试论行政事业单位内部控制体系建设存在的问题及优化措施

李春玲

十九大的成功召开，预示着我国社会主义现代化建设已经迈入“新时代”，在这样的环境背景下，给行政事业单位提出了新的要求，基于我国行政事业单位的性质而言，只有加强对现有内部控制体系建设存在问题进行全方位的分析和研究，才能制定科学合理的措施，优化“新时代”下的内部控制体系结构。

一 行政事业单位内部控体系建设存在的问题

（一）内部控制体系有待完善

当前我国行政事业单位内部控制体系不够完善，主要体现在没有建立相应的人员控制环节。究其原因，主要是由于现阶段我国社会经济发展的特别快，导致现有行政事业单位工作量不断增加，这就给我国行政事业单位人员带来了巨大的压力。众所周知，我国行政事业单位的人员构成主要有两部分：编制人员和合同人员，其中编制人员的数量较多，并且是通过国家公务员考试招聘的，这就导致没有专门的人资部门对其进行管理，再加上我国现有行政事业单位薪酬福利待遇较低，不能满足人员的实际需求，极容易引发内部控制问题的出现，不利于内部控制体系的完善。

（二）内部控制体系流于形式

据相关调查发现，我国行政事业单位的内部控制体系流于形式，没有贯彻和执行。其中内部控制体系流程过于形式最为突出，这就直接导致行政事业单位工作随意性比较大，究其原因，主要是由于行政事业单位的高层领导者没有重视对其的建立和管理，从而导致没有建立专门性和针对性的流程管理制度，进而严重阻碍内部控制体系在工作中积极作用的发挥。

（三）没有健全的内部控制监督机制

现阶段，我国行政事业单位的内部控制监督机制存在不健全的问题。这就直接导致我国大部分行政事业单位的内部控制工作的实施缺乏监督机制，只能根据财务体系进行相关工作的实施。与其同时，没有健全的内部控制监督机制，还导致我国行政事业单位没有建立明确的财务工作制度和标准，导致一些财务报销和标准存在诸多问题。不利于行政事业单位内部控制工作的顺利进行和有效完成。

（四）内部控制信息披露工作有待加强

随着社会主义市场经济的发展，我国行政事业单位与其之间的联系越来越紧密，这就对我国行政事业单位内部控制信息披露提出了新要求，由于长期受传统工作模式和理念的影响，我国行政事业单位内部控制信息披露存在许多问题，比如披露的信息存在质量不高的问题，信息披露格式没有规范性等等。这些问题不仅影响行政事业单位工作的效率和质量，还会严重阻碍内部控制体系的建立和完善。

二 行政事业内部控制体系建设的优化措施

（一）建立健全内部控制体系，并加强执行力度

行政事业单位内部控制体系的建立健全，必须结合其实际情况，综合分析各种影响因素，借鉴国外先进内部控制体系，创建具有中国特色的内部控制体系，使我国行政事业单位的每项工作都能实现有章可循的目标，有效杜绝因制度问题引发的各种风险。同时，还需要加强对内部控制体系的执行力度，只有这样才能将内部控制工作的具体方针政策贯彻和落实到实处，促进行政事业单位职工工作效率和质量的提升，进而促进内部控制作用的积极发挥，最大限度的促进行政事业单位的良好发展。

（二）加强内部控制体系专业人才的培养和引进

针对我国行政事业单位内部控制体系建设存在的各种问题，必须高度重视对内部控制体系专业人才的引进和培养，只有这样才能优化内部控制工作的人才结构，提高行政事业单位职工的整体水平，进而促进我国行政事业单位内部控制工作效率和质量的提升。在具体的实施过程中，首先，利用各种招聘渠道，寻找和引进内部控制体系专业人才。其次，优化现有内部控制人才招聘制度，吸引更多的内部控制体系专业人才的加入，从而优化现有内部控制人才体系结构，进而促进行政事业单位内部控制工作的管理。

（三）构建内部控制审讣制度

行政事业单位必须结合自身的实际情况，构建内部控制审计制度，只有这样才能保证内部控制审计制度的独立性，进而确保行政事业单位各个部门审计工作的顺利进行和有效完成。另外，构建背部控制审计制度，还有利于促进审计机构工作的规范化和制度化，从而促进内部控制审计相关政策的贯彻和落实，有效的提高内部控制工作的监督和管理效率，防止各种纠纷事件的发生，进而促进我国行政事业单位内部控制监督机制的建立和完善。

（四）加强内部控制信息披露工作

针对上述行政事业单位内部信息工作存在的问题，必须采用有效的方式，并进行加强管理。首先，在内部控制信息质量上，必须加强质量保准的建立和完善，这样才能促进信息质量水平的提升。其次，还需要将内部可控制体系有效融合到信息披露工作中，采用先进科学技术手段，促进信息安全性的不断提高，比如利用指纹登录或者UKEY登录、使用高技术身份识别技术等等。总而言之，加强内部控制信息披露工作，有利于防止行政事业单位非公开信息的发表，同时，也是内部控制体系风险防控的重要组成部分。

（五）创设良好的内部控制环境

行政事业单位的内部控制体系建设从其本质而言，它是一把手的工作，需要一把手加以重视，才能真正发挥出内部控制的效果和作用。因此，在行政事业单位中，必须将内部控制制度建设放在第一位，根据内部控制的实际结果设置事业单位年度分解目标，并将这些目标建设和实施当做对高程管理者的考核标准，同时，还需要结合事业单位实际情况，设置专门的内部控制岗位，进行专门的日常监督和管理、控制工作，为内部控制体系的建设和完善创造良好的环境，进而形成内部控制长效機制。

综上所述，行政事业单位内部控制体系的建设是一线复杂性和系统性的工作，需要行政事业单位的高层领导正确认识内部控制工作的作用，促进职工树立正确的内部控制意识，采取有效的方式，提高内部控制人员素质的提升，促进各个部门之间的共同协作，建立和完善内部控制体系和监督机制，确保行政事业单位内部控制体系建设的顺利进行，进而积极发挥内部控制的作用，促进行政事业单位内部控制效率和质量的提升。