高校内部控制初探

国紫璇　赵敬予

[摘 要]随着经济建设的逐步发展，社会对人才的需求增加，各大高等院校也在加强高校内部控制建设工作，而财务管理工作则是高等院校内务管理的重中之重，内部会计控制制度对高校各类财务工作的正常运行起到举足轻重的作用，是高校日常教务工作正常开展的基础保障，文章就高校内部会计控制建设进行简要阐述。

[关键词]高校；内部会计控制；意义；存在问题；控制措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.17.149

1 健全的高校内部会计控制制度的指导意义

高校内部会计控制制度的建立对高校的科学教育、全面改革、和谐发展等都起到至關重要的作用，但是在高校财务管理过程中仍存在很多管理问题，想要解决财务管理问题急需建立适合高校发展的内部会计控制制度，健全的高校内部会计控制制度对高校正常运行有着监督、指导意义。

1.1 高校健全发展的需要

我国各大高等院校想要在经济建设发展迅猛的大潮流下健康、稳步地开展财务管理活动，就需要一套健全的高校内部会计控制制度作为基础保障，随着我国教育改革在各大高校内的不断推进，高校的教学设施的增加、信息化的引进、科学的教学理念等的推陈出新，原有单一的依靠国家的财政部门向高校教育活动进行拨款的办学模式已经远远不能满足高校现有的办理资金投入，为了满足不断壮大的教学设施等，高校逐步开始自主筹资，随着高校经济活动的自主筹资的多元化，高校在开展正常的教育教学工作的同时还开展了一些校外活动等经济经营活动，以此来筹集教学所需要的大量资金，因此，要想高校在财务管理工作上得到健康发展，急需建立一套科学的高校内部会计控制制度来对高校经济活动进行管控，而有些高校尽管设立了相关的内控制度，但是在实际财务管理活动并没有真正落地执行，制定形同虚设，使得内部会计控制制度的管控作用没有得到充分的发挥，导致高校内部财务管理工作存在一些资金浪费、管理不畅通等现象的发生。所以，各大高等院校需要建立完善的内部会计控制制度，以此来保证高校各项财务管理工作的有序开展。

1.2 保证高校财产安全、杜绝经济舞弊

想要保证高等院校内部财务管理工作的安全性、真实性，必须杜绝财务人员、管理人员等涉及账务活动的经济舞弊现象，制定高校内部会计控制制度可以有效地对财务管理起到监督管理作用，我国现阶段的各大高校逐步推行教育改革，各高校在扩大教学设施规模的同时，难免会出现财务账务管理信息失真的现象，更有甚者，还有经济犯罪案件的发生，此类经济事件的发生，多数都是因为高校内部没有建立健全的内部会计控制制度导致的，只有科学合理的高校内部会计控制制度才会对高校财务管理、物资采购、资金筹集等经济活动起到制约的作用，使经济贪污舞弊现象得到有效的控制与防治。

1.3 预防职务犯罪的重要保证

随着我国经济建设的不断进步，我国有些高等院校的内部会计管理混乱、监管力度不到位的现象层出不穷，各种经济犯罪案件在高校管理中颇为常见，经济犯罪主要表现在财务管理人员利用物资采购的便利条件中饱私囊、挪用公款进行私用、高校建设等工程建筑中抽取巨额建筑资金回扣等，这些问题的发生主要根源于高校内部会计控制制度监督管理力度不够，在全球经济建设的大发展潮流下，高校应该提高对内部会计控制制度建设的重视程度，只有完善的内控制度才能从源头上杜绝经济腐败、经济犯罪等现象的发生。

2 高校内部会计控制存在的问题

2.1 高等院校管理人员对内部制度缺乏重视

一些高校已经习惯了我国传统的教学理念，管理重点主要侧重于高校的教育、科技研究以及教育创新上，对内部会计控制管理重视度不够，主要表现为对内控制度的作用没有正确的认识，片面地认为内部会计控制制度就是一个财务管理的制度、执行流程等，以至于忽视了对内部会计制度的建立和执行，还有些高校尽管依照有关的法律法规建立了内部会计控制制度，但是制度建立内容不全面，没有覆盖整个高校内部财务管理模块，使得会计内部控制制度变为空口白话，执行过程存在困难等问题，使得内控制度没有发挥其监管财务管理工作的作用。

2.2 高等院校内部会计控制制度不完善

随着教育改革的不断深入，有些高等院校参照相关的规章制度建立了高校内部会计控制制度，但是制度往往不够完善、健全，使得内控制度没有发挥其监督管理的作用，而内部制度的建立过程中存在诸多的管理漏洞，直接导致内部会计管理的信息不能真实反映当前高校的财务状况、财务管理工作管理混乱、财务管理人员假公济私、套用高校内部的财务资金等问题的发生。

2.3 预算的功能作用尚未充分发挥

预算在财务管理工作的作用尤为重要，对规范各大高等院校的财务管理工作、财务收支平衡等具有重要的指导作用，然而预算的这种独有的财务管理作用在实际的工作中并未得到有效的发挥，产生问题的原因主要表现为：一是高校内部会计控制预算不能对高校财务的资金收支有约束作用，使得预算在具体操作过程中存在失控的现象。二是诸多的高等院校在制定预算时，没有对高校整体的定额资金有正确的分析，没有合理的数据基础、科学的测定预算的方法，导致预算费用逐步增加，存在预算赤字现象，使得预算未能达到合理评估资金分配的目的。

3 高校内部会计控制的措施

3.1 提高管理层对内部会计控制制度重要性的重视

高校内部会计控制制度的有效推行，领导层级人员的重视程度很重要，起到关键的推动作用，只有重视度的提高，管理人员才能结合高校自身的发展特点，制定出适合高校发展的内控制度，并真正地落地执行，强化内部会计控制制度的监督管理力度，以此杜绝专权导致的徇私舞弊及经济犯罪案件，增加财务人员及相关人员的职业道德操守及责任心，使高校内部会计控制制度有效推行。

3.2 健全预算控制制度

想要使得预算控制制度在内控管理中发挥其财务管理的监督和制约的作用，要成立高校内部财务监管委员会，本着公开、透明的原则，明确资金预算的各项支出及收入细则，预算要根据高校财务实际情况，建立预算评估机制，准确分析预算资金的执行情况、执行中存在的问题及产生问题的原因，及时制定改进措施，使得预算控制制度不断地完善，更好地为高校内部会计控制做基础服务。

3.3 加强内部审计监督体系

高校内部会计审计工作是财务监督管理的核心组成，主要作用表现为三个方面：一是内部会计审计监督体系需要各职能部门自行开展财务管理审计工作，横向与纵向对财务信息进行管理，从而形成一种监管合力，加强内部财务的审计监督职能；二是各审计工作均按照原有设定的计划去执行，不能有效地达到平衡各个方面的关系，使得监督弱化；三是要提高内部审计人员的专业技能与职责素养，使会计审计工作的监管职能得以充分发挥。

4 结 论

总而言之，高校内部会计控制制度的建立和执行，不可能在短时期内建立并完善，具有长期发展性，需要各高校强化内部财务管理及各项经济活动的控制，从根本上防治经济犯罪及贪污腐败现象，保证高校内部会计管理的健康、有序开展。

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