金融风险与会计防范

许植婷　黄艳华

[提要] 近年来，我国金融企业由于不良贷款比例增加，面临着巨大的金融风险。在实际工作中，怎样正视金融风险，怎样防范与化解金融风险，已成为当前研究的一个重要课题。本文针对我国目前金融企业的一般经营情况，从会计角度探讨防范金融风险的对策。

关键词：金融风险;会计职能;风险防范

基金来源：武汉商学院教学质量工程（财务管理卓越会计师实验班）项目;通讯作者：黄艳华

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2018年2月22日

一、金融风险与会计职能概述

（一）金融风险的定义。金融风险指的是与金融有关的风险，如金融市场风险、金融产品风险、金融机构风险等。一家金融机构发生的风险所带来的后果，往往超过对其自身的影响。金融机构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁;具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁;一旦发生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。

（二）一般性会计职能。会计职能就是会计在经济管理中所具有的功能。会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督。会计的核算职能就是为经济管理搜集、处理、存储和输送各种会计信息。会计监督是指通过调节、指导、控制等方式，对客观经济活动的合理、合法有效性进行考核与评价，并采取措施施加一定的影响，以实现预期的目标。

1、反映职能。会计的反映职能是通过一定的会计方法，遵照财务会计准则的要求，正确地、全面地、及时地、系统地将一个会计实体单位所发生的财务会计事项表现出来，并通过科学的分类方法，将不同性质的会计事项分门别类的、集中的表现出来，以达到揭示会计事项本质的目的。会计的反映职能在客观上体现为通过会计信息系统对财务会计信息进行优化的过程，这个过程又具体划分为两个基本工作阶段：一是信息确认阶段。通过这个过程进行信息筛选，去伪存真，将虚伪假冒及失真信息揭示出来，清除出去、为整个优化信息的过程奠定基础，确保财务会计信号的真实、可靠，为决策提供有用的信息，而且是足以确保决策正确无误的信息;二是核算工作阶段。核算过程包括制证、计量、记录、归类、组合、测试、编表等环节，这个过程体现为对若干会计方法的具体应用，诸如以货币为统一的计量标准、设置账簿、会计科目在分类中的应用，以及在编报前应用平衡公式进行测试等。

2、控制职能。其一，财务会计控制与管理会计控制;其二，提供财务会计信息，参与经济决策;其三，会计部门利用财务会计信息在工作过程中直接进行控制，诸如在执行财务计划中体现出来的计划控制，以及进行成本控制等;其四，对会计信息系统的控制，即通过对优化财务会计信息的过程控制，防止信息失真;其五，就现代会计而言，已由侧重利用内部信息施行控制转向从管理战略目标出发，充分利用市场信息、科技信息，以及来自外部的财务会计信息进行全面控制。同时，现代管理会计亦由以往固守传统的财务成本控制转向作业成本控制。现代会计控制还应当包括内部审计控制等内容。

3、管理会计职能。（1）做好企业当前经营和长期规划的经济前景预测。一个企业只有对当前和长远目标作出客观的预测，才能为企业决策者提供第一手信息。管理会计要对企业经济规模、投入产出、现金流量、市场调研等经济指标做出较为实际的预测，供企业决策者参考;（2）建立经济指标体系、落实经济责任制控制经营全过程。根据企业经营目标，分别落实到各部门。采用比价采购、倒推目标成本等方法，具体下达经济责任指标。建立一整套系统的指标体系，使企业内部各个利润中心职责明晰，并对完成情况，事前、事中、事后适时进行分析、反馈，及时优化各个环节的工作，确保目标的完成;（3）做好资金筹集工作，加强现金流量管理。资金是企业的血液。管理会计应选择低风险、低成本的最优融资方案，为企业注入新鲜血液。相反，一个企业盈利水平再高，但缺乏资金筹划，缺乏资金管理，该回笼的资金不能及时收回，造成企业缺血，也会给企业带来致命的打击。因而在做好资金筹集的同时，必须切实加强现金流量管理，抓住生产经营各个环节，降低库存，加大销售力度，确保企业资金周转流畅;（4）建立严谨的核算议价体系，加大奖惩力度。现代企业管理十分注重充分调动人的积极性，从而贯彻落实企业经济目标。这就需要建立责任会计制度，按照各自的经济责任，做到人人肩上有指标，责权利相结合，以经济手段奖惩、控制各级企业组织行为，不断完善工作，发挥人的主观能动性;（5）参与企业经济决策。决策是企业经营管理的中心，也是各部门的主要工作职责，怎样为企业决策者提供准确的决策信息，是各职能管理部门的中心工作之一。管理会计师作为企业的财务战略军师，要从经济专业上利用成本形态分析、量本利分析等动态、静态指标方法，对长短期投资、生产、定价等做好经济决策的前期预测。

二、会计对金融风险的防范作用

会计对金融风险的防范作用体现在很多方面。本文根据工作实际，重点从会计业务制度体系的防范作用、会计核算监督职能的防范作用、现代化会计手段的防范作用等方面论述。

（一）会计业务制度体系的防范作用。会计业务的制度体系是银行内部控制机制的组成部分之一。会计制度的完善，有利于內控制约机制的充分发挥。在加强会计业务制度体系建设时，我们应该注重其全面性、规范性、适用性和协调性，这一制度体系在会计业务中覆盖面广，操作应该规范，不能脱离实际，并能有效地与其他部门工作配合。完善的会计业务制度也有利于堵塞漏洞，化解风险。

（二）会计核算监督职能的防范作用。在会计核算中应强调真实、准确、完整、合法;并且在会计监督中强调独立、严格、及时、有效，尤其要重视会计业务的事前、事中监督，因为事后发现问题往往无济于事。

（三）现代化会计手段的防范作用。银行业电算化业务的广泛开展，对服务的改善、增强银行竞争力都有很大的作用，同时可以规范会计操作程序，减少人工处理业务时的随意性，减少实际工作中的差错和违规行为，防范实际操作中的金融风险。

三、金融风险下会计防范措施

（一）对会计操作进行整章建制和量化管理。首先，制定和完善内部监管规章制度。建立相关的会计核算责任制，明确相关各个业务岗位的权责，采用责权利相挂钩的方式，配套联动;建立银行汇票、本票、银行承兑汇票等管理制度，严格票据的签发、兑付、承兑等业务的操作规程;建立重要岗位操作的管理制度、会计档案与计算机磁介质管理制度、重要会计事项审批制度等，这些制度的建立和完善为规范会计的操作、防范会计风险奠定了基础。其次，开展会计目标量化管理。在目标责任制的基础上，对接柜、审查凭证、记账一直到凭证的装订保管的会计核算全过程，按工作性质、劳动强度、完成工作的优劣程度等进行评分量化考核，加强会计基础工作，降低金融风险。

（二）建立健全银行会计核算制约监督机制。针对有章不循、有法不依、执章不严等问题，加强内部的监控力度。这主要体现在以下几个方面：其一，对责任分明的“柜员制”岗位采用新技术，进一步完善监控防范体系;其二，对结算、联行等需要分工协作的重要岗位，继续采取重要凭证、密押、印鉴专人分管等制度，相互监督，确保安全;其三，加强稽核、纪检等职能部门的检查力度。

经常检查各项制度的执行情况，检查汇出汇款科目的使用和核算是否严格控制和管理、会计业务操作是否严格执行规程等;然后检查应收利息、成本、费用的计算是否符合财务制度等。落实会计制度，规范会计操作程序，强化会计的管理，以查促改，堵塞会计核算中的漏洞。对检查中发现的有令不行、有禁不止的行为及由于内部人员把关不严而发生会计案件，严肃处理，维护现行制度的严肃性。

（三）建立会计信息资料库，强化会计分析与会计监督职能。银行会计部门在日常核算的基础上，以会计的核算数据为依据，结合有关的统计调研资料建立信息资料库，对各项风险指标进行动态分析，对银行的业务经营活动、财务活动进行分析、研究，有针对性地对可能出现的金融风险进行量的分解和质的剖析。然后，各行根据自身的业务经营状况，将金融风险分解为信贷资产风险、业务经营风险、财务风险、支付风险等，再结合资料信息对各项风险逐一进行剖析比较，并确立一般风险和重大风险指标，及时发出预警。

对风险度较大的信贷资产进行分析时，会计部门可具体将贷款种类、期限、金额等建立留账，并依据相关资料信息库的内容，如借款人的资信度、生产经营状况、资金营运状况、财务核算管理等，结合银行的会计核算资料对该笔贷款进行跟踪分析，并及时将分析指标记录在贷款风险管理卡上，向信贷部门及银行管理部门发出信息。这样仔细地对每一笔贷款的风险管理卡进行分析，就可了解整个银行的信贷资产运行情况，充分发挥会计分析、监督等职能的作用，使会计部门真正站在防范金融风险的第一线。

（四）完善会计经营考核指标。遵循“盈利性、安全性、流动性”的原则，建立以提高经济效益为中心，以防范金融风险为重点，以资本、成本、利润为主要内容的业务经营综合考核指标体系，全方位地考核各行处的经营管理业绩，使考核指标更趋于合理化、科学化，避免考核工作中的片面性，正确处理“安全性”与“盈利性”之间的逻辑关系，以实现安全、盈利的目标。

主要參考文献：

[1]张翔.衍生金融工具会计监管问题分析[J].财会学习，2016.8.

[2]王均元，李长福.浅议如何加强会计的管理职能[J].商场现代化，2016.2.

[3]庞翠茹，范伟.金融风险与会计防范[J].中外企业家，2015.16.

[4]靳龙.会计目标与会计职能关系的思考[J].中国农业银行武汉培训学院学报，2010.6.