域的制度建设就是在厘清党政权力、学术权力和民主监督权力各自界限的前提下，遵循“于法周延，于事简便”的原则，制定一套遵从上级文件精神、适合高校实际的制度体系。至少应解决以下两个问题：

（一）厘清党政权力、学术权力和民主监督权力的界限，三种权力相互配合、各行其事，应制定学校《章程》《学术委员会章程》。

（二）建立经济领域的制度体系。经济制度体系按制度效力及层级可划分为根本制度、基本制度、专门制度和部门制度，具体如下：

1.根本制度：学校章程。审批程序：党委常委会拟定通过后教职代会审议，报上级机关批准。

2.基本制度：财务管理制度、资产管理制度、基本建设管理制度、后勤管理制度、内部审计制度、合同管理制度等。审批程序：党委常委会审议批准。

3.专门制度：预算管理制度 、财务审批及报销办法、收费管理制度、科研经费管理制度、票据管理制度、国有资产出租出借及处置管理办法、基建财务管理制度、基建工程项目竣工验收及移交保修工作管理办法等。审批程序：校长办公会审议批准。

4.部门制度：部门岗位职责及轮岗制度、部门工作流程及工作交接制度、部门人员考核办法、部门档案管理制度等。审批程序：各职能部门审批。

学校的根本制度——章程，是学校组织规程和办事规则的规范性文书；基本制度是在根本制度统领下，学校某一领域办事规则的规范性文书，如决策议事机制、人事制度、财务管理制度等，基本制度只做实体性规范，不做程序性规范；专门制度是在基本制度统领下对专项业务办事规则的规范性文书，如票据管理办法、收费管理办法等，专门制度既要有实体性规范，也要有程序性规范，是具体的执行层面的文件；部门制度是职能部门为完成执行和实施根本制度、基本制度和专门制度，规范本部门工作人员行为规范的规范性文书，部门制度只涉及本部门人员，如部门岗位职责、考核办法等。根本制度和基本制度应保持相对稳定性，专门制度和部门制度可以根据上级政策和学校实际情况随机修订。

通过制度体系建设，可以将高校的各项经济活动纳入制度管辖，均有章可循。

二、控

“控”是“管、控、审、监”四体一位经费支出监控体系得以实施的措施，即高校的内部控制规范建设。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，高校应当评估经济活动中存在的风险，查找风险点，提出风险管控措施，在单位层面和业务层面建立规范的经济活动实施流程，并通过信息化手段予以落实。

高校内控建设不是重建架构，而是资源整合。即整合高校内控环境（决策议事规则、人事政策、文化建设、信息化建设、财务环境建设）和制度，通过流程再造和信息化建设，建立信息共享机制，对经济活动进行全过程管理。高校内控建设既要保证决策权、执行权、监督权的相互分离和制衡，又要保证各项经济活动的顺畅推进。

三、审、监

“审、监”是“管、控、审、监”四体一位经费支出监控体系的手段，既有高校内部的审监，如内部审计、会计监督、民主监督，也有外部的审监，如财政部门的会计执法监督、审计部门的经济责任审计、物价部门的收费检查、税务部门的税务执法检查、上级主管部门的专项检查等。具体来说，“审、监”是由不同部门执行的对高校经济活动全部或某一领域进行的合法性、合规性、效益性监管，通过监审行为发现问题，惩处违规违法行为，才能完善制度，保证制度执行到位。

高校的审、监行为，可以是自发行为，即学校根据实际情况对预算业务、收支业务、资产管理业务、政府采购业务、建设项目业务、合同管理业务等进行的合规合法性监督检查。对于会计监督，由于其与会计核算难以分离，学校创造会计人员严格依法执业的环境即可；对于内部审计，由于是学校自发行为，因而应列入年度工作计划中，否则无法取得预期效果；对于外部的审、监行为，政府职能部门通常会通过现场实施、通知实施的方式执行，无论哪种形式，学校均应本着实事求是的态度，积极配合并进行整改；对于民主监督，学校应按时公开预决算情况、重大建设项目实施情况、重大科研项目实施情况等，接受职工及社会监督。

结束语

高校的“管、控、审、监” 四体一位经费支出监控体系中，“管”即制度建设是基础，“控”即内部控制建设是措施，“审、监”是手段。各个环节密不可分，只有建立完整的监控体系并有效实施，才能确保高校资金使用的合法性、合理性，使财政资金用在实处。

参考文献：

[1]乔春华.“教育经费管理年”的回顾与展望[J].教育财会研究，2014（01）

[2]刘永澤.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（01）

[3]杜萍.高校治理结构、风险管理与内部控制问题探讨[J].财会通讯（综合），2013（09）