“营改增”对企业财务管理的影响分析

何晓君

【摘要】“营改增”的實施是国家经济发展的重要改革措施，也是国家不断完善税法的重要体现，“营改增”实施的这几年，也给国家和企业的发展带来了更强的动力，同时，与其息息相关的财务管理也受到了不小的影响。

【关键词】营改增 财务管理 影响

“营改增”政策主要是在税收的内容上进行了改变，由原先的营业税变成了增值税项目，这就从根本上改变了收税了目标，其特点是只是对企业提高的产品与服务的增值部分进行征税，减少对企业的重复征税。极大地减轻了企业的负担，同时。促进了企业的产业结构的改革，有了的推动了第三产业的发展。

1 营改增对企业财务管理的影响

1.1 企业税率与计税方式的影响

“营改增”会对企业税率产生影响。实施营改增后取消了营业税后，“营改增”开始深入到服务业、邮政业、交通运输业等多个领域，增值税的税率也根据行业特点分别设置不同级别。以减少负税对企业的压力。比如在企业购进货物支付运费时，采用营业税时进项税额的抵扣率为7%，而增值税的进项税额抵扣率则为11%，企业的应交增值税额大大下降。再比如针对一些小规模的纳税人，实施增值税之前其营业税为5%，实施后降至3%，虽然无法抵扣进项税额，但也间接的减少的应纳税额。由此可见税率会对应纳税额的核算产生直接或间接的影响。此外，“营改增”的实施对企业的计税方式也有影响，以往企业主要按照营业税额进行纳税，现在则按照销售额纳税并抵扣，此处的销售额不含税。比如企业不动产销售营业税率为5%，营业税制度下如果其获得200万元的收入，其应缴纳营业税10万元；实施营改增后企业在采购这些不动产时可抵扣部分进项税额，因此应上缴的增值税销售项目税额是9.9万元，间接缩减了企业的税负。

“营改增”政策能够有效地防止企业重复纳税的行为，有利于减轻企业的纳税负担，增加了企业的利润所得，促进企业的可持续发展。

1.2影响企业财务风险管

企业的财务风险管理随着营改增政策发生一定的改变。实行营改增之后。企业要建立健全企业内部会计核算制度。完善财务管理机制，要按照增改增的税收系统调整会计核算体系，完善与增值税相关的凭证发票的完整整合。做好应对企业纳税风险的措施。

1.3影响企业的纳税

“营改增”税收政策将纳税对象由“营业税”改为了“增值税”，这无疑对企业的纳税情况造成影响。对于人力资源密集型的企业，营改增政策反而加重了它们的纳税负担。由于人员密集型企业由于自身资本结构的特征，企业需要的原材料和固定资产较少。企业主要投入人力资源提高服务性的产品，因此，可以抵扣的增值税数量较少，这类企业在营改增税收政策下税务负担反而加重。此外。营改增税收政策对消费税、教育费、城市维护和建设费产生不同的影响，有些帮助企业建设的纳税负担，而有些反而加重了企业的负担，阻止了企业的发展。

1.4影响企业总体战略

营改增调整的税收对象是企业增长的利润。这会对企业的经营战略产生影响，增值税与以前的营业税是不同的概念，这意味着企业要调整战略，发挥最大的效益，将企业的利润调整到最大化。企业将预估纳税情况并针对自身实际情况调整产品价格，产量，最大程度地减少企业的赋税，实现企业经济利益的最大化。丑

1.5影响企业会汁科目内容

会汁核算是当今企业管理的关键，然而，会计核算往往容易受到来自多方的影响。如国家税务政策的改变、计算方式的改变等，本次的营改增的实施，就给企业的会计核算带来了新的影响、改变。

首先，营业税与增值税有着本质上的区别。我们需要把握住营业税与增值税的区别，同时，还要改掉一些不良的会计核算习惯。适应新的核算方式。增值税相对于营业税来讲，显得更加的多样化，并在原有的税率基础上进行额外的税率计算，增加了一定的难度。

其次，会计人员需要改掉一些旧的不良习惯，因为这些习惯在新的营改增中往往会造成不可避免的错误，因此，现代化的核算方式就成为了我们解决这类问题的关键，现代化的核算方式能够极大地提高我们的下作效率，正确反映税率的进项税额与销项税额，提高企业的决策准确度。

2 结合“营改增”加强对企业财务管理的措施

2.1制定合理的税收筹划

在“营改增”政策影响下，要想降低企业所面临的纳税负担，财务管理人员就必须制定合理的税收筹划。首先，政府应加大政策扶持力度，制定并落实相关税收优惠政策。避免将过重的纳税负担施加在企业身上；其次，企业管理人员应加大学习力度。深入了解“营改增”的内涵，并将其同企业经营管理现状进行融合，合理安排各项经营活动，提升税收筹划的科学性；再次，对增值税专用发票进行科学选择，坚持使用正规发票，在实现合规、完整的企业财务核算背景下最大程度扩大进项税抵扣额度。从而从根本上降低营改增背景下企业的纳税负担。

2.2做好纳税规划

营改增的税收政策为企业竞争力的提升创造了一个难得的机会，企业应该利用好税收转型的契机。实现公司的成长突破。由于营改增中增值税的增收环节包括流通环节。客户获得增值税发票，企业的增值税随之抵扣。因此，企业可以通过挖掘客户资源实现税金的转嫁，从而减少企业主体承担的税赋。此外，不同业务纳税法则有不同之处，企业要利用好与自身从事业务相关的法则来提高经济效益，促进发展。比如，在房地产行业中的企业，成本核算方法关系到企业总成本的高低，对企业盈利水平的估计有重要作用。企业要按照规定的成本核算方法来计划税赋大小，因此，要求企业立足自身，结合对应的法规，来做好纳税规划。

2.3改进账务处理

企业要对增值税政策做好全面分析和研究下作，针对企业自身特点来进行适当凋整。企业要改进自身财务账务的处理流程。尤其在预估企业纳税额的过程中，企业为了自身利益的最大化，应该对相关的数据做好整理分析、核算校对。重点关注增值业务部分的账务处理，改善税收不公的现象。

3结语

我国“营改增”政策是适应经济发展的需要。是我国经济结构凋整转型的战略性需要，也是促进企业优胜劣汰、创新发展的重要举措。营改增政策对现代企业提出了新的要求和希望。企业要积极面对营改增税收政策的调整对企业财务管理带来的影响，要积极采取有效的措施，强化对增值税发票的收集与管理。建立健全财务管理风险控制机制，采取措施有效防范企业的纳税风险，切实加强企业的纳税统筹管理下作，合理减少企业税务负担，实现经济效益的最大化。增强企业的市场竞争力，实现国家经济的健康发展。