高校财务风险识别与内控策略研究

田孟君

随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校办学规模越来越大，国家对高等教育的投入越来越多，高校资金总量逐年增大，识别和防范高校财务风险，进一步提高高校财务管理水平迫在眉睫。本文将从实际情况出发，分析高校财务风险类别和具体表现形式，进一步提出防控财务风险的内控策略。

近年来，高等教育发展突飞猛进，高校办学规模越来越大，高校运行资金量逐年增加，确保将高校的资金用好用规范，保障教学科研业务正常开展，对高等学校财务管理提出了更高的要求。正确分析和识别财务风险，做好财务风险防控成为高校财务管理工作的当务之急。

一、高校财务风险的涵义

高校财务风险主要是指在高校各项财务活动中，由于外部环境或自身原因造成的学校财务状况或资金流情况与预期目标偏离，导致高校资金流紧张或断裂，或高校国有资产产生损失，进而严重影响高校正常开展教学科研、人才培养、社会服务等活动的可能性。高校财务风险是一种客观存在的风险，存在于高校事业发展的整个过程中，我们要采取尽可能的措施，将其影响降至最低。

二、高校财务风险具体识别

结合高校实际情况，高校的财务风险主要包括偿债风险、投资风险、其他风险。

（一）偿债风险

偿债风险主要指高校在办学过程中因向银行过度举债等原因造成的导致资金流紧张或断裂的风险，既包括显性负债，又包括隐性负责。例如，高校为扩大办学规模、改善办学条件，大力开展新校区基本建设，在没有政府拨款或政府拨款进度跟不上建设进度的情况下，部分高校选择银行借款等举债方式筹集资金。在没有政府专项拨款的情况下，高校一般无力偿还本金，只能按期偿还银行借款利息，面临巨大的偿债压力。另外，部分高校为缓解自身预算压力，对校内预算采取允许延期至下一年度使用的政策，缓解资金支出压力，而编制下一年度预算时仅考虑当年新增支出，未及时清理结余指标，造成内债，即学校欠内部二级预算使用单位的负债，随着时间的推移，内债压力会逐渐显现。

（二）投资风险

投资风险主要指高校项目投资过程中存在的投资项目收益无法实现或国有资产浪费或损失的风险。例如，高校在仪器设备等固定资产购置过程中，容易出现重复购置资产、资产闲置浪费等现象，造成资产购置投入与产出不配比。部分高校的校办企业，依托高校面向社会独立经营，而校办企业管理者部分为高校教职工，对企业管理并不专业，校办企业的经营目标不明确，不完全以利润最大化为目标，造成校办企业投资收益率低甚至是发生投资损失，不能实现国有资产保值增值及为学校创收的目的。

（三）其他风险

资金回收风险，指高校的各种应收款项存在不能如期回收变现或不能及时收取的风险。例如，长期未清理的教职工个人借款，若借出款项无法核销或追回，则造成资金损失；学生学费长期欠费，学校收费率低，如不能采取有效措施，则无法完成收入目标。

财务管理风险，指因财务管理流程设计存在漏洞或财务人员未能有效执行财务管理流程而造成的损失。例如，财务管理专业化程度低，财务管理流程设置有缺陷，不能有效防止舞弊或损失的发生；财务人员未能履行基本的财务管理规范要求，对内部规范的执行不到位，如不相容岗位要分离、支出审批权限要明确、对债权债务不及时进行清理等，造成因财务管理人员工作失误或错误而导致的损失。

三、防范高校财务风险的内控措施

根据《行政事业单位内部控制规范》的规定，应从学校层面和业务层面出发，在分析查找风险点的基础上，制定财务风险防控措施。

（一）从学校层面出发防范财务风险的内控措施

加强内控制度建设，从制度层面出发明确权责。明确学校议事决策机制，三重一大事项应当由班子集体研究决定，对于涉及重大项目投资、筹资事项的决议，还应聘请相关专家进行具体咨询，对经济事项的决策、执行和监督应当相互分离。明确岗位责任制，确保不相容岗位相互分离，明确收支审批权限管理，明确采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理职责，做到相互制约和相互监督。完善财务监督体系，财务、审计、纪检、监察等部门要各司其责、相互配合，加强内部监督，同时，明确财务信息公开制度，按规定通过相关渠道定期公开财务信息，接受广大师生和社会的监督。

（二）从业务层面出发防范财务风险的内控措施

1.做好全面预算管理工作。预算编制应做到科学、精细，支出预算编制应考虑全面，收入预算编制应从实际情况出发，严厉杜绝以支定收或赤字预算的情况。加强预算刚性约束，严控预算追加和调整事项，不得发生未列入预算的经费支出。加强预算绩效管理，将收入计划的完成情况、支出项目预期目标的完成情况等细化成考核指标纳入预算绩效考核，以绩效引导资源配置。

2.规范收入和支出管理。高校所有收入应全部纳入学校财务集中核算、统一管理。严格按规定范围和标准进行收费，严格执行“收支两条线”管理规定，防范出现“账外账”或“小金庫”。加强支出管理，各项支出全部纳入学校预算并符合制度规定的开支范围及开支标准，严格执行国库集中支付和政府采购有关规定。

3.整合关键业务流程。高校应结合自身实际情况，在遵守国家相关规定的基础上，明确采购、资产、合同、建设项目、投资等关键业务的具体内部控制业务流程，加强资产分类管理，严格执行政府采购流程，加强建设项目立项变更管理，加强投资决策执行管理，加强合同内部管理，财务管理流程应与上述业务流紧密衔接，相互配合。

4.加强财务管理基础工作。强调会计基础工作规范，加强往来款清理工作，对应收款进行账龄管理，对达到催交期限的及时进行催收，防止发生资金损失。加强财务信息系统建设，运用信息技术手段，把财务管理流程嵌入财务信息系统中，减少或消除财务人员操作失误或错误等因素，提高财务工作效率和质量。强化对财务人员的培训教育，全面提高财务人员专业技术水平，提高财务人员的风险意识，强化财务人员专业判断能力，防范财务风险。

综上，为将高校财务风险降到最低，首先要识别财务风险点，运用内部控制手段，从单位层面和业务层面出发，做好财务风险防控，全力做好高校事业发展的财务保障工作，为高校实现内涵式发展、实现建设一流大学和一流学科总目标打好管理基础。（作者单位为杭州师范大学）