营改增对施工企业财务管理的影响和应对方法

张瑾

注重营改增对建筑企业财务管理的影响与对策分析，有利于保持其良好的财务管理工作水平，从而为企业的稳定发展奠定坚实的基础，增加自身的经济效益与社会效益。因此，实践过程中建筑企业结合自身的发展需要送行财务管理时，为了确保其管理工作落实有效性，降低财务管理中的问题发生率，应充分地考虑当前我国税务改革的实际情况，提升对营改增的整体认知水平。在此基础上，有利于提高建筑企业财务管理工作质量及效率，使其能够更好地适应时代的发展要求。

营改增 施工企业

财务管理 影响和应对方法

“营改增”简述

“营改增”，即原来征收经营税，现在改为征收增值税，作为两种首要流转税，此次税改对我国多个触及行业影响深远，建筑施工企业也在其间。经营税税额首要受经营税率以及经营的影响，从一个工程的纵向考虑，此种税制存在重复纳税问题，对市场经济开展非常不利。增值税税额是从劳务或产品增值部分中来，可以有用防止重复纳税问题，然后影响市场顺利高速的开展。对于施工企业来说，必须采取活跃办法，完善财务管理，顺势而为，推进企业高速开展。

营改增对建筑企业财务管理的影响

（1）对建筑企业财务状况的影响

实践过程中因“营改增”政策的出台及实施，使得建筑企业财务管理中的财务状况受到了一定的影响。具体表现为：一是，建筑企业财务管理方面的收入确认影响。结合当前我国建筑企业的实际发展概况，可知其施工计划实施时对固定造价合同有着较强的依赖性。在此期间，由于营业税与增值税在收入确认方面分别针对的是包含营业税、价外税（未包含增值税），因此，“营改增”政策下建筑企业实际确认的合同收入会减少；二是，建筑企业作业计划实施中确认的合同成本费用未包含增值税额时，因其人工费及相关费用无法获得相应的增值税专用发票，使得“营改增”背景下建筑企业施工确认合同的利润减少；三是，“营改增”对建筑企业财务方面的现金流也会发生必定的影响，主要在于“营改增”方针下建筑企业施工中向甲方索要工程款时有必要持有增值税发票，而这种发票的开具会发生25%的增值税，使得建筑企业实践的现金流增多，实践的资金支出量比较以往增加，会对企业的资金链形成不好的影响。

（2）对建筑企业“税负”的影响

“营改增”政策的出台，对建筑企业财务管理相关的“税负”也会产生影响。具体表现为：一是，税率方面的影响。“营改增”下的建筑企业其税率将会得到提高，而且会增加税率为11%，与之前的税率相比，大约增加了8%；二是，“营改增”税制改革中对建筑企业材料、设备等方面的进项税额提出了要求好，无形之中使得建筑企业生产实践中的应纳税额相比以往增加；三是，“营改增”下企业的劳务费用、砂子等，由于无法进行进项税额抵扣，使得建筑企业的税负增加，需要建筑企业在财务管理中实施当年设备购置操作，以便达到税负减少的目的。

（3）对建筑企业财务报表及发票管理的影响

一是，受到“营改增”的实施的影响，由于其对资产计价规则、资产负债表中的资产金额等会产生影响，使得建筑企业在进行财务报表编写时需要考虑多种因素。同时，“营改增”的施行由于紧缩了建筑企业的赢利空间，而且还加大了运营的本钱，使得企业的财务报表剖析中受到了一定的影响；二是，作为唯一纳入我国刑法的税种，增值税的推行，给建筑企业发展带来了挑战。在此期间，“营改增”背景下在发票开具方面加大了监管力度，使得建筑企业成本管理中需要给予足够的重视，以便降低自身的经营风险。

“营改增”给施工企业带来的严峻挑战

（1）对财务状况产生负面影响。

由于我国执行“营改增”时间不长，多数施工企业看到税改红利，為了降低交税负担，一味大量购买固定资产及施工生产设备，并没有结合本企业实际情况出发，致使施工企业投资突然增大，流动资金骤减，现金流压力巨大，财务状况令人堪忧，甚至有些施工企业出现资金周转困难的情况，危及企业生存。

（2）提高施工企业涉税项目管理难度及成本。

因为受到施工企业自身特点的影响，在“营改增”以后，施工企业的涉税项目管理难度就会有很大的提高，同时管理的成本也会增加。而施工企业通常施工业务的范围非常广阔，而且流动性也强、分散度高等特征，此外还有施工周期长以及施工项目多等主要特性，因此不管施工企业使用哪种方法来对税额抵扣程序进行完善，都不可避免的会提高会计处理的难度，再加上会计工作量增大，这就提高会计管理的人才质量，而且还要增加专业会计管理的人才数量，而这可以通过引进人才或者请专家教授实施培训等方式来有效的实现。

（3）可能增加施工企业税负。

从理论上分析和研究，“营改增”后，施工企业可以降低税负，但是，要想实现这一目标并非易事，仅从获得进项税的能力和转移销项税的能力两个方面来说，施工企业就必须做足财务管理工作，如果施工企业财务管理没有进行合理、科学改进和完善，依旧采取传统的方式方法，向上或者向下进行税负转移根本无法实现，甚至可能增加施工企业税负。另外，施工企业在施工生产过程中，存在大量无法获得增值税发票的情况，例如施工现场零星材料费、计日工费以及现场机械费等，都无法实现税额抵扣。综上所述，我国实行营业税改征增值税后，如果施工企业财务管理没有改进，很有可能不但没有降低施工企业税负，反而增加企业交税压力。

施工企业财务管理应对方法

针对营改增对财务管理所造成的多方面影响，施工企业可以采取以下方法做出积极应对，提高自身财务管理水平。

（1）改进优化会计核算机制

营改增政策实施后，建筑施工企业原有的会计核算机制变得不再使用，无法满足财务管理实际需求，对此，施工企业便需要立足于营改增政策具体内容，结合自身经营发展现状，对会计核算及机制进行优化改进，并完善记账模式。要点如下：一是，应该在会计核算工作中添加增值税部分，对具体内容加以明细说明，在施工企业内部做到公开、公正。施工企业在采购及销售过程中有增值税存在时，应按照规定和要求将所涉及到达资料备录在案，为会计核算提供可靠依据。并且，税务机关在开展税务征收工作时，也可以通过施工企业所记录的信息，查找与增值税相关的资料，规范开展征税工作。二是，施工企业应区分营业税与增值税本质上的不同，根据增值税属于价外税特点，对会计核算方法做出调整，确保其有效性和适用性，提高施工企业成本核算精准度。三是，增值税政策必将导致施工企业税务项目的改变，对此便需要强化增值税抵扣意识，将具体变更内容加以补充并说明，包括变更程序、补充方式等，制定新的增值税发票填开与管理制度，进而提高会计核算水平，加强财务管理力度。

（2）做好统筹规划减小税负

营改增政策下，施工企业财务管理变化较大，这就需要从全局进行综合把控，做好统筹规划工作，充分利用国家政策降低企业税负。要点如下：一是，应确保工程款项的及时结算，杜绝拖欠严重问题的出现，保证企业资金的正常周转，并在进购原材料环节，严格控制好材料成本、付款金额及比例。二是，根据营改增所造成的影响，科学调整结算周期和方式，保证负符合政策要求，制定最佳纳税方案，利用政策规定将企业税负降到最低，减轻企业财政压力。三是，当固定资产采购时间、纳税人身份发生变化时，财务管理工作应及时作出对应调整，并强与招投标和工程合同管理，合理确定服务价格，明确增值税专用发票的归属问题，以便进项税额能正常抵扣。

（3）强化财务风险防范能力

市场稳定性受营改增政策的影响，施工企业所面临的风险也随之增多，财务管理难度变得更大，这就要求施工企业在营改增政策下，通过风险预测和调控，强化自身的财务风险防范能力，并将其在各个经营环节加以落实。一方面，施工企业应树立以市场为导向的经营理念，强化忧患意识和危机意识，做好市场调研工作，时刻关注并吃透国家出台的各项政策，分析其积极影响和消极影响。再从自身实际运营情况人手，明确发展方向，制定科学可行的经营发展计划和目标，适应社会当前发展形势。另一方面，施工企业应建立健全内部控制体系，加强財务管理工作力度，设立增值税台账及专门的监督机构，对增值税核算工作加以落实。重视财务管理人员的培养，要求其按照政策的规定学习相应的财务管理技能，不断提高自身业务能力，规避财务管理工作中国的风险问题。

总之，“营改增”政策已经成为了我国税收的主要政策，其对施工企业所产生的影响也相对较为积极，但是要想充分发挥该政策的作用，需要施工企业对该政策有更加深入的了解，然后再实施有效的应对措施，以此来减少企业所承担的税负。文章对“营改增”政策实施下对施工企业财务管理所产生的影响进行了全面的分析，使人们对其有更加深入的了解，并充分利用该政策来进行税收筹划，从而有效降低企业税负，促进企业发展。

[1]陈健.营改增对建筑施工企业财务影响研究[D].安徽：安徽财经大学，2016.

[2]罗婵.“营改增”对我国房地产开发企业的影响与应对研究[D].昆明：云南财经大学，2016.

[3]张浩.“营改增”对SDTQ集团股份有限公司财务影响研究[D].淄博：山东理工大学，2015.