关于强化我国发展投资集团有限公司内部控制的研究

王宏广

随着我国各大公司之间竞争愈来愈烈，公司要想获得持续稳定的发展，就要健全、建立还要执行内部控制体系，这是相当有效的。这篇文章除了阐述了公司内部控制的概念、各个发展阶段以及作用以外，还讨论7我们发展投资集团有限公司内部控制体系现有的一些问题，并且提出了修改意见。

投資集团 有限公司 内部控制 问题 改进措施

公司内部控制体系是公司能够生存并且发展的基本保障，为企业目标的实现提供了基础。伴随着中国经济的发展，我国公司要想保证公司的生存并且取得辉煌成就，只有建立健全公司内部控制体系。

公司内部控制的概念及其发展

所说的公司内部控制就是以有效监管、预防风险为目的，以专业管理体系为基础，经过全方位叙述重要控制点、健全过程控制理论体系以及生产经营业务用流程形式更加直观的表达出来从而形成的公司管理规范。美国创始人组织委员CSCO会将公司内部控制体系分成了三个部分，分别为经营的效果和效率、遵守相关的法律法规以及财务报告的准确性。并且强调内部控制体系本身并不是结果，而是为了取得预想结果的一个工具或是一个过程[1]。

内部控制体系大体上分为萌芽阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段以及内部控制框架阶段这四个阶段。萌芽阶段是在1936年之前，在1936年“内部控制”这一专业术语第一次被使用是在《独立注册会计师对财务报表审计》中，它是美国会计师协会发布的。第二阶段是内部控制制度阶段，在20世纪40年代至70年代。在这一阶段内部控制被分为两个部分，分别为内部管理控制和内部会计控制。20世纪80年代至90年代初是第三阶段内部控制结构阶段，内部控制结构在这一阶段被分为三个部分：“控制程序”、“控制环境”、“会计制度”。第四阶段是内部控制框架阶段（20世纪末至今），在1992年，《内部控制框架》被美国发起人组织委员会COSO发布，目前，许多公司已经采用了该内部控制框架。

公司内部控制对公司的经营活动有着非常大的作用，具体表现如下：第一，委托人公司的内部控制系统可以为公司审计人员的大部分审计案件提供依据；第二，随着公司经营活动愈益繁杂、公司规模日益增大，管理层要想有效地管理并控制公司的经营活动只能依靠各种各样的报表分析；第三，内部控制系统包含的检查与复合功能能够为公司减少因认为过失而带来的经济亏损，以及可以降低舞弊行为和错误发生的次数。发展投资集团有限公司内部控制的

现状

内部控制理论最先在西方国家发展起来，不但形成了较为系统完善的整套内部控制体系，而且成为了国际内部控制发展方向的主导。然而我国内部控制的整体理论框架还没有形成，对内部控制理论的研究还在初步阶段，认识水平还没有达到所需的高度，并且我国的实践与西方国家相比还比较短。对于内部控制的应用和理论发展等方面来说，在整体上来说我国大部分公司仍然存在很多问题。一是公司内部控制制度建设比较薄弱。我国有相当一部分的公司还没有意识到内部控制体系对公司的重要影响，更有大部分公司至今还没有建立健全内部控制体系。虽然有一些公司的内部控制体系已经初步建立，但是很难成为体系，整体规划仍然不足够充分，所以想对公司经营活动起到规范作用是有些困难的。二是在组织结构设置方面有不足之处。第一，我国有些公司在招聘职工时有任人唯亲的问题，这样在职工队伍中就缺乏凝聚力；第二，公司在组织结构的建立中，很少重视横向间的配合，引起同级员工和部门之间交流甚少，他们之间的协调配合能力较差。三是内部审计方面做的只是表面工作。内部审计对公司经营管理的改善、经济效益的提升有很大的帮助。然而，我国公司的内部审计并没有真正起到作用，存在这些许多弊端。我国《会计法》明确提出会计不但有着监督的重任，而且还要为公司提供提高效益、加强管理的服务。这种明确的双向服务使会计处于一个很难抉择的处境，而且他们的经济义务和责任远远大于他们拥有的实际权力。五是不明朗的企业产权关系。现阶段，我国还没有完善公司的法人治理结构，有很多公司经理和董事会成员严重重叠，造成内部控制的受益人员模糊不清、企业权责模糊的后果。

发展投资集团有限公司内部控制的改进措施

就以上文题而言，这篇文章认为要想对发展投资集团有限公司内部控制体系作出改进可以采纳一下方法：

第一，加大公司内部审计。内部审计在内部控制的监管过程中占据着愈益重要的地位，内部控制可以帮助公司更快的实现预期效果，通过监管控制程序和环境的有效性，督促公司相关部门执行内部控制并且尽快反映相关执行结果的情况。

第二，对内部控制制度进行完善。首先，公司本身要采取相应的方法来健全公司的内部控制体系，例如：增强信息沟通和流动、加强内部审计以及完善企业的治理结构；然后，公司要促使外部利益相关者（政府和注册会计师所）积极参加到建设外部环境中。

第三，明确会计的责任和权利。第四，增强外部监督力度。外部监督主要包括两个方面：社会审计和政府监督。社会审计对公司内部控制的完善有一定的导向作用，而且可以让公司更加重视企业的内部控制。政府可以从检查监管内部控制的建立健全以及执行情况和建立内部控制的相关法律法规两个方面监管公司内部控制系统的建设以及完善。

综上所述，目前，国外虽然对公司内部控制体系的理论已经非常成熟了，但是为了能够让实践与理论有效的结合，根据中国实际情况讨论探究公司内部控制体系的相关问题也是相当有必要的。

[1]闫蕾旭，臧建玲.关于强化我国企业内部控制问题的思考[J].企业技术开发月刊， 2015，11（9）： 25-26.