对内部审计发展的一点思考

胡文婷

【摘要】随着经济的繁荣，内部审计在我国得到巨大发展，然而由于其产生的特殊的历史背景，使得大家对内部审计的认识还存在一定误区。本文作者从转变对内部审计本质的认识、转变对内部审计职能的认识和提高内审人员综合素质三方面来谈谈自己对内部审计发展的一点新的思考，以促进内部审计工作的开展，服务于公司的持续发展。

【关键词】内部审计 转变 认识 发展

改革开放以来，我国社会主义市场经济得到全面发展，而内部审计伴随着国有企业改革的深入也取得长足进步。内部审计实现了从无到有的跨越式发展，机构设置、人员配备逐步到位，内部审计理论、内部审计方法日渐完善，并逐步形成了自己特有的框架体系，为规范企业经济活动、推动经济向前发展起到了积极的促进作用。然而在实际工作中，笔者感到很多人对内部审计的认识还存在一定的误区，我们与国际内部审计的发展还存在着一定的差距，原因是多方面的，有待于广大内部审计工作者和所有关心内部审计、重视内部审计的人一起努力，以促进内部审计的进一步发展。下面笔者就我们内部审计的发展，谈谈自己一点新的思考：

一、转变对内部审计本质的认识

我国内部审计的产生有着特殊的历史背景，1985年国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》，审计署颁布《关于内部审计工作的若干规定》，要求国家行政机关、国营企业、事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财经纪律，改善管理，提高效益。在国家政府部门的组织、推动和指导下，许多部门、单位根据国家要求，相继成立了内部审计机构，内部审计从此在我国发展开来。因而我国内部审计的产生和发展是由政府主导的，这与西方内部审计产生和发展的根源——企业外部竞争的压力和自身发展的内在需要有着实质性的差别。正是这种情况使得许多经营者和从业人员对内部审计的认识存在着一定的误区，简单地认为内部审计的存在是外部监管的需要，内部审计的工作就是监督、查错、挑毛病，存在一种对立的情绪。其实内部审计从本质上来说并非是存心“挑刺儿”，而是为公司领导发现问题、解决问题服务，为公司经营管理和决策提供参考依据的。国际内部审计师协会（IIA）在2004年修订的《内部审计实务标准——专业实务框架》中指出内部审计是“一种独立、客观的确认及咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过系统化、规范化的方法，评估及改善风险管理、控制及治理过程的效果，以協助组织实现其目标”。该定义明确了内部审计的职能定位和职业发展目标，就是通过确认及咨询活动增加企业价值，这也正印证了内部审计大师劳伦斯·索耶的话：“内部审计师是内部咨询师，而不是内部的冤家对头；是家中的宾客，而不是街上的警察；他不仅要寻找那些或大或小的错误，而且要为改善业务活动提供指南；他不是处分众人的事后诸葛，而是鞭策人们励精图治的改革者；他不仅关心该做的事是否做了，而且关心事情是否做得妥当。”

二、转变对内部审计职能的认识

从以上国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义，我们不难看出现代审计的职能范围已经不再是单纯的业务监督、事项确认、经济评价，还突出强调了旨在增加公司价值而进行的管理审计，以为公司领导提供咨询性的增值服务，因而就要求我们在思想理念上由传统内部审计向现代内部审计转变。

（一）完善内部审计职能，发挥监督与服务作用

传统内部审计重在监督确认，在加强经济监管，严肃财经纪律，健全内部控制，减少损失浪费和国有资产流失等方面发挥了重要作用，但内部审计的评价、咨询、服务作用却往往被忽视。而现代内部审计强调监督与服务并重，内部审计人员应在监督的基础上，重视评价与建议的作用，同时针对公司的需要，利用自身的专业优势在战略经营决策、风险管理、内部控制等方面提出有价值的管理建议，扮演好咨询与顾问的角色，为实现公司的价值增值服务。

（二）拓宽内部审计领域，向管理审计转变

随着市场经济的发展，交易日渐复杂，竞争日趋激烈，领导更重视公司运行的效率和对风险的把握，而内部审计作为“内部咨询师拓宽审计领域，发展管理审计，是发展增值型内部审计的必然要求。管理审计是现代企业管理的重要组成部分，它通过对公司的组织机构、战略计划、经营方式、人力物力资源的利用情况以及经营活动的效率效果等进行确认与评价，进而发现公司经营管理中存在的薄弱环节，控制经营风险，改善管理环境，挖掘发展潜力，实现各种资源的优化组合，为公司的可持续发展服务，以实现公司的价值增值。

三、提高内部审计人员的综合素质

现代内部审计理论对内部审计的职能和发展领域都提出了新的要求，当然相对应的对内部审计人员的专业技术能力和综合素质水平也提出了更高的要求。为适应这种发展的需要，我们一方面要不断提高专业技术能力，在精通财务会计、审计专业知识的基础上，掌握相关法律法规、经营管理、风险控制的知识，熟悉公司经济运行情况，注重培养自我的复合型专业技术；另一方面我们要树立正确的审计价值观，不断更新审计理念，具备良好的职业道德和积极进取的工作态度，勤于思考，善于创新，努力提高综合素质水平和工作能力，以饱满的热情投身于内部审计工作中，为公司“新川渝、新烟草”战略和娇子“126”发展目标的实现贡献自己的一份力量。

参考文献：

[1]中国内部审计协会编译.内部审计实务标准——专业实务框架[M].北京中国时代经济出版社，2004.

[2]中国内部审计协会编译.索耶内部审计——现代内部审计实务[M].中国财政经济出版社，2005.

[2]王纪纲.试论国有企业内部审计的定位[J].审计，2008，（7）.

[3]李文超.当前国有企业内部审计的现状与思考[J].现代商业，2008，（4）.