财产保险公司如何有效构建全面预算管理体系

刘红卫

摘要：“新国十条”以来，财产保险公司发展迅猛，如何有效构建全面预算管理体系，赢得有利发展机遇。文章针对体系内涵、构建必要性、存在问题以及有效构建应对措施展开研究，以期对财产保险公司提供有效智力支持。

关键词：财产保险公司；有效构建；全面预算

2018年是保险业贯彻党的十九大精神的开局之年，是决胜全面建成小康社会、实施“十三五”规划承上启下的关键一年。在这一年中，财产保险公司如何能在日益激烈的行业竞争中提升业务发展能力和整体盈利能力，有效构建全面预算管理体系，整合计划、预算、考核管理资源，正在成为财产保险公司管理层不断追求的财务管理目标，都需要引起我们广大财务工作者的不断思考。

一、全面预算管理体系的内涵

全面预算是反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计利润表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果[1]。通过对企业各种资源的合理调配以及再分配，帮助企业开源节流，有效控制成本费用，预测各项经营指标，监控战略目标实施进度，最终实现既定经营目标。

全面预算管理体系是指通过预算方式对公司内部各预算管理单位的可利用资源进行合理分配，并加以过程管控和严密考核，以便有效地开展企业的日常生产经营活动，是一项对公司财务全面的、全过程的预算管理和资源优化配置系统工程。全面预算管理体系已经成为现代企业提升自身管理价值非常重要的管理模式，当然财产保险公司也不例外。

二、构建全面预算管理体系的必要性

科学合理的全面预算管理系统能够为公司增收节支，实现战略目标带来诸多经营优势。

（一）促进财务资源优化配置，更好实现经营目标

全面预算管理体系将公司经营目标分解落实到公司每个条线管理部门、每个分支机构，使各个预算编制主体明确自己的工作任务和预期目标，将公司整体利益与每个责任单位、每位员工的切身利益有机结合在一起，促进各责任单位共享资源，和谐共生，财务资源得到最大程度的优化配置，分解落实指标的过程实质上就是一步一步实现经营目标的过程。

（二）实现预算管理过程管控，提升预算执行有效性

全面预算管理体系能够充分发挥在事前规划、事中控制、事后分析过程中的动态管理作用，实现预算生命周期的全过程管控功能。为保证预算管理的严肃性，公司正式下达各预算管理单位的预算，原则上不允许调整，只能按照既定的预算目标安排日常生产，如果出现一些原因将会导致预算执行结果产生重大差异的，比如市场环境、政策法规和经营条件等因素的变化，或者由于预算的编制基础不成立，则需要对预算编制进行动态调整，使其符合当前经营状况。通过分析预算执行过程中的重要缺陷，对预算执行结果实行财务业绩考核，实现对预算管理的事后控制，从而全面提升预算执行有效性。

（三）发现預算执行管理问题，有效提升竞争实力

全面预算管理体系能够对预算执行差距较大或问题较严重的预算项目发出预警信号，对在预算执行过程中出现的潜在风险点，公司经营层根据不同情况采取针对性的干预措施，达到防范或化解预算管理执行风险，提升公司预算管控竞争实力。

（四）严格预算执行结果考核，准确评估经营成果业绩

全面预算管理体系能够有效执行预算结果评价和考核，通过贯彻考核指标与监测指标并重的管理原则，科学设置考核指标，合理规划考核权重，准确评估特定经营期内的经营成果业绩，切实保障公司经营活动不偏离经营目标。

三、全面预算管理过程中存在的管理问题

实施全面预算管理必要性如此重大，但是在实际工作中，很多财产保险公司并没有意识到完善这一管理体系对公司治理架构的进一步提升、现代企业制度的进一步建立、公司内部控制有效性的高效运行起着至关重要的作用，在管理上存在很多问题，都需要我们广大的预算管理工作者引起高度重视。

（一）全面预算管理理念不一，存在思想偏差

有些财产保险公司认为全面预算管理仅仅包括财务预算，仅仅是财务部门的事情，仅需要财务部门牵头召集包括经营层在内的相关部门召开几次会议，研究决定出想要的数字就可以，认为预算就是预测，就是公司主要领导的预测数；有些财产保险公司认为全面预算管理无需花费大量精力，主要是根据上年预算实际执行情况乘以一定比例得到本年预算数字；更有一些财产保险公司全面预算管理与企业战略规划相脱节，认为预算管理仅仅是控制成本费用的一种工具，导致预算管理严重偏离经营目标。这些思想在很大程度上阻碍了全面预算管理的有效开展，是万万要不得的。

（二）全面预算管理缺乏有效的组织体系

财产保险公司全面预算管理职能一般设立在财务部门，由财务部门来沟通协调相关职能管理部门的预算工作。有些财险公司由于缺乏管理制度保障，由财务部门负责推动全面预算工作显然力度不够强大，为此更需要获得公司董事会或者经营管理层的有效支持，更需要从制度层面来严格规范董事会和经营管理层在全面预算管理中的相关职责，并强化相关职责出现失职行为的考核问责机制，从制度层面建立起全面预算管理严密的组织体系，保证预算工作的顺利开展。

（三）全面预算管理预算有效性发挥不充分，预算管控力不足

财产保险公司在全面预算管理中事前规划、事中控制、事后分析工作不扎实，不到位。由于事前规划没有建立全面合理的预算编制基础，导致事中控制时公司的经营环境发生重大变化，无法及时对预算编制做出调整，对市场反应灵敏度不高，事后进行预算执行情况分析时，不能准确把握预算偏差原因，只是简单的罗列数据进行分析比较，无法找出预算执行中真正存在的管理问题，预算有效性发挥作用不充分，预算管控力也就谈不上真正有多么强大。

（四）全面预算管理岗位人员专业技能有待提升

财产保险公司由于人员流动频繁，预算管理岗位人员很多并不稳定，导致预算管理工作不能很好的有效衔接下去，后续岗位人员专业技能急需提高。

（五）全面预算管理信息化建设水平不高

财产保险公司由于各自经营发展阶段不同，预算管理信息化建设水平参差不齐，特别是中小型财产保险公司，出于信息化建设成本考虑，全面预算管理信息化水平几乎为零，预算管理纯粹依靠手工进行控制，管理较为粗放。

四、有效构建全面预算管理体系的应对措施

财产保险公司要想构建起能够贯穿经营管理全过程的、高效运转的全面预算管理体系，就需要针对存在的问题展开深入研究，总结出一套适合公司发展的应对措施。

（一）深入理解全面预算管理体系的内涵，对其重要性统一管理思想

财产保险公司要把全面预算管理体系的内涵深入到公司经营管理层，培训到每位员工，让他们认识到预算管理不仅仅是财务部门一个部门的事情，而是由财务部门牵头负责，其他职能管理部门相互协调配合才能完成的有机整体。预算管理不仅仅是简单的财务预测，不仅仅是成本费用控制的一种工具，而是一个系统工程，需要各职能管理部门在准确把握本条线管理目标基础上考虑配置什么样的财务资源才能最大程度的实现公司战略目标，这些财务资源既不能有所遗漏，又不能重复浪费，需要做到恰到好处，实现确定的管理目标。需要正确认识到全面预算管理对完善公司筹资管理、投资管理、资本管理、资产负债管理、偿付能力管理等财务管理方面发挥的巨大作用，增强每一位员工对全面预算管理的理解和认识，在思想层面达成共识，积极参与到全面预算的工作当中，对其重要性要统一管理思想，为全面预算管理营造良好内部环境。

（二）有效建立全面预算管理的组织架构，为预算管理提供组织保证

财产保险公司需要建立董事会领导下的全面预算管理体制，董事会要切实履行好预算管理职责，通过审议预算方案，平衡预算编制，沟通并协调解决预算方案、编制和执行中遇到的重大问题，通过考核各预算管理单位的预算执行情况，督促其完成预算目标。经营管理层面应当成立预算管理委员会，成员由总经理室、财务部、战略发展部等各职能管理部门组成，预算管理委员会办公室可以设在财务部门，具体负责预算的汇总、执行、调整和监督，最终形成财务部门牵头负责、各职能管理部门分工协作的、高效运转的、结构多元的预算管理组织架构，为预算管理提供坚强的组织保证。

（三）加强全面预算管理全员预算和全过程预算，合理分配财务资源

财产保险公司全面预算编制分为全员预算和全过程预算，其涵盖了公司经营活动计划和发展战略规划的全过程，预算管理对象包括公司经营计划、资产投入、人力资源、现金收支、财务状况等各个方面，通过吸收公司方方面面的预算管理参与者参与到保费收入预算（包括各业务险种部门保费收入预算）、再保险业务预算、投资业务预算、业务及管理费用预算、间接理赔费用预算、保险准备金预算、资本性支出预算、利润规划预算、机构网点预算、偿付能力预算、资产负债管理预算、资本规划预算等方面的编制工作中，通过设置科学的指标体系，充分合理的反映公司的运营状态，形成公司的预计利润表和預计资产负债表，最终通过全过程的预算编制，达到合理分配公司财务资源的目的。

（四）动态监控全面预算资源投入执行情况，努力提高资源使用效益

财产保险公司预算使用机构和部门要本着精打细算、勤俭节约的原则严格按照批复的预算和公司各项管理要求安排好全年的成本费用支出，财务部门应根据国家法律法规和相关规定，认真组织核算，对预算执行情况进行全方位、全过程的动态监控，深刻分析预算执行偏差，找出预算偏差具体原因，提出针对性管理建议，对于在预算执行过程中确需调整的预算项目，需上报预算管理委员会和董事会进行审议，确保专款专用及资金投向原则，努力提高资源使用效益。

（五）全面落实预算执行绩效考评机制，为实现经营目标保驾护航

考核评价是预算管理流程中的重要环节，财产保险公司需要根据预算执行的考核标准和考核办法，逐步建立预算执行绩效考评机制并全面落实考评效果，有效落实各预算管理责任单位及负责人经济目标责任制，形成一套科学合理的综合绩效考评机制，对有关预算指标进行不断细化并辅之以合理的计算内涵，通过公司预算考评的奖优罚劣，为实现经营目标保驾护航。

（六）努力提升预算管理人员专业技能，为预算管理提供人才智力支持

全面预算管理从本质上要求财务人员要不断加强学习，用行业先进的预算管理经验来指导公司的预算管理工作，同时要持续对各职能管理部门预算管理人员加强培训和引导，指导他们不断更新预算管理理念和方法，只有采用最先进、最科学的预算管理方法，才能使公司预算管理工作不断坚持下去，为公司预算管理提供源源不断的人才智力支持。

（七）奋力搭建预算管理信息化平台，为现代化预算管理添砖加瓦

财产保险公司保持持续同业竞争优势的核心秘诀在于信息化建设平台的搭建速度，只有比别人快一步布局信息化建设平台，才能抓住有利时机大力发展自己，赢得市场机遇。全面预算管理同样也不例外，理清预算管理思路，铺设符合预算管理思路的信息化建设平台，实现预算管理由粗放型向内控集约型转变，为现代化预算管理添砖加瓦。

五、结束语

全面预算管理是一项系统工程，需要在公司经营战略指导下，遵循财产保险公司一般经营规律，恪守既定的发展目标，严格“算账经营、精细管理、强化考核、突出激励”管理思想，把握投入资源与产出收益匹配原则，不断优化财务资源配置；需要不断调动我们广大财务工作者为首的全员参与到预算管理工作当中。通过有效整合企业内部资源，提升战略管理和风险防范能力，提高经营业绩和有效控制成本支出[2]，将过程管控和绩效考核有机结合起来，使预算管理工作占据主动地位，通过构建有效的全面预算管理体系，确保公司战略目标得以实现。

参考文献：

[1]纪翔.浅谈财险公司如何构建全面预算管理体系[J].发展研究，2011（7）：72.

[2]纪翔.浅谈财险公司如何构建全面预算管理体系[J].发展研究，2011（7）：74.

（作者单位：中煤财产保险股份有限公司）