浅谈公立医院内部控制的问题及对策

杜雪梅

摘要：公立医院是隶属于国家的医疗机构，但是在市场经济的带动下，公立医院的体制也需要不断改革，虽然公立医院具有人员数量多，医院规模大，总资产价值高的特点，因此更需要制订一整套科学有效的内部控制制度来进行管理，本文以公立医院内部控制建设为文章主体，首先阐述内部控制建设在公立医院中的作用，然后依据公立医院的内控实际存在的问题提出可行性的解决对策，最终完善公立医院的内部控制建设，提高内控水平。

关键词：公立医院；内部控制；总会计师制度；信息披露

公立医院的改革和发展直接影响我国的医疗水平，所以我国的医疗事业更应该重视公立医院的发展，虽然公立医院也同属于行政事业单位范畴，但其与其它的行政事业单位相比，规模大，人员多，资产价值高，因此内部控制的协调作用对于公立医院来说更加重要，它是提高医院的经营管理水平，增加抵御医疗风险的能力，为公立医院的经营决策提供帮助，最终促进公立医院的可持续发展。

一、公立医院进行内部控制的重要作用

内部控制可以克服一些不可控因素的影响，又可以预防失误、缺陷的发生，从而使得经营管理既高效又有序。公立医院进行内部控制，可以提高财务信息和医疗管理信息的准确性，保护国有资产的安全，防止国有资产遭受损失，同时内部控制能够监督国家的相关政策在公立医院中使用的更加严谨，保证国家政策的权威性，提高公立医院的经营和管理的能力。

二、公立医院在内部控制管理过程中存在的问题

公立医院的发展带领着我国医疗卫生事业的发展，是行业的领头人，随着国家重视内部控制在事业单位的作用以来，一些公立医院为了响应国家的政策也相继制定了一些自己医院的内部控制的制度。但制度的规范性和执行力却大打折扣，有些只是形如虚设，存在较多問题。

（一）内控中的财务管理制度不健全，财务信息缺少真实性，财务分析不准确

财务管理制度是否建全是直接影响公立医院的内部控制的效果的。虽然财务管理制度不断改革，更趋完善，上级部门也相当重视财务制度的培训，但是细节上的处理却是因人而异。对一些费用的规定不统一，导致最后需要入账的时候也没有统一的标准，不利于后续的财务统计工作。特别是较大型的行政事业单位，比如医院，业务量大，财务人员多，相关费用五花八门，同样的经济业务不能准确的录入到同一个科目或同笔经济业务成本归集的部门也不能统一。对原始数据没有统一的管理，所以核算时候的财务分析也不准确。为了得到更精确的数据，这就要求财务人员在细节上要多加注意，扎实的做好基础工作。

（二）公立医院预算管理形式化问题严重

内部控制管理中预算编制，预算计划，预算结果直接影响内部控制的目标能否实现，所以说公立医院的不准确的预算机制，不利于内部控制的管理。每年的下半年是财政部门要求编制预算的时候，在接到通知之后，财务部门一般都会向各个科室发通知，要求各科室参与下一年的预算编制工作。但是对于各临床科室来说，他们更看重的是自己的业务，对财务部门下发的要求填写预算编制的通知，基本上是不重视或草草应付了事，财务科根本无法获得临床科室的支持，再加上时间紧迫，在与临床科室反复拉剧几次之后，最后的结果一般都是财务科按照历年数据为参考，独立完成预算的上报工作。在这种情况下做出的预算，根本无法作为后续内部控制的基础数据。

（三）审计部门或岗位难以发挥其监督和管理的职能

审计部门和审计岗位的设立是具有监督职能，它代表国家监督公立医院的内部制度的建立工作以及内控作用的发挥，并且在监督过程中要秉公办事，及时发现问题，纠正问题，最终保障内部控制制度的完善。据笔者了解，就本市的几家市级医院，只有一个或二个审计人员，审计人数少使得大部份审计工作只是表面功夫，只是审计一下采购合同、采购价格等日常业务，再加上审计人员实践经验不足，审计管控意识淡薄，难以起到发挥监督和管理的职能作用。大多数医院都把审计部门作为后勤科室之一，一般都由分管的副院长领导，但是副院长的人选一般都是由临床科室主任提拔上来的，对医疗业务很精通，但却不一定精于经济管理，笔者认为审计部门的重要性不亚于财务部门，要想发挥出其监督和管理的职能作用，不光要提高人员综合素质，更要重视其工作的独立性，发挥其工作的权威性，保证在实际的工作中积极发挥自己的作用。

三、公立医院内部控制存在问题的相关对策

（一）加强对单位负责人及财务人员在内部控制知识方面的培训，也要加强全员在内部控制方面相关知识的渗透

依据相关的内部控制的政策，公立医院的负责人就是内部控制的第一责任人，所以说单位负责人在内部控制方面起到相当重要的作用，提高单位一把手和财务人员的基本素质是加强内部控制的根本。单位的负责人也是单位经营的决策者，财务人员是具体的内部控制的执行人，因此对两者的要求就是不仅在工作能力上有所要求，同时自身也应该具备良好的职业素质，主动参加学习和培训，培养全方位的能力。但是内部控制不光是单位负责人和财务人员的事，和单位所有人员都息息相关，相关内部控制制度的实施，要获得全体人员的理解与认可，才能更好的执行，对其他人员不一定非要组织专业知识较强的培训，而是可以通过板报宣传、案例分析宣讲等形式让全员了解什么是内部控制，为什么要做内部控制？重视内部控制的优势在哪里？大多数人理解了，在内部控制制度执行的过程中将会取得更好的效果。

（二）加强预算管理机制建设，强化审计机构职能

预算管理机制的完善能够保证公立医院财务管理制度合理科学，因此加强预算管理机制建设首先要在医院内部增强预算管理的理念，鼓励员工全面参与到预算的编制工作中来，各部门各科室都参与，其次要做好对公立医院经营状况的分析，保证预算编制工作更加合理化，实用性更强，第三，建立预算预警机制，定期检查预算机制制定的是否合理，如发现问题及时改正，避免造成更大的损失。最后，要制定严格的资金管理制度，保证预算资金专款专用，对资金的审批要按照正常的程序进行。

公立医院应该建立独立的审计部门，派专人负责审计工作，并对审计人员进行培训，提高员工的业务能力和审计的专业知识，同时在公立医院内部制定严格的审计制度，保证审计人员的工作独立性，要对医院部门的日常工作进行监督，发现问题，严肃处理，确保审计的权威性和严肃性，以此来保障审计工作在公立医院的顺利开展，充分发挥内部审计工作在内部控制中的作用，保证医院经营的合法，最大限度实现其社会效益，满足其经济效益。

（三）完善内部控制信息披露的机制，重视信息化管理

完善公立醫院的内部控制信息披露机制，有利于改善医院的财务管理信息不真实的问题，因为财务信息的真实性决定其财务管理工作的完整以及资金的使用情况，所以为了加强其内部控制制度，就应该做好信息内部公开制度。信息披露就是有利于信息内部公开的真实，从长远说有利于公立医院的发展。从小的方面来说，可以让每个员工了解本单位的内部控制执行情况，执行结果。从大的方面来说，也是符合国家治理的需求和公众的要求，提高公立医院组织管理的透明度，建立与社会大众良好的沟通渠道。公立医院的信息披露在内容的选取上可以结合本单位的实际情况，在医院宣传栏或网站上公开，同时对于信息披露要加强监管，完善相关的法律法规。

公立医院要重视信息化建设，尤其是信息平台的安全性这方面，加大对信息化建设的投入，培养专业的信息化人才，完善财务管理系统和内部控制系统，各系统之间要做好资源共享，同时要对工作人员进行培训，注意保密原则，最终在公立医院建立一个完整的，科学的内控体系。

四、结语

综上所述，公立医院要想在内部控制中取得较好的效果，引进和培养人才是第一步。本文较大篇幅强调了人才的重要性，制度由人制定，由人执行，具有较高业务水平和较强执行力的人才，在内部控制过程中发挥着领头人的作用。强化审计部门或相关岗位在内部控制过程中的重要性，同时建立完善的内部控制信息披露机制。

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（作者单位：防城港市中医医院）