内部控制自我评价在万东医疗的运用

田露涵

内部控制自我评价是新兴的审计技术和方法，现在公司内部控制管理领域被广泛运用。本文以万东医疗的内部控制自我评价体系为案例，在对内部控制自我评价体系进行全面阐述的基础上，结合万东医疗的案例送行进一步分析与说明。

内部控制 评价 万东医疗

内部控制自我评价的体系

（1）内部控制自我评价目标

从总体上讲，公司内部控制自我评价的目标就是防范企业风险，梳理投资者的信心，通过评价内部控制，找到缺陷，帮助企业进行改善，从而提升企业价值，通过内部控制评价，公司还可以向控制者传递相关信息，以便其判断被投资企业的风险度以及投资回报的安全性。

从具体上讲，内部控制自我评价的目标主要分为以下几点：第一，促使企业各级管理人员和员工强化内部控制意识，严格贯彻落实各項控制措施，确保内部控制体系有效运行；第二，通过持续的内部控制评价，不断改进和完善内部控制，确保企业各项制度与流程设计合理，执行有效；第三，建立企业内控检查评价机制，提高企业运行的效率和效果；第四，促进企业再出现业务创新、机构重组及新设等重大变化时，及时有效的评估和控制可能出现的风险；第五，促使企业提高风险管理水平，保证其发展战略和经营目标的实现。

（2）内部控制自我评价的主体

内部控制的主体直接决定了内部控制自我评价的主体，也就是说企业的经营管理人员就是内部控制自我评价的主体。通过内部控制自我评价，各部门的员工及负责人都成为了该项自我评价的参与者，成为了主体，这也帮助主体们能够更好的理解内部控制，了解公司其他职能部门的工作情况，更好的完善企业的内部控制体系。

身为内部控制自我评价的主体，公司各部门的负责人和员工也相应承担起了运行和维持企业内部控制的主要责任。但是这也存在一定的缺陷，比如公司管理层由于过于熟悉企业经营状况和内控情况，在独立性方面表现可能较差，由此也可能对内部控制自我评价的实施产生负面影响。

（3）内部控制自我评价的内容

结合内部控制自我评价的目标我们可以知道自我评价的内容总的来说包括以下五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

万东医疗内部控制自我评价

北京万东医疗装备股份有限公司（简称：万东医疗），于1997年5月19日在上海证券交易所上市（股票代码：600055）。所属行业为专用设备制造业类。万东医疗致力于医用X射线诊断设备、磁共振成像设备、齿科诊断和治疗设备、血液健康产品的开发、生产与销售，是国内主要的医疗器械提供商之一。

总部位于北京，生命事业覆盖大型影像产品（北京万东）、移动影像产品（上海万东）、影像诊断服务（万里云）和杭州万东（管球生产公司），建有北京、上海两大研发生产基地。

根据万东医疗自行披露的资料可以得知，自从2011年起，万东医疗就开始实行内部控制自我评价制度，且结合企业内外部审计人员出具内部控制评价审计报告。根据公司2012年至2017年万东医疗的内部控制自我评价报告，可以得知万东医疗的内部控制自我评价体系主要内容如下：

（1）万东医疗内部控制自我评价目标

公司CSA目标是不断完善公司内部控制制度和流程，促进公司及其员工对法律、法规和公司政策的遵循，确保公司经营合法合规，切实维护资产的安全、完整，保证财务报告及相关信息的真实完整，提高公司经营效率和效果，促进公司长远发展战略的实现。

（2）万东医疗内部控制自我评价主体

由于该评价是针对万东医疗内部控制进行的自我评价，因此主体主要是万东医疗内部相关人员，主要包括：以总经理为组长，所有高管为组员的内部控制建设领导小组；以部门为组员，日常管理办公室设在董事会审计委员会的日常办公机构审计办公室，

（3）万东医疗内部控制自我评价内容

万东医疗在确认内部控制自我评价内容的同时，全面考虑了公司及各个职能部门相关业务和事项，按照重要性原则和高风险领域，确定了需重点关注的项目，包括以下内容：公司治理、发展战略、人力资源、资金活动、物资采购管理、销售业务管理、固定资产管理、工程项目管理、投融资及担保业务、全面预算管理、财务报告等。

万东医疗内部控制自我评价流程包括：内部审计机构拟定评价工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排等相关活动。在评价过程中采用个别访淡法、穿行测试、抽样测试和调查问卷等适当方法，广泛收集证据，分析设计缺陷和运行缺陷，形成工作底稿。

万东医疗内部控制自我评价分析点评

根据对万东医疗的CSA进行研究和分析以及内部控制评价报告的评价意见，万东医疗公司在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效内部控制。且公司一直致力于内部控制的完善与修订，流程的梳理及优化。但是万东医疗仍然可能在某些方面存在问题，针对这些问题，本文提出了以后的发展思路，具体内容如下。

（1）可能存在的问题

1.从公司内控自我评价主体中可以得知，总经理是公司建立内部控制体系的领头人，而员工是内控评价部门的一员，这种情况下，员工可能迫于领导压力，无法对内部控制的真实情况发表真实意见，因此导致内部控制的自我评价仅仅停留在表面，进一步导致公司内部出具的自我评价报告不具有完全客观性。

2.根据万东医疗背景资料我们可以知道，万东总部位于北京，且业务范围广，产业分布在国内众多区域，因此在进行内控评价时，从收集证据手机信息到形成报告分析缺陷，这一阶段所花费的人力物力较多，最终导致内控自我评价成本过高。

（2）以后的发展思路

1.在挑选内控评价小组成员时，尽量涵盖公司董事会、监事会、业务部门、财务部门等等负责人员及普通基层职工。同时公司鼓励匿名方式投放意见至意见箱。公司还可以采用多种调查方式并行，比如发放不记名问卷调查的同时召开研讨会，以确保调查的有效性和时效性。

2.在进行内控评价时考虑成本效益原则，减少内控中不必要的支出，降低运行成本，如在配置工作人员的时候尽量是每个员工的价值最大化，以避免工作岗位过于臃肿，从根本上解决内控评价成本过高的问题。