关于建筑业企业税务管理的探讨

吴美丽

【摘 要】近几年来，我国税制经历了里程碑式的改革，各项财税新政及税收优惠频出，税收制度日趋完善。企业在接受更严苛的税收监管同时，也能更便捷的享受税收优惠政策。本文结合实际工作，从企业税务管理作用、建筑业企业税务管理措施效果及存在问题进行了探讨。

【关键词】税制改革；金三比对；税收监管；税务管理

随着金税三期征管系统在全国范围内上线应用，通过大数据动态对纳税人进行全方位的比对监控，在这样的大环境下，如何将税务管理渗透到企业的各业务环节中，实现规范企业经营行为、规避企业涉税风险、降低企业税收成本、提高企业整体效益就显得尤其重要。

一、企业税务管理的作用

（一）加强企业税务管理有助于促进企业依法合规经营。企业在经营活动中，如税务管理不到位可能会面临税收违法、税负增加及信誉与政策损失等经营风险。这些风险不仅会导致企业成本的增加，更可能威胁企业的声誉和生存发展。通过企业税务管理，对各项涉税行为进行筹划、分析、评估和处理的组织协调，能够提高企业对税法的遵从度，规范企业经营行为，确保企业及时准确履行纳税义务，规避涉税风险，为企业依法合规经营，健康稳健发展保驾护航。

（二）加强企业税务管理有助于推动企业降本增效。税收费用是企业一项很大的成本支出，特别是营改增以后，增值税管理不善可能导致进项无法充分抵扣，差额不能足额扣除，形成重复纳税从而加大企业成本，侵蚀企业利润。企业可以通过深入研究税收政策，加强税务管理，从细节着手，进行源头控制，过程管理，确保进项应抵尽抵，差额足额扣除，消除重复纳税，各项税收优惠应享尽享，降低企业税收成本，提高经济效益。

（三）加强企业税务管理有助于提高企业财务管理水平。税务管理是企业财务管理的重要组成部分，特别是在现如今金税三期大数据对企业各项经营数据监控比对、预警推送，这就要求企业财税人员必须不断学习，提高专业水平和自身素质，做到对企业的各项经营指标具有高度的敏感性，能通过财务报表、纳税申报表等相关数据迅速发现企业经营异常和存在问题，向企业管理者进行分析提示，找出问题及时解决。财税人员素质的提高，业务处理能力的增强，在极大程度上提高了企业的财务管理水平，增加企业的财务管理价值。

（四）加强企业税务管理有助于企业经营决策、提升竞争力。通过加强企业税务管理，企业可以及时准确了解国家的各项税收政策，掌握国家对不同产业、领域及地区的政策倾斜扶持动态，发现市场机会，预测行业发展趋势。从而做出合理的投资、筹资和技术投入等相关经营决策，优化资源配置整合，提升企业竞争力。

二、企业税务管理的主要措施

（一）设立专门的税务管理机构，配备税务管理专人。随着我国税法制度的健全、征管体系的完善，特别是营改增的全面实行及金税三期的上线，企业涉税业务工作量大幅增加，涉税行为也日趋专业和复杂，如仍由会计人员兼职涉税业务已远远不能满足企业税务管理的需要。因此企业应设立税务管理机构，并配备涉税业务水平较高的税务管理专人。负责企业涉税行为的统一管理和筹划、日常涉税业务办理、营改增及其他税收政策研究和应对方案制定、企业内部税务培训工作等。

（二）健全税务管理制度，规范企业涉税行为。由于建筑业企业施工项目分布在全国各地，涉税业务管理链条长，对接面广。如不能进行规范统一管理，涉税风险巨大。企业应制定涉税行为管理办法，对各项涉税行为管理进行规范要求，涵盖外出经营管理、合同谈判签订、合同执行、计量结算、发票取得、财务核算及国地税各税种核定与申报缴纳等相关业务。针对营改增则应根据相关政策规定，结合企业实际情况，制定营改增应对方案、营改增管理实施细则等专门办法，需涵盖税负测算、营业税清理清算、“新项目”过渡及投标报价、资质共享解决、工程结算、合作商选择、成本费用进项抵扣率考核、合同管理、操作指引、财务核算等各个方面的具体要求。通过企业税务管理制度的规范和严格执行，完善企业涉税业务的内部控制，规范企业涉税行为，从而防范税务风险的产生。

（三）加强税收知识宣贯培训，提高全员税务管理意识。对企业全员应进行差异化税收知识宣贯，对企业财务人员进行税收法律法规、涉税业务办理等全面的系统培训；对业务人员和其他员工进行合同管理、发票审核、个人所得税等方面涉税知识的宣贯；对企业领导着重宣贯正确的纳税理念和税收风险意识，提高领导对涉税行为的重视，最大程度获取领导對税务管理工作的支持。树立全员参与企业税务管理的思维，积极理解支持税务管理工作。可采取通过在企业内网增设税务专栏，及时发布国家税收相关政策文件；建立涉税业务讨论群，及时推送财税新政知识，群内问题及时解答；印发涉税业务问答手册；开通网络直播课堂；分片区到项目现场进行培训答疑等多个渠道，多种方式进行政策宣贯培训，做到税收知识宣贯全员覆盖。

（四）充分应用税收政策，合理进行税收筹划。深入学习税收政策法规，针对各项税收优惠政策和“营改增”政策重点研究，结合企业实际情况，制定详细的应对及运用方案，层层宣贯落实，由税务管理人员参与业务前端，及时进行业务再造，完善相关流程操作及资料收集。在依法合规的前提下，确保企业各项税收优惠政策应享尽享，最大程度增加进项抵扣税额，降低企业整体税收成本，实现经济利益最大化。

（五）业财融合，通力协作。企业税务管理不是财务部门或税务管理部门能够独立完成和控制的，税务管理工作需要业务部门配合和支持才能得以实现有效控制。企业税务管理工作要得到企业领导的高度重视和认可支持才能够顺利开展和推进，企业财税人员和业务人员要能够做到深度沟通，紧密协作，财税人员要更多的参与业务前端谈判与审核，业务人员知晓各环节的税务管理控制要点，业财工作做到互相融合，各项税务管理要求和税筹方案才能得以顺利执行和实施。

（六）加强与税务机关的沟通，保持良好关系。由于我国税收法规及征管制度仍存在尚待健全和完善的空间，特别是近几年国家税收新政频出，但在具体适用细节界定模糊，没有明确统一的解读和应用指南，因此企业在某些涉税业务上很难准确把握明确的界限，而各地执行口径及征管要求也存在差异，导致税务机关拥有较大的裁量权，这就对企业税务管理会产生较大的影响。通过与税务机关加强沟通，保持良好关系，在遇到涉税问题时，能够及时根据已透彻掌握税收的政策结合当地征管具体要求，找到能解决问题的人，争取对企业最有利的税务处理，提高涉税业务的办理效率同时维护企业利益。

三、企业税务管理中存在的问题

（一）部分税务机关人员业务不熟练，对业务办理、政策理解和执行上存在错误，但却拒绝改正或强势要求企业接受，如普遍存在的代开发票错误不更换。

（二）部分进项发票认证通过很久后又被税务局稽核比对系统提示为失控状态，使企业面临进项转出、补缴税款及滞纳金风险。

（三）部分业主的对计量结算、开票时间要求与政策规定或纳税义务时间相悖，造成企业实际执行困难。

上述问题都是企业税务管理人员在工作经常遇到的难题，除了依据政策加强和税务机关人员或业主人员沟通，获得理解，争取合理解决渠道外似乎难有更好的办法。

四、结束语

依法征税，是国家的权力；诚信纳税，是企业的责任。税收是国家财政收入的主要来源，是企业对国家发展贡献的重要体现。良好的企业税务管理是企业依法合规经营，及时准确履行各种税的纳税义务，实现税税平安，企兴国强的重要保障。

【参考文献】

[1]丁会仁.企业税务管理实务操作与典型案例全书[M].北京：中国法制出版社，2014.106-269.

[2]王家贵.企业税务管理[M].北京：北京师范大学出版社，2011.16-200.