电子发票对供水企业财务工作带来的影响与建议

程晖

摘要：随着互联网的不断普及，以互联网为平台应运而生的网络市场已成为一种全新的经济形态，电子发票作为互联网发展到一定程度的产物，必将依托“互联网+”这个平台，以其无纸化、网络化、互通性、易监管、好保存等优势不断在全国范围内推广普及。本文以电子发票在供水企业中的运行入手，浅谈电子发票在实际应用中遇到的问题及完善机制的相关建议。

关键词：电子发票；影响

电子发票，即是指纳税人通过互联网，利用税务机关提供的发票在线应用系统开具的发票。2014年12月，国务院办公厅首次在关于促进内贸流通健康发展的若干意见中提到，“加快推进电子发票应用，完善电子会计凭证报销，登记入账及归档报关等配套措施”。2016年3月《国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要（草案）》中明确提出要推行电子发票。

供水企业直面消费者，用户众多、用票量大、账目繁多，使用电子发票对企业自身而言是更加规范了企业自身运营；对消费者而言是方便了日常的生活；对税务局而言是加强了对企业发票的监管力度，全面提升了税管水平。随着对电子发票的加快深入普及，我所在的單位孝感市自来水公司于2016年底被纳入孝感地区的电子票试点单位，于2017年9月1日正式启用电子发票，我公司也成为湖北第一家使用电子发票的供水企业。

一、供水企业电子发票推行的必要性

（一）电子发票提高了企业信息化管理水平

在使用电子发票之前，我们使用的是纸质冠名发票，每半年要提前向税务局申请印制发票计划，批准后交由指定印刷厂印刷，发票用完后去税务局缴销，使用电子发票后只需要申领电子发票的号段即可开具发票，有效的解决了传统发票容易出现的虚开发票、假发票和包税制等本身固有弊端。而且电子发票系统可以与单位内部的ERP、CRM、SCS等系统相结合，发票资料全面电子化并集中处理，有助于企业自身的账务处理，为会计信息自动化、智能化的实现提供可能，并能及时提供企业经营者决策支持。

（二）节约了发票的管理运行成本

通过开具使用电子发票实现了交易信息的无纸化传递、使用和保管，使单位节省了发票的印制成本、发票存根的存储成本、记账联作为会计凭证的保管成本，单位不仅大幅度减轻负担，还可以零成本实现更加高效的发票管理。

（三）便利消费者的日常生活

供水企业不同于其他的企业，它直面消费者，与消费者的生活息息相关，消费者每月都需要按时缴纳水费，如需要开具纸质发票，还必须到指定营业网点，人多时还需要长时间排队，给消费者的生活带来了不便。使用开具电子发票后，可以让消费者通过灵活方便的电脑、手机APP等客户端开具发票，让消费者在接收、存储和使用电子发票上都十分方便，而且电子发票可以实时查验、重复下载和永久存储，解决了消费者纸质发票查询和保存不便的缺陷，消费者在日常生活中再也不用担心假发票、丢失发票、维修保修、报销等事项。

二、结合供水企业具体情况谈谈电子发票在实际运行中遇到的问题

从2017年9月1日我们单位开始试运行电子票，对电子发票尝试有很多诸如技术上的，人员操作上的不确定性，而自来水公司作为服务性行业，不能因电子发票的运行而使用户带来体验上的不方便，并且客户对电子票有一个熟悉与接受的过程，于是我们采用电子票与纸质冠名发票先期同时运行，待稳定后逐渐过渡到只使用电子票，在这个衔接过程中遇到了许多问题，因为自来水行业有它的特殊性、一是用票量大、二是水费收入有征税收入，有代征代缴污水处理费，也有面向农村饮用水的免税收入，无同行水司经验可以借鉴，我们只能在使用中发现问题，自己摸索解决问题。

（一）技术层面实施困难

纸质冠名发票是通过我公司营销收费系统进行开具的，运行电子发票之前，我公司决定升级原有的营销收费系统，并由航天信息与公司收费系统的端口进行对接，以使得生成的每一张电子发票都能传送到税务部门后台。

我们的水费收入按简易征收税率为3%，在使用冠名发票时每一张发票上的最后合计金额由水费与代收的污水处理费组成，水费与代收的污水处理费开在同一张发票上的两个类别，在申报纳税时将污水处理费从开票金额中分离，我们只申报水费收入，污水处理费作为代征代缴款返还财政不作为收入申报，但运行电子发票前期，开票系统仍按我们依照以前冠名发票的模式开票，每生成的一张电子发票在金税三期的申报系统中会自动默认为收入，也就是它将代收的污水处理费也作为收入，这样就造成了水费收入不实。

为此税务局建议将污水处理费开0税率，就形成了同一张发票上水费收入按3%征收而代收的污水处理费税率为0，在金税三期的申报系统中就会形成水费收入与污水处理费分离，水费收入按收入申报，而污水处理费作为免税收入申报，但是新的问题又来了，污水处理费的实质是代收项而不是收入，哪怕是免税收入，并且对于农村饮用水，有政策规定可以免征税款，因此这部份客户我们开具0税率的发票，在申报时两种税率同为0的免税收入混淆在一起不便于日后核算，也会给人产生免税收入上的错觉。

（二）电子发票的使用新增了前期成本

为更好地使用电子发票，我们新增了如下费用：（1）、营业收费软件重新升级的费用、每年新增维护费用；（2）、每年航天信息网络服务费；（3）、为打印电子发票将原有针式打印机全部置换成激光打印机费用；（4）、购入航信金税盘的费用。

不算前期固定投入，按照每年正常使用费计算，目前每开出一张电子发票的成本约为纸质冠名发票的78%，但随着城区“三供一业”供水分离移交工作开展，以前使用总表的国有企业将逐步分表到户，电子发票的用量将大幅增加，电子发票的使用成本也将下降，同时伴随着更多通过网络平台交费的个人客户，可以直接下载电子发票自行保存，而无需到我们营业大厅打印，节约了纸张及打印成本，从长远看电子发票的成本会下降。

（三）部分消费者体验感不强

为方便客户交纳和查询水费，我们单位已开通了支付宝结算、微信交注公众号交费、工行账户代扣、中百仓储超市总台代收、社区流动服务点交费、营业厅窗中结算等十余种缴纳费方式。在电子发票试运行之前，我们加大力度宣传电子发票的正确使用方法，但对于新生事物客户的接受有一个过程，电子发票本可由用户交费后自行打印，这样就不用到营业网点来交费领取发票，但有一部份消费者由于报销的需要，即便电子发票能自行打印，仍旧要上营业厅索取代收的污水处理费收据，这样一来他们并没有享受到电子发票带来的便利。

（四）给财务人员工作带来困扰

（1）由于电子发票是消费者自行打印，所以在纸质、打印效果上都会有所差异，这就相当于把原来发票的物理防伪性能都取消了，鑒别真伪的责任全都推给了财务人员，增加了财务人员审核的工作难度。（2）电子发票可以重复打印的特性也是如何防范重复报销成为企业财务人员面临的问题。我们财务人员专门做过试验，同一张电子发票在复印后和原发票几乎一模一样，如果用来重复报销，财务人员根本无法识别。目前，我们能采取的方法只能是把报销过的每张电子发票编号记下来，每次报销时都要查询一遍这张发票是否已经报销过，但这样操作这无疑增加了财务人员的工作压力。（3）电子发票的实施需要基础服务器、配套的技术接口，但目前政策没有规范完整的步骤以及标准的接口，电子发票运行过程中不稳定的现象时有发生，例如有客户在柜台交费后生成的电子发票发现错误，工作人员将错误的电子发票作冲红处理，再开出一张正确的电子发票，操作流程没有出现任何问题，然而这张正确的电子发票数据并没有在税控系统中生成，再如有时电子发票已正确生成，收费金额却没有扣除，还有应该生成两张电子发票却只生成了一张等等，因每个月电子票的数量有几万份，出现一起这样的错误就会造成申报系统比对不成功，给财务工作带来很大的困扰。

三、推行电子发票在实际工作中的建议

（一）切实提升消费者对电子发票的认同度

一方面，加快电子发票法制进程，出台相关政策法规，对电子发票作为报销凭证进一步进行明确，明确规定财务人员无故不能拒绝报销电子发票，进一步增强消费者对电子发票的认可度。另一方面，采取多种方式提升客户体验。可根据企业业务的需要，实现通过邮件、短信、微信等多渠道电子发票信息查询和推送，提升顾客满意度，减少客户维护的人工成本。

（二）不断完善电子发票的技术处理方式

积极与上级主管部门、相关税务及财政部门协商，及时解决代征污水费、代收垃圾费存在的问题，可以参考财产保险行业中的车船税代收方式，将代收污水处理费、垃圾费的金额填写在备注栏，发票金额只显示水费收入，从而避免多收税费情况的发生，也不需消费者再到营业厅索取代收费收据，提升消费者的体验。

（三）积极搭建电子发票管理平台

建议能借鉴欧美其他国家的成功经验，建立电子发票系统管理与维护平台，对电子发票从信息归集、防篡改校验、防重、真伪查验、影像存储等方面进行流程化管理，实现增值税电子发票的发票申请与赋码、发票开具、明细数据提交税局、电子格式文件生成、CA证书签名、电子发票下载打印、发票查询校验，防止重复报销入账。在此基础上，还要连接国税总局增值税发票查验平台，进行电子发票的状态查验。电子发票和查验结果的影像也可以保存在进项电子发票管理平台上，方便随时查阅的同时，也可将发票信息与企业业务系统或报销系统形成交互，实现匹配和比对。

（四）加强员工培训提升管理

要将电子发票在企业推行得更好，让每一张电子票的错误减少到最小，就要求员工在工作流程中做到操作上要严谨，尽量做到零失误，要对相关人员进行培训，规范开票流程。

参考文献：

[1]胡涵.“互联网+”背景下电子发票管理研究[D].安徽财经大学，2017.

[2]李平.完善我国电子发票管理的几点建议[J].国际税收2016（4）.

（作者单位：湖北省孝感市自来水公司财务科）