新经济形式下合资铁路企业内部控制中的问题探究

乔睿红

摘要：本篇文章首先对新经济形式下加强合资铁路企业内部控制的作用进行阐述，结合A合资企业内部控制状况，对新经济形式下合资铁路企业内部控制存在的主要问题进行解析，并以此为依据，提出新经济形式下合资铁路企业内部控制问题的优化对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：新经济形式；合资铁路企业；内部控制；问题；优化对策

内部控制作为一项现代化管理手段，将其运用到合资铁路企业中，可以实现企业内部资金的合理分配，提升资金应用效率，在给企业创造更好效益的基础上，推动合资铁路企业健康发展。然而，结合目前情况来说，大多数合资铁路企业在落实内部控制管理工作时，因为受到诸多因素的影响，导致内部控制问题频频出现。在新经济背景作用下，为了减少问题的出现，需要合资铁路企业结合自身运营情况，加大问题探究力度，提出相应的优化对策，在提升企业内部控制水平的基础上，减少风险出现，保证企业资金应用安全，在实现企业资源高效应用的同时，给合资铁路企业长远发展奠定条件。

一、新经济形式下加强合资铁路企业内部控制的作用

在当前社会经济全面发展背景下，各个领域市场竞争逐渐加剧，合资铁路企业也不例外。为了能够在这种环境中长远发展，合资铁路企业应该具备两项条件，第一，提升企业内部管理水平。第二，增强自身综合竞争实力。随着管理方式的不断优化和完善，使得企业运营失误发生几率逐渐减少。因此，合资铁路企业管理层级开始把工作重心放置到运营管理方面，在提升企业整体运营效率的基础上，给企业创造更好的效益，增强自身综合竞争实力。通过实施内部控制管理，实现对企业运营情况的监管，及时找出企业运营环节中存在的不足，并且对进行全面处理，在提升企业整体管理水平的基础上，实现企业整体效益的提高，从而推动合资铁路企业的稳定发展[1]。

二、新经济形式下合资铁路企业内部控制存在的主要问题

A企业为某合资铁路企业，成立于2006年，是目前全国普速铁路运营里程最长、运输规模及资产体量较大，始终保持盈利且唯一以集团化模式运作，具有占据资源优势、实行自管自营、多种股权方式并存、运输为主多领域发展显著特征的区域性路网合资铁路公司。运营范畴包含了铁路客运、货运及相关服务等。然而，随着我国社会经济的全面发展，这给各个领域提出了严格标准，A企业为了能够在当前背景下长远发展，开始加大企业内部控制力度，然而由于部分职工缺少对内部控制的了解，内部控制意识较为淡薄，并且也没有设定完善的内部控制体系，导致内部控制问题频频出现，影响企业今后发展。下面，本文将重点分析A企业内部控制存在的问题。

（一）内部控制意识淡薄

在新经济背景作用下，A企业已经意识到内部控制的重要性，并且也开展了内部控制管理工作，但是由于企业没有开展专业知识培训和宣传工作，导致企业诸多职工普遍认为，实施内部控制工作的主要目的就是对企业资源运营情况进行监管，应该交由财务部门负责，和自身没有太大关联，自己只要落实好本职工作即可，不必将大量精力和时间放置在内部控制工作中，内部控制参与度不高。并且，部分合资铁路企业领导层级没有明确内部控制的含义，没有给予内部控制高度注重，一般是把构建的内控工作标准和规范当作内部控制机制，忽略了内部控制环境的设定和内部控制工作的落实，缺少统一的协调体系，导致合资铁路企业内部控制管理水平偏低。

（二）缺少完善的内部控制体系

当前，A企业在落实内部控制工作时，缺少完善的内部控制体系，内部控制工作落实不到位，影响内部控制作用的发挥。具体体现在两个方面。第一，授权不合理。部分合资铁路企业在运营发展过程中，因为授權分配不规范，控制力度不高等，这给徇私舞弊、贪污腐败现象出现营造了条件，从而约制内部控制效力的激发。第二，内部控制执行监管力度不高，注重事后管控。当前，由于合资铁路企业建设周期比较长，存在资金困难现象，为了筹集更多的资金，往往采取借贷的方式，进而加剧了还贷风险的出现。并且，合资铁路企业在开展内部控制工作时，往往重视事后管控，忽略了事前评估和事中管理，进而导致成本大量消耗[2]。

（三）内部审计作用发挥力度不高

在对内部控制执行情况进行监管时，内部审计在其中发挥着重要的作用。但是，通过调查了解到，大多数合资铁路企业一般由多加股东投资建设为主，一方面，存在建设期间股东项目资金落实不到位等因素影响，另一方面由于铁路建设时间比较长，一般需要利用借贷的方式进行建设，如果效益不理想，将会加剧还本付息压力。并且，由于部分合资铁路企业没有在内部设定内部审计部门，同时也没有安排审计职责，从而无法给内部审计工作的落实提供支持。即便部分合资铁路企业建立了内部审计部门，但是往往隶属于领导层级之下，受到领导层级的干预，无法保障内部审计具备较强的独立性和威严性，影响内部审计自身作用的发挥。

三、新经济形式下合资铁路企业内部控制问题的优化对策

（一）提升内部控制管理意识

受到新经济形势的影响，为了能够保证A合资铁路企业内部控制工作顺利开展，树立良好的内部控制意识是非常必要的。这就需要合资铁路企业定期开展内部控制相关知识和技能的培训工作，提升相关工作人员的专业素养。并且结合培训内容，制定完善的考核体系，只有满足考核标准的职工，才能落实内部控制工作，从而提升内部控制质量和效率。此外，合资铁路企业还要加强内部宣传，让企业所有职工都能对内部控制有所了解，明确内部控制的必要性，给予内部控制工作高度注重，提升内部控制意识和素养，在给内部控制工作开展提供依据的同时，实现合资铁路企业内部控制水平的提高[3]。

（二）完善内部控制体系

构建完善的内部控制体系，可以给合资铁路企业内部控制工作的落实提供依据。首先，A合资铁路企业需要实施职责分离体系，对各个岗位和职责加以科学分配。由于合资铁路企业内部业务数量繁多，需要建立完善的岗位分离机制，对各个岗位职责进行确定，让各个部门和职工明确自身的职责，从而将其全面落实。第二，完善授权制度。在新经济形式背景下，铁路运营框架出现了一定改变，管理范畴逐渐扩充，使得上级部门无法对企业各个运营业务加以干涉，这就需要将部分职权进行舍弃，适当授权，在企业内部各个部门中均构建完善的授权审批体系，只有部门具备授权资格后，才能落实相关任务。最后，开展事前、事中、事后管理工作，结合企业真实运营情况进行监管，在提升企业整体运营效率的基础上，将企业运营战略标准全面落实，从而实现合资铁路企业的健康发展。

（三）发挥内部审计作用

内部审计自身作用是否得到全面发挥，主要受到内部控制监管质量的影响。A合资铁路企业需要在内部设定独立的内部审计部门，并且配置专业的工作人员，制定完善的内部审计体系，给合资铁路企业内部审计工作的落实提供条件。在新经济背景下，合资铁路企业还要结合自身运营管理需求，利用现代化审计方式，除了对日常运营情况进行核查之外，还要对内部控制执行情况进行评估，将评估结果制定成报表，在企业内部进行公开，提升内部审计的公开性和透明性，让企业所有职工了解当前的内部控制状况，调动企业职工参与性，提升合资铁路企业内部控制水平[4]。

四、结束语

总而言之，在新经济背景下，加强内部控制力度，不但可以有效提升合资铁路企业管理水平，同时还能给企业创造更好效益，促进合资铁路企业健康发展。因此，这就需要合资铁路企业给予内部控制高度注重，提升内部控制意识，构建完善的内部控制机制，加强内部审计力度，在提升企业内部控制质量的同时，减少风险的出现，给合资铁路企业长远发展奠定基础。

参考文献：

[1]仓云，张宇纯.中国铁路企业货币资金管理与内部控制[J].中国市场，2015 （33）：82-83.

[2]赫延玲.浅谈铁路企业内部控制中执行力的提升[J].科技经济市场，2015 （01）：203-204.

[3]王敏丽.论铁路财务会计管理的内部控制[J].企业导报，2014（24）：77+79.

[4]张年高.关于铁路内部审计现场的质量控制的若干思考[J].企业研究，2013 （24）：204-205.

（作者单位：内蒙古集通铁路（集团）有限责任公司）