中小企业应收账款管理的问题与对策探讨

李垒

摘要：随着我国市场经济发展，中小企业已成为我国经濟和社会发展的中坚力量，对于提高经济增长活力，有效扩大就业，保持社会和谐稳定，具有十分重要的意义。另外市场经济中商业竞争也很激烈，要想在竞争中处于不败地位，中小企业不得不采用赊销来提高自身竞争力，就会有应收账款发生，应收账款是免费给客户的一种商业信用，如何管理就显得非常必要。本文立足于我国中小企业，通过对应收账款存在的问题进行分析，最后有针对提出解决应收账款存在问题的对策，特别是企业内部控制和风险防范能力及应收账款财务管理方法方面应该加强。

关键词：中小企业；应收账款；问题；对策与建议

一、应收账款管理概述

（一）应收账款的含义

应收账款是企业应向购买方收取的款项，作为企业的一项流动资产，流动性仅低于货币资金项目，主要是企业为了扩大销售规模，在销售货物或者提供劳务的过程中，没有具体约定还款日期而产生的一种债权。企业在激烈的市场经济中，销售方式不再是现销一种方式，随着社会商业信用不断完善，赊销方式也就产生，应收账款主要原因是企业为了提高销售，采用赊销方式发生的应收款项。

（二）应收账款管理的目标

应收账款作为企业一项重要的流动资产，对企业来说有好处和弊端，不仅要从数量上管理，更应注重应收账款质量。一方面，随着应收账款数量的增加，企业资产规模和收益相应增加，对企业会带来好处。另一方面相应的风险也在增加，存在收不回来的可能性，如果大量应收账款收不回，可能会影响企业的现金流，从而影响企业的周转运营。因此，对应收账款的管理更应该采用科学有效的方法，制定应收账款的管理制度，使应收账款处于合理的水平，不至于影响企业的现金流量和大量的坏账发生，也不至于影响企业的销售规模。

二、中小企业应收账款管理存在的问题

（一）责权利划分不明确

授权审批是销售发生前的重要环节，有效的授权审批是应收账款能够收回的前提。中小企业在销售过程中，审批权限范围设定不当，不管销售金额大小都是由销售部门负责审批，也有发生没有事前经过审批就销售的情况。中小企业一般考虑节约成本的要求，企业内部通常没有设置专门的信用管理部门，大多都是由销售部门来决定是否销售，由于销售人员是以销售最大化来作为业绩目标，这样就会导致销售部门为了实现销售目标，不断增加客户应收账款，就有可能发生对没有还款能力的客户销售商品，从而导致发生坏账。销售部门内部员工不足，多数都是一到两个人，从合同谈判、合同签订到合同的执行，往往都是由一个人全部负责办理，甚至有的企业销售人员还负责收取款项等。

（二）会计控制还不完善

在会计系统控制方面存在的问题主要有：应收账款发生和回款不及时做出会计处理，会计凭证传递不及时，每月不能及时和客户进行对账，还会发生账目混乱的现象记错客户和金额，应收账款一般计提坏账准备，发生坏账的客户不及时核销，应收账款长期挂账，影响企业的会计信息质量。

（三）应收账款的财务管理制度过于简单

中小企业销售活动往往通过销售部门主观判断和人际关系来决定客户，缺乏在销售前对客户信用充足的分析，对客户认识不够详细，发生应收账款之后，也不去了解客户有没有发生信用变化，另外企业也没有制定合理的收账政策以及信用政策，有时候销售人员认为自己只负责销售，不负责催收货款，催收货款是财务的事情，财务反过来说是销售的事，导致互相推诿。或者只是简单的电话催收，没有对客户产生影响。还有也很少对应收账款进行账龄分析，具体分析每个客户应收账款的拖欠时间，没有做到对应收账款时间长短额度进行管控。总之大多数企业缺乏应收账款的事前分析客户信用，事中控制和事后管理的制度。

（四）风险防范意识薄弱

中小企业管理者往往认为应收账款越多越好，一方面资产增加，另一方面销售也增加，利润也会增加。他们通常想应收账款是企业的一项资产，未来可以转化为货币资金，当然是越多越好，从而盲目赊销，增加应收账款数量，而忽略了应收账款的质量，不知道应收账款也会产生风险，也有成本，资金是有时间价值，应收账款是一种商业信用没有任何投资价值，占用的应收账款越多机会成本越大，这一点往往企业未考虑到，另外还有发生坏账的风险。

（五）缺乏法律保护观念

目前中小企业数量众多，层次参差不齐，市场经济商业信用还有待完善，仍有一些不诚信的企业存在，故意拖欠款项，长期不还款，企业法律保护观念不强，不愿意涉及诉讼，导致应收账款成为长年挂账款项甚至成为坏账还没有注销。另外有的企业自身法律意识淡薄，销售商品时，没有签订合同，或者合同中的责任不明确，导致发生纠纷维权艰难。

三、中小企业应收账款管理的对策与建议

（一）健全企业内部控制制度

合理有效的内部控制可以保证应收账款安全，企业经营管理遵守法律法规，提供的财务信息更加真实完整，最终提高企业的经营效率。中小企业要不断加强内部控制建设，不应只考虑节约成本。中小企业应该有合理的组织架构，适当的授权审批，做到不相容职务相互分离。可以建立信用管理部门在销售前对客户信用进行评估，只有经信用部门批准的客户才可以用来销售，销售过程的各个环节要有适当的人员审批，以及制定合理的业绩考评制度，不仅从销售规模来考核员工，还应考核每个员工的回款数量，销售人员要及时传递信息给财务人员，做到有效沟通。

（二）健全应收账款的财务管理制度

加强应收账款的日常管理制度，做到事前、事中、事后全过程管理和监控。事前控制对客户信用标准进行分析，主要考虑的品质、能力、资本、抵押和条件五个方面，尤其是能力条件，可以要求客户提供保证。事中控制主要通过编制账龄分析表，了解客户欠款的时间长短，来分析应收账款的质量。根据超过信用期时间的长短，分别采用合理的收账方法，时间短的简单信函催收，对于账龄特别长的客户，必要时上门催收或采用法律措施。事后控制主是应收账款进行财务分析，比较应收账款逐年的趋势，以及在资产中的比重，计算应收账款的周转率，和行业平均进行比较。通另外要提高风险防范意识，可以转让一些长期收不回来的应收账款给专门的收账公司，来提高应收账款的周转。

（三）努力提高產品的质量

产品质量是决定企业能否生存发展的重要因素，也有的客户收到企业商品，认为企业产品质量不合格而故意拖欠款项，因此企业应该把质量放在第一位，多在研发上下功夫，加大研发力度，产品质量好了就会赢得更多客户，客户为了周转经营也会不断购买就会及时付款。因此，中小企业应努力提高商品质量，满足客户需求，也会有助于应收账款的管理。

（四）提高会计人员的业务水平

企业应加强会计人员的管理，做到权责利明确，相互牵制，每月保证和客户对账一次，发现不一致要及时查找原因做出处理，避免记串户，提高会计核算的及时性，应收账款的发生和收回都要及时入账，另外企业根据自身情况采用合理的方法计提坏账准备，发生坏账要及时做核销处理，对于长期挂账的应收账款，要及时通知其他部门处理，及时跟进。因此会计人员要不断学习提高自身业务水平，平时多关注应收账款，及时与客户对账，做到对客户熟悉。

（五）提高企业的法律防范意识

中小企业要不断学习法律知识，尤其是商法、合同法等内容，提高员工的法律意识，敢于用法律手段维护自身合法的权益。企业的销售业务最好与每一客户都签订销售合同，明确双方的权利和责任，发生纠纷积极诉诸于法律手段来保护企业的利益。另外对于故意拖欠的长期客户，企业敢于采用法律手段来实现自身利益。

四、结语

总之，在激励的市场竞争中，赊销是不可避免的，应收账款就会产生，然而并非不可管理。企业应该从内部控制、财务管理制度、会计人员业务水平和产品质量及提高企业法律意识五个方面来对应收账款进行管理，主要是保证企业在应收账款规模增长的同时能避免应收账款坏账带来的风险，提高应收账款的周转率，使企业处于一个良性持续的发展过程中。

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（作者单位：广东财经大学华商学院）