国有企业改革中的有关税收问题探析

夏司炫 浙江中航油石化储运有限公司

引言：现如今，影响较为广泛的国有企业改革税收问题主要包括：第一，税制问题，例如税制结构缺乏完善性、增值税制实效性较低以及所得税制的规范性以及统一性较低等；第二，税制政策问题，例如税收优惠政策应用频率过高，且规范性过低、税收政策的影响范围较窄等；第三，税收征管问题，停产企业拖欠税款无法有效征收、纳税主体问题较为突出等。

一、健全税收制度，提升税负公平性

（一）加大所得税规范力度

基于国有企业改革脚步的不断加快，所得税具有的意义和作用越来越重要。因此，有必要探寻适宜的时机将内外两套所得税合理的融合在一起，并建立起具备较高统一性的法人所得税。第一，新型所得税应合理应用“法人”概念，促使纳税主体为企业法人。第二，新型所得税应基于相应的国民待遇原则，针对全部纳税人采取具备较高统一性的税收优惠、税基等标准。第三，新型所得税应重点倾斜于产业优惠，有助于推进产业结构的良好优化进程。此外，对现如今实施的依照企业隶属关系进行缴纳所得税的方式实施合理化改革，促使企业的所得税可以成为地方乃至中央的共享税[1]。

（二）优化流转税

第一，应重视加大增值税的实际征收范围，最好可以将范围增大到可以满足全部劳动及商品交易的程度，同时，积极应用宽税基型增值税，并促使其逐渐代替营业税，有助于促使增值税于流转税中的主体性作用充分发挥出来。第二，将生产型的增值税改变为消费型的增值税，并批准将企业外购固定资产中含有的已经征集的税款实施一次性抵扣操作，对促进企业设备更新效率以及技术水平的提升具有积极意义。第三，推进消费税基于价内税转变为价外税的进程，并基于实际的消费以及经济发展水平的变化，对消费税的税率以及征收范围等实施合理化调整，有助于将其宏观调控作用更为充分的发挥出来。此外，促使现如今实行的中央税转变为中央及地方的共享税，同时基于需要及可能的原则，明确中央和地方的实际占有率。

二、应用法律手段提升政府及企业分配关系的规范性

（一）规范企业及政府关系

随着国有企业改革脚步的加快，各企业的经营机制等都产生了较为显著的改变，这促使政府及企业的关系不断趋于单纯化以及规范化。但个别企业基于存在多元产权主体结构，进而无法明确其实际的隶属关系，因此，有必要对企业隶属关系直接划分为中央及地方所得税的方式加以合理改良剂优化，积极创建起企业产权归属以及企业纳税主体彻底分离开来的中央及地方共享税制度，并规定其一并交由国家税务机关进行征收，收入则依照所规定标准返还给地方。无论产权的主体基于何种原因发生了何种变化，纳税的主体均不应发生改变，促使地方及中央政府均可以享受到企业所得税[2]。

（二）加快税收立法速度，提升税收执法规范性，建设优质化税收立法环境

一是，应注重加快税收基本法的出台速度，有助于促进国家及纳税人法律关系、中央和地方及中央与各级政府机构的税收法律关系的规范性提升。基于税收基本法，依照实体法以及程序法等实施具体的划分操作，制定出多种单行法律，同时，将现如今实行的多余的暂行规定及条例等，依照相应的立法程序，升级为税收法律，以提升其规范性。二是，提升执法严格性，降低各种以权代法、以言代法现象发生的可能性，确保税法可以发挥出较高的有效性，避免由于税法的执行操作与税法初衷不符，而导致市场机制扭曲，有助于提升企业于法律环境中的核心竞争力。

三、提升税收征管力度，促进全方位管理改革企业的有效性提升

一方面，提升企业改革后的税收征管力度。第一，应提升针对改革企业实施的财务监督的力度以及严格性。基于企业改革过程中，多数企业我的所有制负债及资产等均法均产生了较为显著的变化，基于此，理应重视对此类企业实施实效性较高的财务核算监督操作，防止基于企业改制的影响，导致国家出现税款流失的问题。第二，加大对改革企业实施的税务稽查以及惩处力度。经由稽查的方式，对多种逃税漏税等行为实施严格查处，有助于提升企业纳税行为的规范性。第三，加强税收司法保障力度。现如今，基于我国国有企业改革的影响，社会案例数量不断增加，税收部门在具体实施各环节征收管理操作的过程中，迫切需要司法部门提供有效的保障，有助于提升税务部门的执法严肃性。

另一方面，积极创设实效性以及合理性较高的税收管理系统。具体而言，应注重应用多种现代化信息技术，建设纳税管理体系，提升税款征收入库以及户籍管理工作的与小型，优化税务办理流程及手续，提高服务质量。同时，重视严格依照所规定标准，对办税服务厅实施有效管理，加快计算机广域网络的建设进程，积极开发公文管理以及发票管理等模块，扩大信息资源共享范围，实行税收征管全系统监控制度。

结束语：综上所述，积极推进国有企业深化改革进程，创设现代化的企业制度本身具备较高的系统性以及复杂性，涉及的方面及内容也相对较多，无法单纯依靠企业及某一部门的努力而实现。基于此，不仅需要加快税制改革脚步，也应重视转化政府职能，积极促进金融和、物价等方面的改革，有助于促使国有企业更好、更长远的发展。