加强中学财务内部控制管理探究

陈念流

随着社会经济市场的不断发展与进步，我国对教育事业的建设重视度不断加强、教育体制的改革不断深入，学校内部的经济管理活动也逐渐复杂多样化，这意味着需要有更严格的要求来对学校内部工作进行管理，于是学校内控制度逐步形成。虽然我国教育工作的改革一直在不断地深入，但对中学内控管理工作却才刚刚起步，也正因为开展工作的时间不长，在制度完善、执行力度、各方监督等等各方面难免会存在不足之处，有待学校去加强和改善。内控制度对于单位经济管理活动的全面、长远的发展起着至关重要的作用，有效落实内控制度是单位可持续健康发展的必要措施。本论文通过对中学内控管理工作中常见的问题进行了分析和研究，并提出相应的改进措施和建议，用以适应学校经济进步和提高学校全面发展建设管理水平。

一、中学实施内控的意义及重要性

中国的教育机构结构特点是很有特色的，其中多层次结构是其最突出的特点，而中学也在其中起着不可或缺的作用，因此加强对其内控的管理显得尤其重要。内部控制的含义，是指经营单位为确保其资金的安全，以及财务信息和资料的正确性、有效性，保证经营政策的实施以及企业活动的经济性，从而实现其经营目标的过程。学校内控工作的范围主要包括两个层面，分别是单位层面和具体业务层面，其中具体业务层面的内控制度包括六大类，以预算、收支及资产管理为学校重点关注内容。

近几年，国家对教育扶持力度的不断加强，各地中学的建设越来越完善、发展后劲足，各方面都得以迅速发展，与此同时学校的经济活动也逐渐频繁、复杂化，对相关财务信息质量、资产使用与保管等方面的管理要求也越来越严格。因此，为了实现我国中学教育事业长远进步的发展，完成对学校内控水平的进一步提升目标，构建完善的内控制度体系，显得越发的迫切和必要。

二、中学内部控制存在的问题

（一）学校内控环境不完善，内控意识薄弱

学校负责人及高层管理者的内控意识薄弱，没有对内控制度体系的建设高度重视起来，因此导致内部职能管理部门岗位设立不合理、权责不明晰，出现职权的混乱及相互推卸责任的现象。部门内部重要岗位的安排不合理，没有严格实施不相容岗位分离制度，使内部工作者有了徇私舞弊的空间，影响整个学校的管理风气。其次，由于学校对内部控制体系的建设意识薄弱、缺乏热情，未能将统一调控、指导的作用在内控工作中淋漓尽致的展现出来。由此可见，学校高层管理者没有对部门设立及职权分配、人员考察等进行梳理，对风险认知不足，忽视了内部控制的重要调控作用，这些都是学校对内控制度建设意识薄弱的表现。

（二）内部控制制度不健全

由于中学的内控工作是在近一两年才开始大力实施的，因此在许多方面都有待改善，如部门内部缺乏完整的内控流程、制度内容不全面及制度调整不及时等等不足。学校的内控制度建设工作，在面对具体的变化情景时缺乏指导性和实操性，具体体现在对相关规则的制订不合理、执行不到位，没有设置合理的绩效评价管理制度，无法激励职工的积极性，从而难以实现学校内控的管理目标。

（三）内控制度缺乏执行力

有些单位虽有建设内部控制的措施、方式和相应程序，但在具体贯彻落实过程中却不尽人意。例如预算环节，没有真正做到全面预算或是预算编制不合理，预算执行情况监督不及时，且执行偏差大，效果不佳，总体未发挥预算工作对整个管理活动的调控作用；缺少相应的预算执行监督和评价奖惩制度，不益于调动员工的工作热情和形成良好的工作氛围。另外，对收入业务管控力度不够，没有按照统一的标准执行收款程序，没有严格实施“收支两条线”；还有部分支出业务不符合预算的规定，报销业务流程手续不齐全，大笔支出项目没有经过高层的集体决策等等情况，这些都是内控制度体系缺乏执行力的表现。

（四）缺乏有效的内部监督机制

学校内部控制的监督形式包括上级主管部门的检查和内部审计监督两类，前者作为外部监督，其时间和频率都是学校难以把握的，因此内部审计成为了学校内部监督的主要内容。中学是以教育教学为主要职能，以关注学生和教师教学水平的发展为重点，对学校内控监督制度对经济活动的管理作用往往认识不足，一般没有设立明确的监督机构和有效的监督机制。而财务部门作为中学经济活动管理的重要部门，其职能和地位在单位运作过程中得不到足够的重视，财务执行人员也因各种原因对财务知识信息的更新较为滞后，致使未能充分发挥内部监督机制应有的管理和监督作用。

三、完善中学内部控制的建议

（一）强化内控意识，明确内控管理机构

学校的各级领导人需要不断强化内部控制建设在学校整体发展中的重大作用。学校应挑选涵盖有掌握专业内控知识的人员作为组员、熟练掌握财务管理和具备内控文化知识的管理者担任组长，组成一个独立的内控监督小组。该领导小组的设立应避免只注重形式，忽视其重要作用。它主要负责协调内部各职能部门的工作安排，并对内控执行情况实行长期有效的监督。内部管理者意识到内控管理的重要性，有益于激发其在内部控制工作中的原动力和领导力，从而充分发挥内控制度的调控、监督作用。同时，学校应该对内控工作的相关人员提供定期的培训，以提高财务人员的专业水平和培养内控财务管理人才，为建设更科学有效的内控制度奠定基础。

（二）建立完善的内部控制体系

对于学校而言，加强对内控制度的建设是十分迫切和必要的。但是在这个过程中，更加重要的是结合学校的经济基础和发展水平明确适用于自身未来长远发展的内控制度。同时，积极建立完善的重大事项决策制度，对于使用大笔资金、采购大宗设备、建设基本项目等重大经济事项，均由学校负责人和高层管理人员集体探讨表决，防止出现“独裁”的现象，确保每项经济活动的管理者权利和义务都是既互相协调又互相制衡的。

（三）加强内控监督机制建设

学校应加强完善内部控制监督机制，对此可以设立单独的内部控制领导小组，由其定期或不定期的检查各部门内控管理制度的建立与执行情况。如对库存现金和银行存款的定期核对、固定资产的不定期盘查等，认真实施日常监督与专项监督相结合的管理方法。同时，部门管理人员也应当增强自身的会计业务工作能力，从而加强对整个财务活动的管控力度，全力发挥财务部门在内控管理工作中的协调作用。其次，要善于结合财政与外部独立审计部门指导内部控制制度的建设，进一步加强学校内部控制体系的完善。

（四）加强内部制度体系建设

内控制度体系的内容主要包括制度的制订、执行、考核和奖惩等四个方面。对学校而言，对内控制度的管理应注重内部控制方法的选择，实行科学与实际相结合的方法，如内部授权审批控制、不相容岗位分离、预算控制等。另外，内部控制系统的管理应注重预算业务、收支业务、资产控制、建设项目、合同控制等主要业务的控制程序。同时，学校可以实行部门间协调机制，达成积极提高效率、信息共享的管理成果。

（五）利用信息系统来加强内部控制

随着信息化时代的来临，信息技术手段融入各项经济管理活动中，促进内部控制程序与信息系统的强强联合，通过对信息资源整合，实现自动共享化目标。有条件的学校可以自行开发平台，将内部控制融入管理程序的全过程，实现在信息安全的基础上提升内控体系运行的效率。将多个部门结合在一起进行科学有效的管理，以督促其相互监管以保证信息的真实性和有效性，也达成将内控与单位的管理决策和日常活动相融合的目标。

四、结语

内控机制的建设对中学的管理水平提升起着相当重要的作用，同时它也是提升风险防范意识的重要手段。健全的内控规范体系，不仅对学校各项建设目标的实现有很大帮助，也是促使学校健康持续发展的推动力。中学内部控制建设才刚刚起步，往往会存在一些方方面面的问题，加强对内控制度的建设，并不断的进行调整与完善，在学校内部的管理工作中制造出科學、有特色的内控文化，将内部控制活动融入到学校管理和日常业务的方方面面。（作者单位为安徽省庐江汤池中学）