企业内部控制环境对内部会计监督的影响

赵健敏

【摘 要】近年来，随着社会主义市场经济体制的不断完善，我国的各行各业呈现出一派繁荣的景象，在这一形势下，同行业之间的竞争变得日益激烈。如何进一步在提升企业经济效益的基础上加强企业的整体竞争力是每个企业在发展的过程中亟待解决的问题。鉴于此，本文着重分析研究了当前我国企业内部控制环境与会计监督的关系，并提出了几点针对性的解决措施，旨在为企业的进一步发展提供帮助。

【关键词】内部控制；控制环境；会计监督

一、前言

对于企业而言，要进一步保证企业资产的安全、实现稳步增长，便要合理做好内部控制工作，企业内部会计监督是内部控制的重要环节之一，只有进一步的完善企业内部会计监督工作的相关环节，才能进一步的提升内部控制的整体水平，从而推进企业的蓬勃发展。

二、企业内部控制概述与会计监督的关系

1.概述

企业进行内部控制主要是为了更好地实现企业经营管理合法合规、资产安全且财务报告和相关信息的真实完整，以此来进一步提升企业经济效益以及参与行业竞争能力的重要举措，很多企业进行内部控制的主要目的是为了促进企业实现发展战略目标，并由企业内部的高层进行管理。当前我国企业所进行的内部控制的主要目标分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，这5个方面也是内部控制的五要素。在2010年我国财政部、证监会以及保监会共同发布的《企业内部控制配套指引》，并通过这一指引确定了企业内部控制的实际标准，这一条令的发布更好地促进企业建立完善的内部控制制度，并采取切实措施确保得到有效实施，从而促进企业的蓬勃发展。

2.关系

由于企业的蓬勃发展离不开内部控制工作的有效开展，而内部控制对企业内部会计监督工作起到了较为深远的影响。因此，企业相关管理者需要明确内部控制环境对企业监督工作可能造成的实际影响，并有针对性地制定相关的管理解决方案，若是企业内部缺乏较为完整的内部控制方案，企业便不能更好地工作人员提供更好地工作环境，从而使工作人员对工作产生一定的懈怠心理。与此同时，企业内部仍需要建立完整的监管方案，若是不然，企业内部的相关管理者便会在一定程度上忽视内部审计部门的重要性，甚至使得企业内部的财务部门不能真正意识到内部审计部门为企业的发展所作出的贡献。因此，企业内部的各部门需要相互配合，相互协调，才能更好地促进企业的全面发展。

三、企业内部控制环境及会计监督存在的问题

1.缺乏合理的监督制度

缺乏合理的監督制度是影响企业内部控制环境的主要原因，企业的蓬勃发展离不开良好的内部控制监督环境，只有制定较为完善的监管制度，才能进一步提升工作人员尤其是企业内部财务部门的工作效率。但是，当前我国很多企业出现竞争力不强、会计进行核算工作出现失误、会计信息失真，这是企业内部缺乏合理的监督制度的主要表现。缺乏监督制度的原因主要在于我国很多企业并没有对监督制度给予一定的重视程度，没有意识到监督制度可以为企业发展所带来的作用等，从而导致当前我国大多数企业在进行内部管理过程中时，缺乏一套较为完整的监管方案和监管制度，从而使得企业内部的会计工作人员在实际的工作中并不能更好地提升自身的工作质量，甚至在进行企业项目核算的过程中，即使出现问题也没有相关的监督制度来追究相应的责任，从而造成企业出现的较大的经济损失。

2.企业内部审计作用并未发挥完全

企业内部审计作用没有完全发挥是影响企业进一步发展的重要影响因素，由于企业的内部审计工作是企业进行独立评价的一种活动，但是内部审计工作并不能更好地对内部控制制度的建立和具体项目的实施给予一定的帮助和监督的作用。与此同时，有很多企业并没有对企业的内部审计给予一定的重视程度，也没有设置专门的内部审计机构，一些企业内部即使建立了内部审计机构，但由于机构的独立性不强，缺乏专业的审计人员，加上不能客观地对待自己的本职工作，甚至担心在工作中得罪人，从而导致审计机构没能有效发挥出实际的作用、对企业所开展的项目进行的严格且合理的审计工作，这样便会造成企业内部的项目可能出现不合理的情况发生，从而影响企业的进一步发展。有些企业在进行内部审计工作时限制财务审计领域，甚至以往审计所涉及的领域，这些都会在一定程度上影响甚至是制约了内部审计水平。

3.企业治理结构存在问题

企业内部完善的治理结构是促进企业蓬勃发展的关键，由于企业内部的治理结构主要是由董事会、监事会、经理层组成，这三者的权利较为集中容易出现较大的决策失误，主要体现在企业的决策权过于集中，致使管理流程不够规范，若是企业高级管理者的决策出现失误，便会造成如人员委派以及项目决策等失误的发生，从而影响单位的经济效益，更不利于内部控制水平的提升以及企业的进一步蓬勃发展，还有一些企业领导由于出现认知上的失误，致使脱离了制度限制的决策，存在着一定的风险性。因此，企业内部的高层治理结构存在问题并不利于企业更好地进行内部控制。

四、优化企业内部控制环境强化会计监督的优化策略

1.建立健全企业的监督管理制度

建立完善的企业监督管理制度是优化企业内部控制环境以及强化会计监督的重要举措，由于企业内部会计人员的工作态度对企业发展产生了较为重要的影响，甚至在一定程度上决定着企业的实际发展方向，因此，只有对企业内部的人员进行合理的监督才能更好地保证其工作效率的提升。企业内部需要建立完善的监督管理制度，监督管理制度需要涵盖对企业各个部门的日常工作流程的监督、企业所运行的项目环节的监督尤其是企业会计工作的监督等等，对于财务工作的监督需要完善会计责任制，并将责任制度更好地落实到企业内部每个会计岗位，在这过程中，若是企业内部会计人员在核算工作中出现漏洞和问题，需要追究相应人员的责任，从而更好地发挥出监督管理制度的重要作用。

2.充分发挥内部审计作用

充分发挥内部审计作用是优化企业内部控制环境以及强化会计监督的又一重要举措，企业在进行内部控制的过程中，最需要重视审计部门的作用。因此，企业需要加强对审计部门的重视程度，让内部审计部门充分的发挥职责，从而更好地对企业的发展以及企业会计的日常工作进行合理的审计和监督等等。除此之外，在这过程中，企业内部的各个部门也需要充分的认识到审计部门所设置的实际意义，并保证审计部门的实际独立性，配备综合素质高的工作人员，确保内审工作有效开展。同时，内部审计机构需要向审计委员会报告工作，并转换以往内部审计机构的职能，为企业在进行大项目抉择的过程中提出一些可行性的建议，这样才能更好地优化企业内部的控制環境，并强化会计监督工作。

3.完善企业内部的治理结构

完善企业内部的治理结构是优化企业内部控制环境以及强化会计监督的关键。因此，完善法人的治理机构是一件具有现实意义的工作。企业需要保证决策权力分散，并建立董事会、监事会、经理层的三权分立的系统，将此系统充分发挥出互相制约的作用，还要科学合理的划分董事会、监事会以及经理层的职能范围，并积极推进董事会制度，以此来进一步的提升独立董事会的实际比例，增强董事会的独立性。与此同时，还要进一步深化监事会的建设力度，对企业的监事会给予一定的重视程度，并真正的实现监事会对企业的实际经营决策具有足够的知情权，在这其中企业的监事会需要具有一定良好的职业操守，真正胜任这份工作，从而确保企业的工作减少不必要的失误。

五、结论

总而言之，为了进一步的提升企业内部控制水平的提升，便要在一定程度上加强企业内部会计监督的整体水平。因此，建立健全完善的企业监督管理制度、充分发挥企业的内部审计作用、完善企业内部的治理机构不仅是推进企业内部控制的重要举措，更是提升企业经济效益，实现蓬勃发展的必经之路。

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