我国实施环境保护税中存在的问题及对策研究

【摘 要】 我国经济发展迅速，已经进入全面建成小康社会的决胜期。与此同时，我国的环境问题越来越突出，不同于其他问题，环境问题由于其特殊性很難通过市场自身来解决，这就需要充分发挥政府作用，平衡政府与市场的关系。2017年底，国务院正式公布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》，将环境保护提入国家议程，环境保护由“费”改“税”，使环境保护有法可依，促进经济发展与环境保护相协调。本文从实行环境保护税的现实意义出发，结合我国环境保护税的发展现状，剖析我国实施环境保护税面临的困境，并提出相应的政策建议。

【关键词】 环境保护税 费改税 经济发展 绿色经济

一、环境保护税的作用

环境保护中的排污费，是中国改革开放以来对环境保护的一项重要经济手段，该项制度从1979年底开始实行，对防治环境污染起到了重要作用。但在实际执行中存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，严重影响了该制度功能的有效发挥。针对这种情况，环境保护费改税刻不容缓。2017年底，国务院正式公布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》，并于2018年1月1日开始实施，将环境保护提入国家议程。今年召开的十三届全国人民代表大会一次会议中，李克强总理再次强调了环境保护的重要性，要使得经济增长与环境保护相协调，助力绿色经济发展。环境保护税的实施将使得对污染企业的费用征收有法可依，有效减少实行环境保护费的不足。

（一）提高纳税人环保意识，强化企业治污减排的责任。环境保护税的征收，能有效改善征收环境保护费繁琐混乱的现象。对环保企业给予补贴，征收较低的环境保护税，鼓励环保企业持续运营，也吸引更多的企业向国家政策优势靠拢。同时，对高污染企业征收更多的税额，增加其成本，促进高污染企业重视环境问题，刺激其从源头治理污染，进行企业改革，从而促进经济又好又快发展。

（二）可持续发展功效。首先，征收环境保护税充分体现了我国将生态文明建设，经济可持续发展纳入国家发展战略。其次，增加了大量的税收收入，使得国家有足够的资金投入到环境治理上，为经济可持续发展提供良好的环境。最后，有利于弥补区域差异带来的收费不公平现象，促进社会公平的实现，促进产业结构转型，为绿色环保企业提供政策优惠，促进我国经济的可持续发展。

二、我国在实施环境保护税中存在的缺点与不足

我国实行环境保护税，是落实党的十八届三中全会、四中全会提出的“推动环境保护费改税”“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重大举措，对于保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要的意义。环境保护税实施以来，取得了显著成效，但是，因刚开始实行，各方面还很不完善，其中不足也是显而易见的。

（一）法律、法规、制度不完善，环境破坏违法成本低。一方面，法律制度不健全，处罚偏轻，导致企业先污染，后缴费。环境民事诉讼案件中，诉讼通道不顺畅，立案难、举证难、处罚难等问题突出。另一方面，行政处罚力度低，执法主体过于分散，对污染企业缺乏威慑力，缺乏强制性的行政权，以罚代管了之。对于违法企业来说，国家未明确规定相关的条文，就没有充分证据实行制裁，而且，违法成本较低，使得企业难以重视起来。因此，必须加强相关税制改革，加大惩罚力度，增加违法成本。

（二）征税成本高。排放污染物的测量难度大，需要耗费大量的时间和成本。而且政府、税务人员和环保局之间的协调工作，也无疑增加了大量成本。因此需要提供配套合适的测评技术，培养一批高技术人才，将互联网与环境治理相结合，运用大数据技术对污染企业进行分析和评估，将污染排放置于大数据模型下，动态追踪污染排放状况。同时，提高各部门协调工作效率，降低环境污染税征收成本。

三、 关于开征环境保护税的建议

（一）环境保护税应遵循的原则。构建环境保护税，应坚持公平原则、效率原则、收支平衡原则和循序渐进原则。税收的制定应体现公平，对于高污染企业与低污染企业应采取不同的税率。兼顾效率，环境保护税的设定应该能够促进企业提高资源配置效率。环境保护税的建立，不能一蹴而就，而应借鉴国外经验，立足本国实际，有针对性的征税环境税。

（二）健全和完善环境保护税法和制度。第一，针对不同的税种制定具体的法律条文，条文的内容要清晰，避免出现交叉重复。对于一些需重复缴税的情况，重复的部分要做好说明。第二，结合目前我国各地区经济发展不均的情况，在明确各地征税税率的同时，对税率的确定要随着经济的发展做出适当调整。同时，对一些排放废水废气危害环境的重工企业，要加大征税力度，促使其转变产业结构模式，逐渐发展为绿色产业。

（三）加大政府治理力度。随着对环境保护的愈加重视，政府在治理环境污染方面也加大了力度。首先，考虑目前我国经济发展情况，在实施税收条款时应针对性的给予适当补贴，促使政策更好的落实以及提高企业的环保意识。其次，因为我国的环境保护税制度并不完善，也会出现一些交叉重复的政策，使得环境保护税的作用发挥不到位。所以，政府应有效协调不同政策实施的针对点，并做好相关的基础性工作。环境保护税对于环境治理，促进经济协调发展具有重要作用。我国环保费改税刚实行不久，许多规制尚不成熟，需要借鉴别国经验，同时立足本国国情，与时俱进，不断完善环境保护相关税制，以促进我国经济可持续发展。

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作者简介：刘浩（1994—12月—28日）男，汉族，河南周口人，河南大学经济学院，2016级研究生，研究方向：金融学。