试析企业内部控制存在的问题及优化对策

段学群

（上海浦东冠松汽车实业有限公司，上海 200082）

内部控制是企业管理的关键所在，在降低运营成本、加强风险防范能力、提高财务报告质量等方面发挥着尤为重要的作用。在推进自身改革发展过程中，企业必须立足于市场经济新形势，结合自身实际发展情况及发展目标，优化内部控制体系，强化内部控制力度，进而才能实现长远可持续发展。面对内控水平较低、内控力度不足问题，如何改善这种现状，增强自身核心竞争力，是每个企业都必须重视并思考的问题。

一、企业内部控制的重要作用

做好内部控制工作，有利于企业发展经营目标的实现，其重要作用主要体现在以下几方面：第一，可以确保各项生产经营活动的有序开展，在企业内部做到了权责分明、分工明确、流程规范、审批严格、监督有力，可避免偏差的出现，能够及时纠正失误和弊端。第二，可以保证企业财产的安全性和完整性，能够在第一时间掌握真实、全面的会计信息，核实每一笔资金的收支情况，并对各项资金进行科学配置及充分利用，可杜绝贪污腐败现象的滋生[1]。第三，可以为审计工作的开展提供可靠依据，利用准确、详细的会计信息，揭露弊端，落实经济责任、保证经济效益，防止资金浪费和贪污腐败问题的出现，实现各项资金及资产利用价值的最大化，扩大企业的利润空间。这些都是企业内部控制的重要作用，所以必须将工作加以落实。

二、当前企业内部控制存在的问题

对企业内部控制现状进行分析，可以发现主要存在如下问题：

（一）内部控制意识不强

部分企业尚未形成科学、系统的内控理念，缺乏对内部控制的重视力度，日常管理重点更加侧重于业务的开展，没能真正认识到内部控制的重要作用。虽然企业已经建立了内控制度，但是执行力较弱，得不到有效落实，并且随着企业改革需求及市场环境变化，内控制度有待完善。另外，不少企业在建立内控制度时未能结合自身实际，完全照搬其他公司，实用性及可操作性较低。

（二）内控体系不够完善

当前很多企业的内控体系仍有待完善，影响了内控工作的顺利开展。首先，对风险防控重视力度不足，没有建立风险预警机制，企业运营发展过程中面临较大风险。其次，内控手段比较落后，无法对风险进行准确预测和评估，一些关键环节也没有涉及到，如内部物资采购控制、专项资金分配控制等，内控责任落实不到位。另外，内控管理人员的专业素养及工作能力有待提高，难以满足新时期的管理要求，不利于内控制度的执行。

（三）内控监督力度不足

不少企业在开展内部控制工作时都存在监督力度不足问题，监督机制一般都是由内部审计部门制定实施的，实际监督过程中，会受到行政因素的干预，难以保证内部审计的独立性，无法充分发挥监督机制作用。同时，部分企业内部审计工作内容不够完善，对于内部控制制度、内部控制组织机构以及内部稽查情况的评价等不够重视，未能实现预期的审计监督效果，降低了内部控制水平[2]。

（四）会计工作基础薄弱

会计工作不到位，在企业内部控制工作中较为常见。第一，少数单位为了工作方便，支票签发印章都由同一人管理，没有采取多人管理方式相互制约，存在较大的风险隐患。第二，对于会计账簿的管理，侧重于账簿的分类，而没有对账目进行定期核对，或者核对时只是简单的对照资金数额，没有进行深入分析，导致账实不相符。第三，在财务报告环节，只重视财务报表的编制，而忽视了财务信息的分析，会计工作质量有待提高。

三、企业内部控制问题的优化对策

为保证企业的稳定运营及长远发展，必须采取科学、可行的对策，对内部控制进行优化和改善，提高企业管理水平，增强企业核心竞争力。

（一）强化内控意识

在对企业内部控制进行优化时，应先从思想上做出改变，强化内控意识，提高重视力度。一方面，企业领导应充分认识到内部控制的重要性，将其与企业经济效益的提高紧密联系起来，建立健全内控制度，设置内部控制机构，并将风险管理理念引入到内部控制中去，树立现代化企业管理思想，并保证内控制度的严格执行，落实到每一个生产经营环节中去[3]。另一方面，应在企业内部加大宣传力度，通过发放工作手册、定期举办知识讲座及征文比赛等形式，传达企业管理思想，使员工能够了解并掌握与内部控制相关的知识和方法，提高认识，强化企业内部控制意识，使所有员工都能够主动参与到企业内部控制中去，以内控制度作为行为规范严格约束自己。并在内部控制中引入风险机制，将风险责任与每个员工的个人绩效直接挂钩，从而深刻认识到内部控制的重要性，在日常工作中更加认真、负责。

（二）完善内控体系

建立完善的工作体系，是企业开展内部控制工作的基础。第一，企业应对内控控制环境进行优化，建立更为科学的内部管理制度，在原有内控制度的基础上根据业务的调整不断进行完善，及时修补漏洞，保证所有业务环节的开展都可以用内控制度进行规范和约束。第二，应建立风险预警机制，提高风险防范能力，根据自身的实际情况设定风险控制目标，全面、系统、持续地对风险进行评估，对各类突发事件制定针对性的风险防范对策。第三，应建立完善的信息沟通机制，利用现代化信息技术，拓宽企业原有信息沟通渠道、丰富信息沟通方式，得到更加全面、可靠的会计财务信息，了解企业当前运营状况，为内部控制的开展提供可靠依据，推进信息化内控体系的建设。第四，应加强对财务人员的培训力度，定期组织会计人员参加培训或者外出学习，掌握更多内部控制新知识和新方法，提高专业素养及工作能力，保证内控制度的顺利实施。

（三）加强审计监督

要想落实企业内部控制，应做好审计监督工作。首先，应设置合理的内部审计监督机构，保证其独立性，避免受到行政干预，严格依照《会计法》、《企业会计准则》等法律法规，优化会计岗位设置，根据内部控制实际需求科学配置人员，既要明确划分职权，又要做到相互监督，将审计监督责任落实到具体部门及人员身上，避免相互推诿责任现象的发生[4]。其次，在进行全面预算时，应加强与审计监督部门的沟通和交流，定期的对全面预算管理的执行情况进行审查，找出其中的薄弱环节，并根据企业实际情况进行适当的整改和调整，保证企业内部控制作用的充分发挥。另外，还需要建立评估机制，对内部控制制度执行情况做出科学、客观的评价，判断在企业运营发展过程中，内部控制所体现出的价值和作用，并结合宏观政策与市场供求实时调整，增强其操作性与灵活性，使内控制度在企业中得到切实执行并发挥有效作用。

（四）做好会计基础工作

会计工作是企业内部控制中不可忽视的一个环节，必须保证工作质量。首先，对于支票签发印章的管理，应由多人负责，形成相互监督和相互制约的机制，降低财务风险发生的可能性。其次，在对账簿进行详细分类的基础上，应定期核查账目，不仅仅是要核对各项资金，更重要的是分析账目是否真实、合理。另外，在财务报告环节，需要利用信息化技术手段，深入分析财务信息及数据，保证财务报表的真实性和有效性，为经营决策的制定提供可靠依据。同时，还应实施全面实施预算管理，扩大预算管理范围，加强财务风险的防范对策，并保证各项资金支出与预算编制的一致性，强化内控管理力度。

加强企业内部控制，不仅是降低运营成本的有效手段，而且也是保证企业资产安全的重要举措，更是加快企业自身改革发展的必经之路，必须提高重视力度并落实到具体行动中去。企业应结合市场形势及自身发展现状，正确审视内部控制方面存在的问题，坚持与时俱进原则，及时转变传统工作理念，创新传统工作模式，才能改善原有内部控制工作中的不足，提高内控管理水平，为实现自身的可持续发展奠定良好基础。