保持企業良好形象 保證企業利益最大 稅務籌劃對企業的意義

李春水

隨著大陸市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業經營中不可缺少的重要組成部分。

企業所得稅是大陸第二大稅種，只要公司開始運營並且盈利，就要繳納企業所得稅，25%的稅負重壓讓很多企業主不得不尋求企業所得稅合理避稅之道。一說到避稅，很多企業的做法可能就是買發票來增加成本稀釋利潤，或者通過各種手段偷稅漏稅。但是，隨著稅務稽查的全面展開，越來越多的企業因為錯誤的避稅方法而受到了重罰！

2017是名副其實的稅務稽查風暴年，稅制改革在2018年也是改革的重點，企業財務管理必須做好轉型升級，僅要杜絕會計核算時的隨意性，還必須改掉多年前做賬的老習慣，一定要選擇正確的方法，否則風險巨大！

利益最大化的途徑

稅收籌劃是使企業利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法徵收同時也是對納稅單位和個人的財產、行為、所得等的法律確認，即依法納稅後的財產、行為、所得等是法律認可並受法律保護的；稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調節經濟的重要杠桿，政府根據市場規律制定的產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規上得到充分體現。

企業所得稅合理避稅方法可以從縮小稅基和降低稅率兩個角度來考慮。

縮小所得稅稅基，其實就是減少應納稅所得額，稅基越小，所繳納的稅款就越少。企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，其計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補以前年度的虧損。從這個公式可以看出，要減小應納稅所得額，可以從兩個方面入手籌劃：收入和各項準予扣除項目。

企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營專案、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益達到最大化。

提升管理水準

企業經營管理不外乎是管好「人流」和「物流」兩個流程。而「物流」中的「資金流」對企業經營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質、高水準人才必然為企業經營管理更上一層樓奠定良好基礎；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規範財會管理，從而使企業經營管理水準不斷躍上新台階。高素質的財務會計人員，規範的財會制度，真實可靠的財會資訊資料是成功進行稅收籌劃的條件。創造這些條件的過程，也正是不斷提高企業經營管理水準的過程。

此外，稅收籌劃是企業經營決策的重要內容。

企業經營決策無非是決定企業經營中的「六個W」，即：What做什麼），Why（為什麼做），When（什麼時候做），Where（在什麼地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。

這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較後擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果，否則會相反。

維護企業形象

從心理學的角度講，企業或個人做出一些違法行為往往是由於對一些人或事想不開即心理不平衡，同時又找不到擺平的方法造成的。儘管我們已經進行了好多年包括稅法宣傳在內的法制教育，儘管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒有稅收籌劃，偷逃稅就會成為人們尋求心理平衡的重要方法。有關資料顯示的各國市場經濟發展初期偷逃稅成風就是明證。在政府和社會成員商品意識、法律意識較強，平等競爭較為規範、市場經濟秩序已經基本建立的今天，企業要想通過偷逃稅來獲取物質利益，結果會得不償失。一方面由於稅收法規及相關法律日益健全，稅收征管日益嚴密，執法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而一旦被發現就要受到法律制裁，輕則補稅罰款，重則拘役或判刑；另一方面，由於政府和社會成員法律意識、平等競爭意識日益增強，偷逃稅者會因其破壞了平等競爭環境而受到社會各方面的譴責，使其名譽掃地，而失去信譽的企業將無法在競爭中生存。這雙重損失使得偷逃稅者望而卻步。那麼，怎樣既保持企業良好形象，又保證企業利益最大化呢？一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進行稅收籌劃。