民营企业实施全面预算管理的优化策略

林跃

全面预算管理作为运用现代科技手段，集经营预算、资本预算、财务预算于一体的先进综合管理系统，是企业优化资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控的有效管理工共和管理机制，已越来越受到现代企业的关注。本文简要阐述了当下民营企业全面预算管理现状，并对民营企业做好预算管理的措施进行研究探讨。

民营企业

全面预算管理 优化管理

前言

改革开发以来，尤其是实行市场经济体制以后，我国民营企业发展迅速，取得了令人叹服的成绩，民营企业的发展从数量上到规模上都为世人所瞩目，这在增强我国经济实力、加速技术创新、推进地方经济发展等方面起到了重要的推动作用。但在市场经济体制下，企业在发展过程中面临着严峻的挑战，市场竞争更加激烈，为提高民营工业企业在市场竞争中的优势，促进民营企业的健康发展与稳定发展，就需要加强企业的预算管理。

预算管理在民营企业的重要性

企业执行全面预算管理，在公司内部有战略目标，将收入指标、成本指标、人力指标、固定资产指标、技术指标通过量化的方式逐月分解，形成年度的全面预算管理，从而将能量化的各类指标形成公司内部能利用的绩效考核指标，与各部门的KPI以及月度、年度的薪酬同比例挂钩，在民营企业中能够执行下去，形成全面预算管理的有效价值链。在企业管理中主要体现下几种价值：

（1）让企业在日常经营中有规划、有制约的细化和量化企业的战略目标，让每个部门都知道自己的收入、成本费用等每月量化指标的差异情况，形成合力、激发力量去完成，或者对费用做到点滴控制，全面预算管理能规划企业未来发展的价值。

（2）企业在日常经营中，可以根据全面预算管理制定的预算目标，对年度设备的投人事先进行规划与采购，人员的配备与招聘也按需完成既定的指标与补充或裁员，同时，做好流动资金的安排与使用，能让企业在管理中优化人、财、物的资源配置。

（3）在民营企业日常管理中，各个部门都各自为政，你做你的事情、我处理我的事情，有效的横向、纵向沟通比较缺乏，降低了办事效率，从侧面增加了隐性成本，而通过全面预算管理，为了能够完成指标，内部沟通逐步加强，办事效率与完成品质也会提升上来。有了全面预算管理的数据，所有的部门都会依据KPI指标与绩效考核挂钩，能量化的事情就不会找任何借口推三阻四了，因此，数字化能够提高企业内部的沟通效率，也是全面预算的价值所在。

（4）成本费用的开支是在日常审批中最为常见的业务流程，在企业实际支付过程中，有些费用的支出与否没有与业绩状况相吻合，在审批过程中只考虑此项费用是否为企业所支出、发票是否合法合规，而没有考虑到该费用的支出是否为企业带来了一定的效益。有了全面预算管理的执行，在处理任何一笔经济业务的时候都会有事前的规划、事中详细的跟进与分析、事后对该项经济业务适当的反馈，最重要的是，有了具体的数据考核，成本费用的开支就会有节制，日常审批中可以根据预算内外進行合理有效的控制，保证费用都在既定目标的预算内开支，如果需要预算外开支，需要通过预算管理制度中所规定的流程进行审批，通过全面预算管理就能强化企业的内部控制。

当前民营企业全面预算管理现状

全面预算管理近些年在企业中已得到不同程度地推行和发展，不少企业通过实施全面预算管理取得了非常显著的效益。但是，要将这种先进的管理机制在企业中全面普及和实施，需要对全面预算管理有着深刻的了解。由于多方面原因，目前民营企业全面预算存在着不少问题。

（1）民营企业对预算管理认识缺乏

全面的认识预算管理需要企业全体人员的共同参与，要求企业内部各部门之间上下一心合作协调。但目前部分企业存在以下种种现状：企业管理者预算管理意识欠缺，导致下属人员一盘散沙；企业部门之间沟通不畅，认识不足，片面认为预算管理单纯是财务部门的事情，导致各业务部门预算与财务预算之间脱节严重，不能完全真实反映企业全部面貌；部分企业经营人重视短期经营效益，对企业长期发展战略规划和目标缺乏重视，从而导致编制的预算和企业战略发展目标相脱离，难以充分发挥预算管理的作用，不能取得预期效益。

（2）企业预算管理缺乏有效监管

企业缺乏健全的预算管理控制体系，无预算制订标准流程措施，更有甚者个别企业事前编制过程中直接照抄历年数据，应付了事，缺乏预算编制实际意义。企业部门预算事中实施中发现预算编制有欠缺，超预算需要调整时无对应的控制措施，不说明实际情况，不报预算管理委员会审批，擅自调整预算指标，并可能出现费用多列支、支出项目超标、个人中饱私囊等情况。预算无有效的绩效考核制度，预算决算时预算指标完成不完成一个样，无相应的奖惩措施。部分企业虽然制定了完善的预算管理机制，并成立了专门度的预算管理部门，但由于其监控考核力度较为薄弱，导致预算管理工作缺乏实质性的内容。

（3）在企业生产经营过程中缺乏统领作用

在民营企业经营发展过程中预算管理工作发挥着指导性的作用，为企业各项经营和生产活动提供科学的指导。在实际管理中由于企业预算目标和预算资源使用缺乏内在联系，对资源使用效益缺乏全面的评估，从日常考核角度来看，各个责任主体虽然按照预算的要求来实现预算目标，但其中也受到人为因素的影响和制约。如在设计营销费用方案的过程中，对预算资源缺乏事前评估，或是即使在事前进行了预算资源评估，但在具体实施中缺乏独立性，同时对营销方案的执行缺乏事后跟踪，导致营销方案执行中所产生的预算脱离实际的预算目标。全面预算管理旨在为企业的预算资源进行精细化管理，部分预算资源在使用和管理中是粗放式的管理方式，如对固定资产修理等，根据精细化管理理念需要明确固定资产修理对象，但在实际管理中却难以得到落实，仅仅只有经办人员明确知道固定资产的修理对象。

民营企业实施全面预算管理的优化策略

（1）建立健全企业预算管理机制

在民营企业中预算管理在企业管理中发挥着导向性的作用，企业家自身应高度重视，积极推进，各部门可通过图文、讲座等形式认真学习，融会贯通。对于当前民营企业中预算和实际经营目标相脱离，预算不准确等多种问题的解决，关键就是要建立健全企业预算管理机制，明确预算管理目标，并根据企业的战略发展目标和战略规划，对企业的预算管理理念进行贯彻落实，制定出适合企业发展的长期战略目标。并且借鉴国内外企业先进的预算管理编制经验，采取相应的诸如零基预算、滚动预算、弹性预算等编制方法，制订出切合本企业实际的预算标准。

（2）确定先进合理的预算目标

预算制定是所有者与经营者等不同利益主体之间的博弈，因此预算编制过程也是沟通与协调过程。预算编制应采用“上下结合式”，预算目标自上而下下达，预算编制自下而上体现目标的具体落实。目标制定要以市场为导向，坚持零基预算与滚动预算原则，一切从实际出发，既不“鞭打快牛”，又不搞盲目攀比，在充分调查研究的基础上，确定标杆，指标要先进合理，同时明确实现目标所要求的各种边际条件。要加强企业诚信教育，建立诚信约束机制，同时完善信息沟通系统，实现信息对等。

（3）提升民营企业的预算控制水平

为了达到企业预算管理目标，加强企业全面预算管理同时要突出企业的财务预算，财务预算提供的各类数据是其他部门预算的根本。在民营工业企业的财务预算中要注重提高企业自身的预算控制质量及水平。在财务预算控制中，需要将各个业务部门与财务预算部门之间的关系进行有效协调，建立良好的沟通关系，在财务预算计划执行中做到及时反馈，才能让预算执行部门对当前本部门预算计划的执行情况有全面的认识和了解，对具体的预算内容进行有效整改或调整。同时在预算控制中还要做到界限分明，逐级控制，对预算执行差异进行客观和详细的分析，并提出相应的解决对策和解决方法，避免在预算执行中产生弄虚作假的情况，并设立预算控制部门对预算管理的全过程进行有效监督与检查，确保预算真实性与准确性。

（4）在企业生产经营中突出预算管理的统领作用

在民营工业企业中预算管理中采用全面预算管理方式，主要是指在企业生产经营过程等方面进行科学的控制，进行全过程、全面的控制与管理，需要围绕着市场经济发展趋势来对企业经济活动中进行预算管理，并以成本效益作为其最终的管理目标。企业应从供、产、销各环节进行全过程预算管理及控制。供应采购应按全年产品產量消耗材料定额编制预算，从源头控制材料浪费现象。产品生产环节企业可按材料消耗定额、机器工时定额、工人劳动定额等指标进行费用耗费预算编制及控制，一旦发现与预算不符随时调查调整。销售环节可制订销量预算、货款回收预算、售后问题处理等预算，随时与各部门核对处理。

结束语

全面预算管理是全过程、全方位、全员的企业管理，民营企业作为我国国民经济的重要组成部分，对我国经济发展与社会进步发挥着重要的影响，在民营企业中推行全面预算管理，能够让企业及时发现和解决生产经营过程中存在的问题，提高企业的内部控制和内部管理水平，增强企业的竞争实力，顺利实现企业的战略和经营目标。

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